毛 苗 程德興

一、引言

在我國經(jīng)濟發(fā)展進程中，中小企業(yè)是充滿活力的一部分，是經(jīng)濟發(fā)展的一支主力軍。隨著改革開放政策的不斷貫徹，中小企業(yè)在國家經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的影響，承擔著增加就業(yè)機會和促進經(jīng)濟發(fā)展的作用。然而，生產(chǎn)規(guī)模小、發(fā)展速度慢、資本力量弱和資金周轉困難等缺陷，加上傳統(tǒng)管理技術與方法的應用，使中小企業(yè)財務管理方面制約著企業(yè)的全面進步，甚至使企業(yè)落后于市場經(jīng)濟發(fā)展水平。文章認為中小企業(yè)想要實現(xiàn)長久持續(xù)的發(fā)展，需要不斷提高企業(yè)財務管理水平和對財務管理問題的重視程度，以解決財務管理中存在的不足。

二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）中小企業(yè)資金不足，融資比較困難

資金短缺是中小企業(yè)財務管理中常見問題之一。對此，大多數(shù)企業(yè)通過融資來解決這個問題。當前，我國大部分中小企業(yè)中已經(jīng)逐步形成一套融資體系，該體系擁有多渠道的融資來源，其中主要包括銀行、民間融資機構和境外融資等融資來源。然而，企業(yè)在銀行和金融機構融資也是存在難處的。從放貸機構角度出發(fā)，我國銀行貸款信用要求高、辦理手續(xù)多和通過時間等缺陷，是企業(yè)一時半會難以籌集好所需資金；此外，即便銀行愿意貸款給企業(yè)，也可能會通過減少貸款額度和提高貸款利率來增加企業(yè)的融資成本。從企業(yè)角度出發(fā)，我國中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及技術、資本構成和大企業(yè)相比差距懸殊，加上企業(yè)信用擔保體系不夠健全，因此中小企業(yè)貸款時通常選擇較小的金額和較多的次數(shù)。而銀行基于放貸風險和成本的考慮，多數(shù)情況下寧愿選擇放棄中小企業(yè)的貸款申請。

（二）中小企業(yè)財務管理意識薄弱，領導集權現(xiàn)象嚴重

在我國，大部分中小型企業(yè)采取個體經(jīng)營模式，領導者自己出資自己經(jīng)營，即經(jīng)營權與所有權于一體。企業(yè)的管理方式大多比較粗放，管理者只了解淺顯的財務管理知識，其專業(yè)能力和素質沒有達到標準要求，同時企業(yè)財務管理意識比較薄弱，領導者追求外部經(jīng)濟效益遠超過內(nèi)部財務管理，因此沒有充分發(fā)揮財務管理對企業(yè)發(fā)展的重要影響。企業(yè)從籌資、投資、經(jīng)營到分配利潤等方面大多由領導者決定，未樹立科學嚴謹?shù)墓芾碓瓌t，管理決策大多取決于個人主觀判斷，由此企業(yè)的經(jīng)營風險和戰(zhàn)略風險進一步提高。大部分中小企業(yè)也未健全自身的財務管理制度，采用家族式的組織管理形式，實際生產(chǎn)經(jīng)營中集權現(xiàn)象和過度分權現(xiàn)象十分嚴重。另外，受企業(yè)的規(guī)模、物力、人力和財力的影響，會計崗位通常出現(xiàn)交叉和重復設置，導致企業(yè)內(nèi)部職責不明確，權利不清晰。同時，企業(yè)基本財務管理制度的不完善也加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。

（三）中小企業(yè)財務管理人員綜合素質水平有待提升

當前，中小企業(yè)的財務會計人員素質偏低且高級財務管理人才缺失。有些采取家族式管理的中小企業(yè)不愿聘請“外人”，所以大多聘請企業(yè)領導的親眷或者家屬，這些人大多數(shù)沒有接受過專業(yè)系統(tǒng)的財務管理知識培訓，因而財務管理的基本理念和專業(yè)知識匱乏且能力不足。他們依靠個人主觀判斷進行財務管理工作，有時甚至帶著私人感情，由此給企業(yè)造成了不必要的損失。有些中小企業(yè)為了追求較低的人力資源成本將招聘員工多集中在中、低水平的財務專業(yè)人才方面，專業(yè)化、高水平的財務管理人才則嚴重缺乏，從而降低了企業(yè)員工的整體素質水平。因此，財務管理人員在觀念落后和專業(yè)知識不足的基礎上，選擇聽從領導者的一切指揮，不主動學習專業(yè)知識，不善于發(fā)現(xiàn)工作中是否存在錯誤之處。另外，這些現(xiàn)象也加劇了企業(yè)人才的浪費和流失，阻礙企業(yè)追求持久長遠的發(fā)展進步，降低了企業(yè)的市場靈活度。另外，職員的職業(yè)道德缺失和企業(yè)的管理制度不完善在一定程度上也會造成偷稅漏稅、貪污受賄等不良行為的出現(xiàn)，導致企業(yè)財務風險程度和經(jīng)濟損失的增加。

（四）中小企業(yè)財務管理和控制能力薄弱

中小企業(yè)財務管理和控制能力薄弱主要表現(xiàn)為：第一，企業(yè)資金管理認識不足導致資金閑置或者不足。大多中小企業(yè)不能正確對待財務資金安排，有些企業(yè)閑置過量的財務資金，使其不參與生產(chǎn)周轉；有的企業(yè)則購置過量的不動產(chǎn)資產(chǎn)，在生產(chǎn)經(jīng)營中增加了企業(yè)資金短缺的風險，使企業(yè)容易陷入財務危機。第二，企業(yè)不合理的采購業(yè)務控制容易造成庫存積壓或者短缺。采購授權審批流程不規(guī)范，原材料供應商對比后選擇不恰當，可能造成所購材料質次價高，不滿足生產(chǎn)所需。第三，企業(yè)的資產(chǎn)管理不當，存貨的控制能力比較薄弱，在企業(yè)的生產(chǎn)銷售中普遍存在存貨量供大于求的現(xiàn)象，導致資金周轉失靈。第四，企業(yè)緩慢的收賬款周轉速度導致資金回收比較困難。銷售業(yè)務控制和策略的不當、不嚴格的賒銷政策和對客戶信用調(diào)查得不到位等都易造成應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。

