湯紅梅

摘 要 隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭也日趨激烈，企業(yè)若想保持長期良好的發(fā)展勢頭，就必須建立一套有效的全面預(yù)算管理體系。運用全面預(yù)算管理體系，以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行科學(xué)合理的設(shè)計，整合資源，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。但在實際工作中，企業(yè)對全面預(yù)算管理工作作用的認識尚淺，沒能較好地開展全面預(yù)算工作，導(dǎo)致全面預(yù)管工作達不到預(yù)期效果。本文通過分析全面預(yù)算管理工作中存在的問題，有針對性地提出對策建議，以期為相關(guān)企業(yè)和人員提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 問題 對策

一、引言

全面預(yù)算管理有助于戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，通過構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的預(yù)算體系，建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，為企業(yè)的長效發(fā)展指引方向。因此，加強對全面預(yù)算管理的實施和完善勢在必行。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)實施全面預(yù)算管理是非常必要的，可以保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，更好地協(xié)調(diào)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和調(diào)整，可以促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，推進企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

（二）有助于控制經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算管理根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)濟指標(biāo)，預(yù)測出未來一定時期的經(jīng)營情況，提前預(yù)計經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營者可以根據(jù)預(yù)測的風(fēng)險情況，加強風(fēng)險管控，制定應(yīng)對方案，將風(fēng)險可能對企業(yè)造成的不利影響降至最低。

（三）有助于優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理是一個資源集中再分配的過程，在預(yù)算編制中，會根據(jù)預(yù)算目標(biāo)及各部門資源占有和需求情況合理分配企業(yè)資源，使資源得到充分利用，避免造成浪費，促進資源優(yōu)化配置，提高運行質(zhì)量，提升資源配置效率。

（四）有助于節(jié)約成本增加企業(yè)利潤

企業(yè)根據(jù)目標(biāo)利潤要求，對成本費用進行預(yù)測，并根據(jù)預(yù)測目標(biāo)利潤安排成本費用的支出，可以有效控制費用開支，節(jié)約成本，使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的重視程度不高

對全面預(yù)算管理所起到的作用認識不到位、重視度不高，認為預(yù)算只是財務(wù)部門的責(zé)任，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)不具有實際的指導(dǎo)作用，使得員工在執(zhí)行預(yù)算過程中敷衍了事，導(dǎo)致全面預(yù)算難以全面執(zhí)行。一些企業(yè)由于預(yù)算管理不力，就認為預(yù)算沒有作用，只是為了完成預(yù)算而開展工作，并在以后的工作中不執(zhí)行預(yù)算，錯誤地認為全面預(yù)算管理浪費時間與精力，達不到預(yù)期的目的，發(fā)揮不了真正的作用。

（二）全面預(yù)算管理制度不完善

企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過程中，各部門責(zé)任分工不明確，財務(wù)部門承擔(dān)了絕大多數(shù)的預(yù)算工作，其他部門沒有實際參與，導(dǎo)致各部門之間信息失衡、溝通不暢，部門之間協(xié)同程度低。

未能建立規(guī)范的全面預(yù)算管理制度，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中無章可循。許多企業(yè)未設(shè)置預(yù)算管理委員會，由財務(wù)部門充當(dāng)預(yù)算管理機構(gòu)，以致很多人都認為應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)全部預(yù)算工作，其他業(yè)務(wù)部門沒有參與到預(yù)算編制工作中去，使得全面預(yù)算缺乏科學(xué)性和完整性以及不全面、不具操作性。全面預(yù)算編制如果沒有各業(yè)務(wù)部門的共同參與，在預(yù)算執(zhí)行過程中就很難協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致信息不對稱、管理協(xié)調(diào)難度大，全面預(yù)算管理無法執(zhí)行。

（三）全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的實施具有非常重要的作用，預(yù)算是資源配置的計劃，是業(yè)績考核的主要標(biāo)尺，如果沒有預(yù)算做支撐，戰(zhàn)略就不具操作性。但大多數(shù)企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時卻以主觀想法為制定依據(jù)，沒有對國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)市場環(huán)境、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展趨勢進行深入的研究，缺乏上下級之間的溝通交流，致使公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的制定脫節(jié)。許多企業(yè)的預(yù)算就是財務(wù)一個部門編制出來的，通常以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，采用增量預(yù)算的方法進行編制，沒有結(jié)合公司整體戰(zhàn)略，這樣編制出來的預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)不具有推動作用，長短期預(yù)算指標(biāo)的銜接性差，達不到預(yù)期想要的效果。

（四）全面預(yù)算管理執(zhí)行力不強

預(yù)算執(zhí)行是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)往往較為關(guān)注預(yù)算編制，而忽略了預(yù)算的執(zhí)行，且由于企業(yè)管理層對全面預(yù)算不夠重視，全面預(yù)算的執(zhí)行力度不大。在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，只有財務(wù)部門的參與度較高，其他部門并未參與其中，各部門沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時反饋，使全面預(yù)算管理得不到有效的落實，并且由于部分企業(yè)在編制預(yù)算時沒有全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及各業(yè)務(wù)部門的發(fā)展需求，預(yù)算不科學(xué)不合理，致使預(yù)算執(zhí)行不下去，這也是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力不強的原因之一。

