文/吳仕穎，云南煙葉復(fù)烤有限責(zé)任公司麒麟復(fù)烤廠

由于招投標(biāo)活動涉及多方重要利益，常常容易產(chǎn)生許多的經(jīng)濟(jì)糾紛，極易滋生腐敗，甚至導(dǎo)致很嚴(yán)重的社會問題。近年來，國家審計職能逐步拓寬，審計部門更加重視對于招投標(biāo)過程中規(guī)范性問題的監(jiān)督，針對招標(biāo)投標(biāo)過程的審計監(jiān)督力度不斷加強(qiáng)，著力促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的公平競爭，確保國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和政府重要采購活動的順利開展，助力國民經(jīng)濟(jì)快速協(xié)調(diào)發(fā)展，從而推動國計民生的發(fā)展。招投標(biāo)審計過程有哪些關(guān)鍵步驟和重點(diǎn)，審計中需要關(guān)注哪些常見問題，這些都是審計人員有效開展招投標(biāo)審計的必備常識。

1 招投標(biāo)審計基本思路

1.1 招標(biāo)投標(biāo)活動的本質(zhì)和基本特點(diǎn)

招標(biāo)投標(biāo)活動的本質(zhì)是一項(xiàng)優(yōu)勝劣汰的商品交易活動，它的基本特點(diǎn)是競爭性和公平性，招標(biāo)活動的目的是保障招標(biāo)人能在節(jié)約資金的基礎(chǔ)上尋求有質(zhì)量、有效果的工程服務(wù)或采購服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，節(jié)約市場交易成本，提高社會經(jīng)濟(jì)效率。審計人員務(wù)必在認(rèn)清招投標(biāo)活動的本質(zhì)和基本特點(diǎn)的基礎(chǔ)上開展審計，這樣其工作才能更加具有針對性和高效性。

1.2 招投標(biāo)審計的主要步驟和審計重點(diǎn)

1.2.1 檢查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批文和招標(biāo)能力

審計人員應(yīng)向建設(shè)單位取得可行性研究報告、概算設(shè)計和經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的立項(xiàng)批復(fù)，主要檢查建設(shè)單位是否符合招標(biāo)的基本條件和要素，相關(guān)批文是確定招標(biāo)方式的關(guān)鍵資料，涉及招標(biāo)活動的許多關(guān)鍵信息，如：工程和勘察設(shè)計、監(jiān)理等活動的招標(biāo)核準(zhǔn)意見、項(xiàng)目估算投資規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)時間等重要內(nèi)容。另外，審計人員還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)人自身或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的招標(biāo)能力，審查招標(biāo)文件的編制，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件評分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置是否存在問題。

1.2.2 檢查招標(biāo)公告階段資料

審計時，應(yīng)取得招標(biāo)文件的論證資料，還有網(wǎng)絡(luò)、報刊等媒體發(fā)布的招標(biāo)公告，檢查招標(biāo)公告的信息是否完整、真實(shí)、公告的信息有沒有與法律法規(guī)相違背。如果招標(biāo)文件在公告期間存在修改或需要澄清的情況，應(yīng)向被審單位取得澄清的修改資料，包括但不限于：澄清會議記錄、到場人員簽到情況、投標(biāo)人對澄清資料的簽收表。此外，還需要檢查招標(biāo)文件發(fā)售記錄，含資格預(yù)審、報名表等資料。

1.2.3 重點(diǎn)審查評標(biāo)階段情況

評標(biāo)是確定中標(biāo)人的關(guān)鍵階段，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)檢查。審計人員應(yīng)向被審單位和招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)取得評標(biāo)委員會的組建情況資料和評標(biāo)會議簽到表，仔細(xì)檢查專家是如何確認(rèn)的，專家資格是否滿足評標(biāo)的資格，評標(biāo)會議的簽到記錄的日期信息和人員信息是否與計劃相符。

