文/胡新亮，眾華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）河南分所

風險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N全新的審計模式，它同傳統(tǒng)審計工作方法相比具有極大的優(yōu)勢，已經(jīng)獲得了業(yè)界的普遍認可，然而我國對于風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)用還處在初步階段，風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)用還存在著許多問題，以下將對這些問題進行簡要探討并提出解決對策。

1 新時期下企業(yè)實行風險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/h2>

1.1 傳統(tǒng)審計方法難以滿足企業(yè)發(fā)展需求

在新時期下，傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展需求了，不能對企業(yè)發(fā)展過程中多變的風險進行有效預(yù)測控制，順應(yīng)新時期下企業(yè)發(fā)展規(guī)避風險的需求出現(xiàn)了以風險為導(dǎo)向的審計工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法主要有賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計兩種，但這兩種審計方法的結(jié)果缺乏準確性，審計效率過低，著重點在于企業(yè)財務(wù)收支記錄情況和對內(nèi)部控制制度的評價，很少去分析問題出現(xiàn)的原因，不符合企業(yè)發(fā)展需求和管理工作的要求。

1.2 新時期下企業(yè)經(jīng)營風險的增加

同時，新時期下企業(yè)經(jīng)營風險的增加也是企業(yè)實行以風險為導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯脑蛑?。雖然在全球經(jīng)濟化的背景下，企業(yè)獲得了極大的發(fā)展機會，但同時也帶來了一定的發(fā)展風險，如果不對這些風險進行及時的規(guī)避就會導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中喪失競爭力，無法長期健康的發(fā)展下去。而以風險為導(dǎo)向的新型審計模式出現(xiàn)能幫助企業(yè)了解風險出現(xiàn)的原因和性質(zhì)，分析不同風險同收益之間的戰(zhàn)略決策，幫助企業(yè)有效控制發(fā)展過程中遇到的風險，促進企業(yè)競爭力的提高。

1.3 新時期下企業(yè)內(nèi)部審計范圍的逐漸縮小

此外，新時期下企業(yè)內(nèi)部審計范圍的逐漸縮小也是實行以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式重要原因之一。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作存在缺陷，無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，企業(yè)內(nèi)部對審計工作的不重視使得審計作用逐漸被弱化，而同時外部審計工作范圍不斷擴大，能為企業(yè)提供內(nèi)部審計工作服務(wù)，內(nèi)部審計范圍越來越小，在企業(yè)中也得不到重視，無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，但實行以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作能從根源上解決這些問題的出現(xiàn)。

2 新時期下企業(yè)實行風險導(dǎo)向?qū)徲嫷碾y點

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性

由目前的企業(yè)內(nèi)部審計工作來看，缺乏獨立性是其存在的問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計工作只有具有一定的獨立性才能客觀的去評價企業(yè)，更準確的分析預(yù)測風險，為企業(yè)決策的制定提供有利參考。然而我國企業(yè)內(nèi)部審計工作人員薪資福利都在單位領(lǐng)導(dǎo)的支配掌控中，當領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象時，內(nèi)部審計工作人員考慮到自身薪資福利，難以有效開展工作，無法完全履行自身的職責，且在審計計劃制定、實施、報告過程中經(jīng)常受到各方面各因素的影響，無法獨立開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計作用受到削弱。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)過低

企業(yè)內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)過低，不配備相應(yīng)的工作技術(shù)和工作知識也是新時期下企業(yè)實行風險導(dǎo)向?qū)徲嫷碾y點之一。以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式是為了更好的對風險進行識別控制，這對內(nèi)部審計人員技能配備和知識配備的要求非常高，內(nèi)部審計人員還要熟知企業(yè)每一項經(jīng)營活動和經(jīng)營環(huán)節(jié)，然而我國目前十分缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人才，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計工作人員無法滿足企業(yè)要求，風險導(dǎo)向?qū)徲嫙o法最大化發(fā)揮作用。

2.3 企業(yè)內(nèi)部審計控制機制不夠完善

同時，企業(yè)內(nèi)部審計控制機制缺乏完善，不能以健全的制度約束企業(yè)內(nèi)部審計工作，輔助企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。企業(yè)內(nèi)部審計控制機制制定沒有從企業(yè)實際經(jīng)驗情況和內(nèi)部情況出發(fā)考慮，現(xiàn)有的內(nèi)部審計控制機制大部分都不能滿足企業(yè)的需求，無法對企業(yè)內(nèi)部審計人員運用的審計方法提供參考，不能對企業(yè)內(nèi)部的審計力量進行科學(xué)分配。