（五）考核評價機制不完善

由于很多企業(yè)沒有完善的預(yù)算管理體系，缺乏預(yù)算監(jiān)督機制，預(yù)算執(zhí)行很隨意。在實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)項目資金相互挪用的現(xiàn)象，以致編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大。在分析預(yù)算執(zhí)行情況的時候，僅將預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行數(shù)據(jù)進行簡單的對比，沒有對預(yù)算產(chǎn)生差異的根本原因進行深入的研究，沒有將預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況進行對比分析，從而無法達到及時糾偏的目的。預(yù)算調(diào)整隨意性大，沒有建立相應(yīng)的審批流程，超預(yù)算或無預(yù)算的事項時有發(fā)生，預(yù)算的控制作用無法得到體現(xiàn)，嚴重影響管理水平的提升。企業(yè)員工消極應(yīng)付預(yù)算管理，其主要原因就是沒有合理的獎懲制度，他們無法認同預(yù)算管理，最終導(dǎo)致預(yù)算管理的失敗。同時，由于預(yù)算考核制度的缺失，預(yù)算不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動形成約束，使預(yù)算失去其應(yīng)有的嚴肅性和權(quán)威性。企業(yè)管理部門未形成定期的預(yù)算反饋制度，一般只在年終時才考核預(yù)算總體指標(biāo)，預(yù)算控制滯后，具體指標(biāo)難以落實。

四、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策及建議

（一）提高對全面預(yù)算管理的重視程度

在企業(yè)內(nèi)廣泛宣傳全面預(yù)算管理的先進理念，全面預(yù)算需要全員參與，管理者在日常工作中要強調(diào)全面預(yù)算管理工作的作用，使全員深入了解全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性。企業(yè)管理層要充分認識到預(yù)算管理不只是財務(wù)部門進行的財務(wù)預(yù)算，而是整個企業(yè)的綜合預(yù)算，全體員工要積極參與全面預(yù)算工作，利用全面預(yù)算對各部門的資源進行整合、任務(wù)進行分配，以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要管理工具和管理體系。

（二）建立完善的全面預(yù)算管理體系

完善的全面預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)注重資源整合、分工明確、流程合理、責(zé)任到人。全面預(yù)算需全員參與，企業(yè)要建立全面預(yù)算管理委員會對全面預(yù)算進行管理。分業(yè)務(wù)分板塊，各部門負責(zé)編制本部門的預(yù)算，要充分地參與到預(yù)算編制的整個過程中，并對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生差異的原因，進而采取解決措施。各部門要嚴格遵守預(yù)算管理制度，使各項預(yù)算工作處在可控狀態(tài)，保證企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）將全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實施的根本保障，戰(zhàn)略管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中居于核心地位。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)的創(chuàng)造價值。企業(yè)要從自身出發(fā)，深入研究宏觀經(jīng)濟、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場狀況等因素，并結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營情況、發(fā)展趨勢等，在注重成本效益的前提之下，制定科學(xué)合理且與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配的預(yù)算目標(biāo)。

（四）提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算工作的核心環(huán)節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，必須貫徹“總體設(shè)計、統(tǒng)籌兼顧、全面推進、突出重點、權(quán)責(zé)對等、約束有力”的原則，同時要考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化、業(yè)務(wù)流程變化對預(yù)算執(zhí)行的影響，按照嚴格的審批程序進行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算管理委員會對需要調(diào)整的事項進行反復(fù)論證，經(jīng)既定審批程序后方可進行預(yù)算調(diào)整，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。企業(yè)管理層要直接參與全面預(yù)算管理，并配備專業(yè)人員來組織預(yù)算管理，各部門在執(zhí)行預(yù)算時要充分溝通、積極配合，及時反饋預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題，互相配合解決問題。

（五）構(gòu)建完善的考核激勵機制

建立健全預(yù)算考核制度，保證制度具有可行性、合理性，從而保障全面預(yù)算管理工作順利開展。加強對全面預(yù)算管理考核環(huán)節(jié)的管控，完善全面預(yù)算激勵機制，杜絕實際工作中出現(xiàn)的項目間資金挪用、預(yù)算浪費、年底突擊花錢等現(xiàn)象。全面預(yù)算管理應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對預(yù)算執(zhí)行情況按年、季、月分別進行考核，及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因，并及時采取糾偏措施。將各級領(lǐng)導(dǎo)的績效薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤，將預(yù)算指標(biāo)完成情況融入績效考核中。抓住預(yù)算控制重點，將關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)情況按季、月進行分解，實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢作出預(yù)測，提高事前控制能力。加強信息反饋控制，建立預(yù)算管理跟蹤反饋制度，各部門負責(zé)對各自上報的預(yù)算目標(biāo)與實際完成情況進行定期分析和及時反饋，預(yù)算管理委員會定期組織檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并針對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，提出整改措施，并監(jiān)督整改。

五、結(jié)語

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展的進程中發(fā)揮著不可或缺的作用，企業(yè)要想進行標(biāo)準(zhǔn)化管理，就必須實施全面有效的預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理貫穿每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，責(zé)任落實到企業(yè)每一個員工身上，使全面預(yù)算在企業(yè)中發(fā)揮最大的效用，不斷提升企業(yè)的綜合管理水平，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（作者單位為遵義中建地產(chǎn)有限公司）

參考文獻

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