1.2.4 評價中標(biāo)結(jié)果和合同簽訂是否合法、合理

審計人員應(yīng)取得中標(biāo)確認(rèn)書、中標(biāo)結(jié)果公告（特別是在網(wǎng)絡(luò)、報刊公開記載的中標(biāo)公告）、中標(biāo)通知書。如果中標(biāo)公告階段有收到質(zhì)疑和投訴，應(yīng)取得有關(guān)處理結(jié)果。

2 審計發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題

在日常的審計過程中，我們常發(fā)現(xiàn)某些招投標(biāo)活動存在明招安定、規(guī)避招標(biāo)、擅自改變招標(biāo)方式，合同簽訂與招標(biāo)文件不符等問題，違背相關(guān)法律法規(guī)，擾亂經(jīng)濟(jì)市場秩序、嚴(yán)重影響公共財政資金投資的效率、效果和效益，嚴(yán)重制約了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康發(fā)展，現(xiàn)歸納總結(jié)了招投標(biāo)活動中幾種常見的審計發(fā)現(xiàn)問題：

2.1 弄虛作假，明招暗定

某些招標(biāo)人明招暗定，與中標(biāo)人串通搞權(quán)錢交易，虛假招標(biāo)，部分領(lǐng)導(dǎo)干部串通招標(biāo)代理和投標(biāo)人，干預(yù)招標(biāo)活動，使得招標(biāo)活動流于形式。審計線索主要表現(xiàn)為：在招標(biāo)文件中設(shè)定不合理中標(biāo)條件排斥潛在投標(biāo)人，設(shè)定與招標(biāo)活動的實(shí)際需要不符的中標(biāo)條件。以某地社保信息系統(tǒng)招標(biāo)活動為例，招標(biāo)人在招標(biāo)文件中以該地的信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)作為中標(biāo)條件，對行政區(qū)域在招標(biāo)文件中多處作出排斥投標(biāo)人和潛在投標(biāo)人的限制性條款，并以社保行業(yè)的信息工程業(yè)績作為加分條件，對特定行業(yè)的業(yè)績作出限制條款等，該招標(biāo)人明招暗定，串通若干投標(biāo)人干預(yù)招標(biāo)活動。

2.2 化整為零，規(guī)避招標(biāo)

某些招標(biāo)人愛打招標(biāo)限額的擦邊球，主要表現(xiàn)為：一是把整體的工程項(xiàng)目或采購活動拆分成若干個小項(xiàng)目，剛好達(dá)不到公開招標(biāo)的最低限額；二是未根據(jù)發(fā)改部門的招標(biāo)意見進(jìn)行工程整體招標(biāo)，而是對其中的主體或主要部分進(jìn)行招標(biāo)，而對于附屬工程直接發(fā)包規(guī)避招標(biāo)。

2.3 罔顧批復(fù)，擅自改變招標(biāo)方式

項(xiàng)目立項(xiàng)時，發(fā)改部門對項(xiàng)目建設(shè)的招標(biāo)方式在項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)中是會明確工程、勘察、設(shè)計、監(jiān)理等建設(shè)內(nèi)容的招標(biāo)方式，但某些招標(biāo)人對發(fā)改部門的批復(fù)置若罔聞，未按批準(zhǔn)意見擅自把公開招標(biāo)改變成其他招標(biāo)方式，項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)流于形式。例如，某市多家由財政資金投資建設(shè)的污水處理廠本應(yīng)按照該市發(fā)改部門核準(zhǔn)意見進(jìn)行公開招標(biāo)，但招標(biāo)人未經(jīng)批準(zhǔn)擅自把招標(biāo)方式修改成邀請招標(biāo)。

綜上所談，在實(shí)際當(dāng)中，以上在招投標(biāo)過程之中存在的重點(diǎn)問題往往都不是獨(dú)立出現(xiàn)的，而是幾種問題之間有著密切聯(lián)系的同時存在。由此而言，在實(shí)際中的招投標(biāo)實(shí)踐過程之中，相關(guān)的審計工作人員一定要梳理好思路，重點(diǎn)對于招投標(biāo)活動的利益流向進(jìn)行深入研究，從而保證招投標(biāo)工作可以真正發(fā)揮出其作用。