三、中小企業(yè)財務管理問題的解決對策

（一）政府應加強融資相關的法律和政策支持

目前，我國社會主義市場經(jīng)濟是在以公有制為主體、多種經(jīng)濟成分共同發(fā)展的市場經(jīng)濟，同時也是由政府強有力進行宏觀調(diào)控的市場經(jīng)濟。從中小企業(yè)出發(fā)，需要企業(yè)不斷完善自身的管理制度、確定正確的發(fā)展方向、制定長遠的發(fā)展規(guī)劃，由此實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。從政府角度出發(fā)，通過干預手段加大建立健全法律法規(guī)以及方針政策的力度，為中小企業(yè)發(fā)展營造良好的發(fā)展環(huán)境。在中小企業(yè)發(fā)展歷程中，政府占據(jù)著舉足輕重的地位。政府部門可以加大干預為企業(yè)提供良好的發(fā)展機會，如規(guī)范市場業(yè)務的合法性和保證資金流通的有序性等。同大企業(yè)資金豐富和客戶充足的優(yōu)勢相比，中小企業(yè)可以說優(yōu)勢寥寥無幾。因此，政府可以適當放松貸款條件，通過商業(yè)性或互助性信用擔保機構的設立為企業(yè)提供綠色通道，為企業(yè)資金需求擴寬外部的資金融資渠道。政府還可以出臺政策鼓勵群眾投入到中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)隊伍中去，通過增加中小企業(yè)數(shù)量和規(guī)模來提高其在市場中所占的資金份額，進而通過優(yōu)化市場的外部結構來促進中小企業(yè)的財務市場調(diào)整。

（二）增強中小企業(yè)財務管理意識，提高管理能力

中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理層應當時刻牢記財務的重要性，及時更新財務管理知識，不斷提高財務管理技能。企業(yè)必須主動學習專業(yè)管理知識，因地制宜，結合自身的發(fā)展情況選擇正確的財務管理模式，并且不斷完善基本的財務管理制度，努力解決企業(yè)所面臨的問題，提高企業(yè)的市場競爭力。另外，企業(yè)管理層要積極完善內(nèi)部管理機制，企業(yè)的管理依靠制度來規(guī)范，經(jīng)營依靠人才來推進，而不是僅憑領導者個人能力和喜好來實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的。通過結合企業(yè)的發(fā)展軌跡、當前狀況和未來的發(fā)展規(guī)劃，從企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)，建立健全各項管理制度，優(yōu)化財務管理模式，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門互相牽制，提高財務信息的安全性和合法性等，進而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動，減少財務風險的行為，保障中小企業(yè)自身的利益。

（三）提升中小企業(yè)財務人員的綜合素質

提升中小企業(yè)財務人員的綜合素質，需要從以下幾點出發(fā)：首先，從招聘出發(fā)，聘請符合國家承認資格的、具備專業(yè)知識技能證書的非親屬人員進行財務管理工作，嚴格規(guī)范專業(yè)人才的聘任流程。然后， 對被錄用人員進行專業(yè)的知識技能培訓，通過提高財務人員專業(yè)素質能力、財務管理理念、財務管理專業(yè)技能和綜合素質能力，保證管理人員滿足崗位工作的需要，促進職員真正實現(xiàn)著自身價值。其次，對被錄用工作人員進行職業(yè)道德培訓，使其在掌握專業(yè)技能的同時保持高度的責任意識和誠信意識。最后，企業(yè)需要健全財務管理體系，明確各職員的分工與職責，各司其職，不可越俎代庖，確保企業(yè)資金財產(chǎn)的安全。

（四）強化財務管理，加強財務控制

由于企業(yè)自身特色千差萬別，企業(yè)加強財務管理和財務控制需要注意：第一，加強資金的使用控制，對資金的使用制定合理的計劃，努力實現(xiàn)最優(yōu)效益。比如，高效率配合資金的融入和使用，正確預計資金的支付和收回時長，合理分配資金的占用等。第二，嚴格加強財產(chǎn)控制。在材料采購、領用、生產(chǎn)、銷售以及商品管理上建立健全規(guī)范的操作流程。嚴格區(qū)分財產(chǎn)的管理工作和記錄工作，不能將管理、記錄和檢查核對的權力集中在一個人身上，避免職責分工不明確。同時，對存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)應定期進行盤點，強化對資產(chǎn)設備等的監(jiān)控，督促管理負責人和記錄負責人保持各自的警戒線。第三，加強應收賬款的管理。加大對賒銷顧客信用度的評定力度，提高應收賬款的核對次數(shù)，嚴格控制賬齡，不斷完善收款管理辦法。在取得確鑿證據(jù)確定呆賬和死賬的情況下后，要及時進行會計處理。

四、結語

要解決我國中小企業(yè)財務管理中存在的問題，需要經(jīng)歷一個漫長的過程，各個企業(yè)應該多角度分析導致影響企業(yè)發(fā)展的因素，探索最優(yōu)的財務管理模式。在企業(yè)完善自身的財務管理制度的同時，政府也需要通過干預手段加大扶持力度，共同促進中小企業(yè)的長遠健康發(fā)展。