劉 圣

一、煤炭生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理構(gòu)建的背景與現(xiàn)狀分析

（一）行業(yè)背景及基本情況

1.行業(yè)背景。2012年之前，多數(shù)煤炭企業(yè)是粗放式的管理，隨著資源整合后管理要求的提高，各企業(yè)探索實行精細化管理，以在激烈的市場競爭中求得一席生存之地。2.野川公司基本情況。野川公司是一座年產(chǎn)90萬噸礦井，產(chǎn)值近10億元，現(xiàn)有職工750余人。建礦初期，企業(yè)就狠抓安全管理，特別是注重精細化管理，效益逐步向好，成為行業(yè)佼佼者。公司實行“三級管理”模式，即“礦領(lǐng)導管職能科室，職能科室管生產(chǎn)隊組”。通過精細化管理將企業(yè)目標逐層落實，將管理責任具體化、明確化，最終用考核與薪酬掛鉤的績效管理，輔以“一盤棋一件事一家人”的企業(yè)文化，實現(xiàn)企業(yè)價值。

（二）公司管理現(xiàn)狀和存在的問題

安全管理成本過高，部分人員對科學管理認識不足。行業(yè)部門對企業(yè)提出多數(shù)較高的要求，使企業(yè)安全管理疲憊不堪；同時由于煤礦企業(yè)一線員工多傾向操作性勞動，專業(yè)性強，當接觸到先進的管理理念一時難以接受，給管理提出新的要求。企業(yè)管理跟不上現(xiàn)代信息化發(fā)展水平?；ヂ?lián)網(wǎng)+時代，企業(yè)不僅僅提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)，更多的是提供以用戶為中心的解決方案，作為工業(yè)企業(yè)的煤礦，深感到與環(huán)境變化適應(yīng)能力的管理差距。全面預算執(zhí)行不到位。由于缺乏對預算管理全面的認知，導致預算執(zhí)行部門在遇到預算執(zhí)行的結(jié)果出現(xiàn)偏差時，無法及時、客觀、詳細地分析偏差的原因，也提不出對應(yīng)的解決方案，使得預算管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。而預算管理執(zhí)行的不到位，直接使得考評結(jié)果出現(xiàn)不合理性，考評制度也無法真正落實，同時，也使預算不能成為企業(yè)的硬約束，預算管理失去了其應(yīng)有的嚴肅性、權(quán)威性。

（三）選擇全面預算管理的主要原因

由于之前野川公司管理較為松懈，加之自2012年底以來煤炭行業(yè)逐漸陷入困頓局面，煤炭消費增長明顯減弱，雖然近年來煤炭市場有所回暖，但仍然受市場影響經(jīng)營困難，導致公司投產(chǎn)后產(chǎn)出效率低。為了促進企業(yè)降本增效、防范風險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，全面預算管理在野川公司應(yīng)運而生。

二、全面預算管理的構(gòu)建與實施

常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理的目標是為了企業(yè)能夠更好地規(guī)劃戰(zhàn)略目標、控制日?；顒?、分散經(jīng)營風險，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，是企業(yè)全員、全過程、全業(yè)務(wù)的預算管理。它不僅使各職能部門清楚地了解各自的任務(wù)，也更加清楚企業(yè)的整體目標，能夠更好地協(xié)調(diào)各部門之間地工作，使各部門之間能夠密切配合、協(xié)調(diào)發(fā)展，以便形成一個為共同完成企業(yè)整體目標行動的有機體。構(gòu)建全面預算管理，野川公司結(jié)合實際，明確以下幾方面：

（一）深入了解企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)全面預算管理內(nèi)容應(yīng)當建立在企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，所以在開展全面預算管理之前要對企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃進行深入了解。

（二）預算組織體系設(shè)計

構(gòu)建恰當?shù)娜骖A算管理組織體系是實施全面預算管理的第一步，也是關(guān)系到最終實施效果的關(guān)鍵一步。因為組織體系的構(gòu)建過程實際上是企業(yè)全面預算管理環(huán)節(jié)的責任劃分過程。只有將責任明確到單位、到個人，才能最大限度保證實施的效果好壞。預算組織體系要與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，由三級組成，從高到低依次為公司黨政聯(lián)席會、預算委員會、預算工作組。黨政聯(lián)席會是企業(yè)全面預算管理的最高決策和權(quán)力機構(gòu)，負責審議和批準企業(yè)預算管理方面的制度、方案和調(diào)整方案等重大事項。預算管理委員會是企業(yè)全面預算管理的審議機構(gòu)，起到承上啟下的作用。向上對黨政聯(lián)席會負責，在黨政聯(lián)席會授權(quán)范圍內(nèi)行使決策權(quán)。向下負責對預算工作組的領(lǐng)導，協(xié)調(diào)和組織預算管理工作的重大問題。預算工作組是企業(yè)全面預算管理工作的具體實施機構(gòu)，負責預算管理的具體工作和日常性事務(wù)。野川公司領(lǐng)導對預算工作高度重視，經(jīng)過黨政聯(lián)系會研究決定成立以公司領(lǐng)導為首的預算組織體系，財務(wù)科為預算管理牽頭單位，負責預算日常管理工作，全礦所有科室內(nèi)設(shè)預算機構(gòu)，指定專人進行預算，并且由財務(wù)科、企管科、紀檢辦組成全面預算考核組，共同負責全面預算的考核工作。

