毛 苗 程德興

一、引言

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，中小企業(yè)是充滿活力的一部分，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支主力軍。隨著改革開放政策的不斷貫徹，中小企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的影響，承擔(dān)著增加就業(yè)機(jī)會(huì)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。然而，生產(chǎn)規(guī)模小、發(fā)展速度慢、資本力量弱和資金周轉(zhuǎn)困難等缺陷，加上傳統(tǒng)管理技術(shù)與方法的應(yīng)用，使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面制約著企業(yè)的全面進(jìn)步，甚至使企業(yè)落后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。文章認(rèn)為中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，需要不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和對(duì)財(cái)務(wù)管理問題的重視程度，以解決財(cái)務(wù)管理中存在的不足。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）中小企業(yè)資金不足，融資比較困難

資金短缺是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見問題之一。對(duì)此，大多數(shù)企業(yè)通過融資來解決這個(gè)問題。當(dāng)前，我國(guó)大部分中小企業(yè)中已經(jīng)逐步形成一套融資體系，該體系擁有多渠道的融資來源，其中主要包括銀行、民間融資機(jī)構(gòu)和境外融資等融資來源。然而，企業(yè)在銀行和金融機(jī)構(gòu)融資也是存在難處的。從放貸機(jī)構(gòu)角度出發(fā)，我國(guó)銀行貸款信用要求高、辦理手續(xù)多和通過時(shí)間等缺陷，是企業(yè)一時(shí)半會(huì)難以籌集好所需資金；此外，即便銀行愿意貸款給企業(yè)，也可能會(huì)通過減少貸款額度和提高貸款利率來增加企業(yè)的融資成本。從企業(yè)角度出發(fā)，我國(guó)中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及技術(shù)、資本構(gòu)成和大企業(yè)相比差距懸殊，加上企業(yè)信用擔(dān)保體系不夠健全，因此中小企業(yè)貸款時(shí)通常選擇較小的金額和較多的次數(shù)。而銀行基于放貸風(fēng)險(xiǎn)和成本的考慮，多數(shù)情況下寧愿選擇放棄中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重

在我國(guó)，大部分中小型企業(yè)采取個(gè)體經(jīng)營(yíng)模式，領(lǐng)導(dǎo)者自己出資自己經(jīng)營(yíng)，即經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)于一體。企業(yè)的管理方式大多比較粗放，管理者只了解淺顯的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，其專業(yè)能力和素質(zhì)沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)比較薄弱，領(lǐng)導(dǎo)者追求外部經(jīng)濟(jì)效益遠(yuǎn)超過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，因此沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響。企業(yè)從籌資、投資、經(jīng)營(yíng)到分配利潤(rùn)等方面大多由領(lǐng)導(dǎo)者決定，未樹立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碓瓌t，管理決策大多取決于個(gè)人主觀判斷，由此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提高。大部分中小企業(yè)也未健全自身的財(cái)務(wù)管理制度，采用家族式的組織管理形式，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中集權(quán)現(xiàn)象和過度分權(quán)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。另外，受企業(yè)的規(guī)模、物力、人力和財(cái)力的影響，會(huì)計(jì)崗位通常出現(xiàn)交叉和重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確，權(quán)利不清晰。同時(shí)，企業(yè)基本財(cái)務(wù)管理制度的不完善也加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。

（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平有待提升

當(dāng)前，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低且高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才缺失。有些采取家族式管理的中小企業(yè)不愿聘請(qǐng)“外人”，所以大多聘請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親眷或者家屬，這些人大多數(shù)沒有接受過專業(yè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，因而財(cái)務(wù)管理的基本理念和專業(yè)知識(shí)匱乏且能力不足。他們依靠個(gè)人主觀判斷進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，有時(shí)甚至帶著私人感情，由此給企業(yè)造成了不必要的損失。有些中小企業(yè)為了追求較低的人力資源成本將招聘員工多集中在中、低水平的財(cái)務(wù)專業(yè)人才方面，專業(yè)化、高水平的財(cái)務(wù)管理人才則嚴(yán)重缺乏，從而降低了企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。因此，財(cái)務(wù)管理人員在觀念落后和專業(yè)知識(shí)不足的基礎(chǔ)上，選擇聽從領(lǐng)導(dǎo)者的一切指揮，不主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，不善于發(fā)現(xiàn)工作中是否存在錯(cuò)誤之處。另外，這些現(xiàn)象也加劇了企業(yè)人才的浪費(fèi)和流失，阻礙企業(yè)追求持久長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展進(jìn)步，降低了企業(yè)的市場(chǎng)靈活度。另外，職員的職業(yè)道德缺失和企業(yè)的管理制度不完善在一定程度上也會(huì)造成偷稅漏稅、貪污受賄等不良行為的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度和經(jīng)濟(jì)損失的增加。

（四）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制能力薄弱

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制能力薄弱主要表現(xiàn)為：第一，企業(yè)資金管理認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致資金閑置或者不足。大多中小企業(yè)不能正確對(duì)待財(cái)務(wù)資金安排，有些企業(yè)閑置過量的財(cái)務(wù)資金，使其不參與生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有的企業(yè)則購置過量的不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中增加了企業(yè)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。第二，企業(yè)不合理的采購業(yè)務(wù)控制容易造成庫存積壓或者短缺。采購授權(quán)審批流程不規(guī)范，原材料供應(yīng)商對(duì)比后選擇不恰當(dāng)，可能造成所購材料質(zhì)次價(jià)高，不滿足生產(chǎn)所需。第三，企業(yè)的資產(chǎn)管理不當(dāng)，存貨的控制能力比較薄弱，在企業(yè)的生產(chǎn)銷售中普遍存在存貨量供大于求的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈。第四，企業(yè)緩慢的收賬款周轉(zhuǎn)速度導(dǎo)致資金回收比較困難。銷售業(yè)務(wù)控制和策略的不當(dāng)、不嚴(yán)格的賒銷政策和對(duì)客戶信用調(diào)查得不到位等都易造成應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策

