牛德勝

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中內(nèi)部管理的作用越來越凸顯、越來越重要，而內(nèi)部控制管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中的重要構(gòu)成部分，其對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值是無法用語言來描述的。而在內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是最主要的一部分，因此，可以說做好了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是做好了企業(yè)的內(nèi)部控制。通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作，并對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)判及處理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)工作變得更加規(guī)范、科學(xué)。但是受企業(yè)經(jīng)營理念以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作起步較晚等因素的影響，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作建設(shè)并不規(guī)范及完善，這就需要企業(yè)花費(fèi)一定的成本投入來不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

一、推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)價(jià)值有哪些

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營的“保護(hù)傘”

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨企業(yè)經(jīng)營始終，無論何種性質(zhì)、何種規(guī)模的企業(yè)，在其經(jīng)營過程中都可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，往往是致命的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率和危害程度已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中最致命的幾種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之一。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身就具有高發(fā)性、隱蔽性、危害廣等特點(diǎn)，因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的重中之重。通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析，使企業(yè)可以對(duì)自身經(jīng)營中存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)判，從而為企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)。其次：通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范及透明，防止財(cái)務(wù)工作中的違法行為及工作失誤等，從而提升了企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力依據(jù)

企業(yè)經(jīng)營決策直接關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營成功與否，優(yōu)秀的決策能夠起到畫龍點(diǎn)睛的作用，使企業(yè)的經(jīng)營事半功倍。而糟糕的決策將會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)性，有可能帶來企業(yè)經(jīng)營大方向上的失誤。在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)管理人員通過利用各種數(shù)據(jù)、知識(shí)、框架等來作為企業(yè)經(jīng)營決策的參考依據(jù)，而在這些參考依據(jù)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的參考依據(jù)作用不容忽視。企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中得到的財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)、資料等，可以直接反映出企業(yè)過去、現(xiàn)階段以及未來財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，從而使企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)工作狀況有一個(gè)直觀的了解，并在此基礎(chǔ)之上來制定企業(yè)下一步的發(fā)展計(jì)劃、戰(zhàn)略部署等，由此可見，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以使企業(yè)的經(jīng)營決策更加理性、科學(xué)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提升企業(yè)整體管理水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中的一部分，其對(duì)企業(yè)整體管理水平的高低有直接的決定作用。也就是說，當(dāng)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平越高時(shí)，企業(yè)的整體管理水平也就越高。首先：通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將有利于進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，而財(cái)務(wù)工作又貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)工作當(dāng)中，是企業(yè)各項(xiàng)工作開展的鏈接與紐帶，因此，企業(yè)其他工作水平也將得到直接的提升。其次：通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中、管理工作中存在的不足，并及時(shí)對(duì)其加以改正，從而是企業(yè)的管理工作更加的規(guī)范化及精細(xì)化。

二、淺論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的常態(tài)問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，支持不夠

由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為管理工作中的一部分在我國企業(yè)中的運(yùn)用時(shí)間相對(duì)較短，因此，很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)都不夠科學(xué)及全面，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)比較片面化及形式化。其次：受傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營理念的影響，重生產(chǎn)輕管理的思想在企業(yè)中根深蒂固，因此，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中往往忽視了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的關(guān)注及建設(shè)，這會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)貫徹及相關(guān)從業(yè)人員對(duì)自身工作的重視程度，從而在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)氛圍來。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍問題

企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作離不開內(nèi)控人員的作用價(jià)值發(fā)揮，其實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的核心。但是，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍建設(shè)中還存在很多問題。首先：企業(yè)并未確立財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的企業(yè)地位及價(jià)值，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)自己所從事的崗位缺乏激情與熱情。其次：很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作都是通過兼職來完成了，缺少專業(yè)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人才。最后：財(cái)務(wù)內(nèi)控人員自身在知識(shí)水平及工作技能上也是存在不足的，從而導(dǎo)致在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中無法有效的開展起財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力不足。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)架涵蓋范圍廣，涉及內(nèi)容廣，因此，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中還存在這樣，那樣的具體問題。如：很多企業(yè)并未就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作建立起行之有效的監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺少有效的監(jiān)督，無法保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性及科學(xué)性，這也是之所以很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)個(gè)人違法、違規(guī)行為的一個(gè)重要原因所在。再如：企業(yè)并未制定出行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度來，在實(shí)際工作中，工作混亂，程序不規(guī)范等問題頻發(fā)。因此，企業(yè)需要在接下來的工作中不斷深化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及完善。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制技術(shù)力量不足

開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制離不開相關(guān)技術(shù)的保障作用發(fā)揮，但是當(dāng)前很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中仍然沿用傳統(tǒng)的人為工作模式，這種模式使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效率低下、執(zhí)行力不足。企業(yè)并未建立起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，即便有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，起系統(tǒng)也更新緩慢、安全防護(hù)不足。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）建立科學(xué)，客觀的財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)

首先：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮好帶頭作用，身先士卒的投入到企業(yè)的才內(nèi)部控制管理工作中去，從而引領(lǐng)企業(yè)全員積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中去。其次：企業(yè)要做好對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳工作，并定期組織企業(yè)全員參加行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)，從而提高企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)及重視。最后：建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制考核機(jī)制，鼓勵(lì)先進(jìn)部門及個(gè)人，從而帶動(dòng)企業(yè)全員的參與性。通過這些切實(shí)可行的方法不斷提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)控工作開展培育良好的企業(yè)發(fā)展氛圍。

（二）夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍水平

為了切實(shí)有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍水平，企業(yè)需要做好以下兩點(diǎn)。首先：建立完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)及考核機(jī)制，通過有效的培訓(xùn)及考核不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的能力水平。其次：完善企業(yè)人力資源機(jī)制，通過科學(xué)的招聘機(jī)制提升企業(yè)招聘質(zhì)量，使更多的專業(yè)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人才加入到企業(yè)中去，不斷壯大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)展。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

首先：企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作之前，要根據(jù)企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)狀況及發(fā)展需要，制定出一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度來，并嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)相關(guān)問題嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其次：建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督部門，并保證其獨(dú)立性與執(zhí)行力，從而做好對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督與管理。最后：構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，并做好對(duì)系統(tǒng)的更新及維護(hù)管理，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率的前提下保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的安全性。

四、結(jié)語

文章重點(diǎn)分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及解決措施，希望可以對(duì)企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作起到幫助作用。