（三）預算編制的原則

預算的編制是預算管理工作的具體化和明確化，各級單位和部門通過預算的編制過程不是簡單的數(shù)據(jù)匯總，而是將戰(zhàn)略目標層層分解，責任落地的過程。因此，預算的編制過程必須遵循一定的原則。效益為主原則：將利潤目標作為預算編制的出發(fā)點。實事求是原則：預算編制要建立在實事基礎(chǔ)上。各單位、各部門編制預算時要緊緊圍繞企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標和滾動發(fā)展計劃。同時結(jié)合自身實際，起草和制定適合各自特點的預算方案。全面具體原則：全面預算管理之所以有“全面”二字，“全面”涉及全礦所有部門及全體職工，包括每一項工作、每一筆業(yè)務(wù)、每一個零件，真正實現(xiàn)全員、全過程、全業(yè)務(wù)參與全面預算。積極穩(wěn)健原則：確保以收定支，加強財務(wù)風險控制。權(quán)責對等原則：確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

（四）全面預算的編制內(nèi)容

全面預算內(nèi)容包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、成本預算、費用預算、資產(chǎn)預算、現(xiàn)金流預算等方面，由預算工作組進行分類匯總，最終以資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表的形式來體現(xiàn)。

（五）全面預算的編制流程

全面預算的編制要經(jīng)過在預算管理委員會、預算工作組、預算執(zhí)行單位三者之間反復溝通協(xié)調(diào)的過程，最終由黨政聯(lián)席會審核批準。每一項預算方案從最初的草案到終稿下達，一般要在前述三個層級之間經(jīng)歷從下到上，又從上到下反復三次左右的傳遞、溝通、修改等過程，才能形成最終的年度預算方案下達執(zhí)行。

（六）全面預算的具體步驟及注意事項

1.每年10-11月份預算委員會準備下一年度的預算準備工作，結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)，在可行性的基礎(chǔ)上制定各項指標數(shù)據(jù)。

2.召開年度預算啟動會議，將年度指標進行分解傳達。

3.各部門預算機構(gòu)結(jié)合本部門工作計劃及預算管理委員會的指標，分解編制本部門預算，并將年度預算分解到季度、月度。

4.預算工作組將各部門預算進行匯總，并編制利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表，報送預算管理委員會。

5.預算管理委員會將預算工作組報送來的數(shù)據(jù)與年度指標進行分析對比，如果符合年度指標標準，則各部門按照預算進行有續(xù)工作，如果與年度指標不符則由相關(guān)部門重新編制。各部門在預算編制時要實事求是，經(jīng)不起時間和事實的考驗。

（七）全面預算執(zhí)行、差異分析與考評

預算工作組在每月結(jié)束后會對各部門本月的各項指標進行分類統(tǒng)計，并通過各部門預算專員及負責人確認無誤后與本部門本月預算數(shù)進行對比，對于偏差超過20%的，要求該部門對于有差異部分進行差異分析，及時發(fā)現(xiàn)管理薄弱點和管理風險，并及時進行調(diào)整。每月末對預算執(zhí)行結(jié)果進行考核，對于預算執(zhí)行結(jié)果中偏差超過20%并且經(jīng)過偏差分析確是由于主觀原因構(gòu)成的，將會在其進行績效考核中扣除相應(yīng)的考核分數(shù)，績效考核分數(shù)最終與工資掛鉤。

（八）野川公司在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

1.思想意識不到位，認為預算就是財務(wù)部門的事，與自己無關(guān)。針對這種現(xiàn)象野川公司反復強調(diào)全面預算的重要性和必要性，從提高職工的思想意識著手，同時加大對預算執(zhí)行結(jié)果的考核力度，并將預算差異較大的部門直接提交黨政聯(lián)席會進行通報，這樣下來減少了許多編制預算時敷衍了事的情況。

2.預算人員素質(zhì)參差不齊，對于預算的表格及編制方法理解不到位。針對這種情況，公司專門組織預算工作組成員對各部門預算專員進行培訓，并針對各部門人員提供一對一解答，除此之外給預算人員多創(chuàng)造一些機會和平臺，讓預算人員進行有效培訓。

3.預算編制不夠準確，結(jié)果分析不夠透徹。針對此類問題，一方面加強人員素質(zhì)的提升，同時，通過不斷地總結(jié)、經(jīng)驗交流，使相關(guān)人員在實際工作中逐步得到改進。