（一）政府應(yīng)加強(qiáng)融資相關(guān)的法律和政策支持

目前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是在以公有制為主體、多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也是由政府強(qiáng)有力進(jìn)行宏觀調(diào)控的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。從中小企業(yè)出發(fā)，需要企業(yè)不斷完善自身的管理制度、確定正確的發(fā)展方向、制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，由此實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。從政府角度出發(fā)，通過干預(yù)手段加大建立健全法律法規(guī)以及方針政策的力度，為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的發(fā)展環(huán)境。在中小企業(yè)發(fā)展歷程中，政府占據(jù)著舉足輕重的地位。政府部門可以加大干預(yù)為企業(yè)提供良好的發(fā)展機(jī)會(huì)，如規(guī)范市場(chǎng)業(yè)務(wù)的合法性和保證資金流通的有序性等。同大企業(yè)資金豐富和客戶充足的優(yōu)勢(shì)相比，中小企業(yè)可以說優(yōu)勢(shì)寥寥無幾。因此，政府可以適當(dāng)放松貸款條件，通過商業(yè)性或互助性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立為企業(yè)提供綠色通道，為企業(yè)資金需求擴(kuò)寬外部的資金融資渠道。政府還可以出臺(tái)政策鼓勵(lì)群眾投入到中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)隊(duì)伍中去，通過增加中小企業(yè)數(shù)量和規(guī)模來提高其在市場(chǎng)中所占的資金份額，進(jìn)而通過優(yōu)化市場(chǎng)的外部結(jié)構(gòu)來促進(jìn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)市場(chǎng)調(diào)整。

（二）增強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高管理能力

中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)時(shí)刻牢記財(cái)務(wù)的重要性，及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理知識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理技能。企業(yè)必須主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)管理知識(shí)，因地制宜，結(jié)合自身的發(fā)展情況選擇正確的財(cái)務(wù)管理模式，并且不斷完善基本的財(cái)務(wù)管理制度，努力解決企業(yè)所面臨的問題，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，企業(yè)管理層要積極完善內(nèi)部管理機(jī)制，企業(yè)的管理依靠制度來規(guī)范，經(jīng)營(yíng)依靠人才來推進(jìn)，而不是僅憑領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人能力和喜好來實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的。通過結(jié)合企業(yè)的發(fā)展軌跡、當(dāng)前狀況和未來的發(fā)展規(guī)劃，從企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)，建立健全各項(xiàng)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門互相牽制，提高財(cái)務(wù)信息的安全性和合法性等，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為，保障中小企業(yè)自身的利益。

（三）提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：首先，從招聘出發(fā)，聘請(qǐng)符合國(guó)家承認(rèn)資格的、具備專業(yè)知識(shí)技能證書的非親屬人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格規(guī)范專業(yè)人才的聘任流程。然后， 對(duì)被錄用人員進(jìn)行專業(yè)的知識(shí)技能培訓(xùn)，通過提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)能力、財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能和綜合素質(zhì)能力，保證管理人員滿足崗位工作的需要，促進(jìn)職員真正實(shí)現(xiàn)著自身價(jià)值。其次，對(duì)被錄用工作人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，使其在掌握專業(yè)技能的同時(shí)保持高度的責(zé)任意識(shí)和誠信意識(shí)。最后，企業(yè)需要健全財(cái)務(wù)管理體系，明確各職員的分工與職責(zé)，各司其職，不可越俎代庖，確保企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

由于企業(yè)自身特色千差萬別，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制需要注意：第一，加強(qiáng)資金的使用控制，對(duì)資金的使用制定合理的計(jì)劃，努力實(shí)現(xiàn)最優(yōu)效益。比如，高效率配合資金的融入和使用，正確預(yù)計(jì)資金的支付和收回時(shí)長(zhǎng)，合理分配資金的占用等。第二，嚴(yán)格加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。在材料采購、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售以及商品管理上建立健全規(guī)范的操作流程。嚴(yán)格區(qū)分財(cái)產(chǎn)的管理工作和記錄工作，不能將管理、記錄和檢查核對(duì)的權(quán)力集中在一個(gè)人身上，避免職責(zé)分工不明確。同時(shí)，對(duì)存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)設(shè)備等的監(jiān)控，督促管理負(fù)責(zé)人和記錄負(fù)責(zé)人保持各自的警戒線。第三，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。加大對(duì)賒銷顧客信用度的評(píng)定力度，提高應(yīng)收賬款的核對(duì)次數(shù)，嚴(yán)格控制賬齡，不斷完善收款管理辦法。在取得確鑿證據(jù)確定呆賬和死賬的情況下后，要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

四、結(jié)語

要解決我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，需要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該多角度分析導(dǎo)致影響企業(yè)發(fā)展的因素，探索最優(yōu)的財(cái)務(wù)管理模式。在企業(yè)完善自身的財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，政府也需要通過干預(yù)手段加大扶持力度，共同促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。