2.4 企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)的滯后

此外，企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)的滯后也是新時期下企業(yè)實行風險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞔嬖诘碾y點之一。雖然風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在我國已經(jīng)得到了初步的開展實踐，但相配備的內(nèi)部審計技術(shù)和內(nèi)部審計工作方法并沒有跟上，內(nèi)部審計工作部門通常都是根據(jù)企業(yè)管理層人員的意思來確定審計項目，審計工作過于盲目，且內(nèi)部審計所采用的審計方法都是手工查賬，準確率不高，審計抽樣過于隨意，無法及時發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避企業(yè)發(fā)展風險。就算有部分企業(yè)將內(nèi)部審計工作電算化，但是還是缺乏專業(yè)的審計軟件，內(nèi)部審計功能難以達到預(yù)期的結(jié)果。

3 新時期下解決企業(yè)實行風險導(dǎo)向?qū)徲嬰y點的對策

3.1 加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性

要想在企業(yè)內(nèi)部有效推行風險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ?，就需要針對企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題進行一一解決，首先企業(yè)要加強內(nèi)部審計工作的獨立性，讓內(nèi)部審計工作人員可以客觀的去評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營活動和財務(wù)情況，真實有效的反映出企業(yè)發(fā)展情況，為企業(yè)發(fā)展決策制定提供依據(jù)。企業(yè)要認識到風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的重要性，管理層人員想要企業(yè)健康長期的發(fā)展就必須為企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)造一個獨立客觀的環(huán)境，讓內(nèi)部審計工作能依照公平公正的原則合理展開，審計領(lǐng)域和審計的流程均可得到明確落實，使得最后出現(xiàn)的內(nèi)部審計結(jié)果真實有效，能幫助企業(yè)風險預(yù)測防控工作。

3.2 提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)

同時，企業(yè)還要提升內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)，讓內(nèi)部審計工作人員的內(nèi)部審計專業(yè)知識和審計工作技巧都能滿足企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展具有極其重要的意義，對內(nèi)部審計工作人員各方面的要求也很高，所以企業(yè)要從審計工作的要求和企業(yè)實際發(fā)展情況出發(fā)對內(nèi)部審計工作人員進行培養(yǎng)，讓內(nèi)部審計工作人員可以跟緊社會發(fā)展的步伐。定期開展同內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作方面相關(guān)的培訓(xùn)會，對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后還要以考試的形式檢查員工的培訓(xùn)效果，并將培訓(xùn)效果同員工薪資掛鉤，促進內(nèi)部審計工作人員有效學(xué)習，讓內(nèi)部審計工作人員了解審計工作的重要性，提升其道德素質(zhì)，讓工作人員的工作開展能依照公平公正的原則進行。

3.3 建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計控制機制

并且，企業(yè)還要建立完善的內(nèi)部審計控制機制，讓內(nèi)部審計工作可以按照規(guī)范要求進行操作，在內(nèi)部審計過程中有據(jù)可依。根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況不斷總結(jié)內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的問題，對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作進行總結(jié)，參考國內(nèi)外企業(yè)成功的風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作方法及時完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作規(guī)范要求和標準，以科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部審計控制機制促使內(nèi)部審計工作的有效進行。

3.4 加快企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展

另外，企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)還要跟上內(nèi)部審計工作的發(fā)展，在企業(yè)會計工作做到電算化的同時，加快內(nèi)部審計工作方法和工作技術(shù)的創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員在工作過程中要明確以風險作為導(dǎo)向進行工作，充分掌握對企業(yè)風險評估有利的信息，量化企業(yè)目前發(fā)展過程中可能存在的一切風險問題，結(jié)合企業(yè)的實際情況設(shè)置專門的預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)計算機審計工作，加強內(nèi)部審計的準確性和效率，讓內(nèi)部審計工作能對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)和會計工作進行準確監(jiān)控和合理評價。

4 結(jié)束語

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作能讓企業(yè)內(nèi)部審計工作人員有效預(yù)測防控風險，降低企業(yè)發(fā)展過程中遇到風險的概率，能為企業(yè)的發(fā)展提出合理的意見和真實的參考數(shù)據(jù)，做到企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。