文/李希，中國原子能科學(xué)研究院

1 淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題

1.1 淺析貨幣資金業(yè)務(wù)存在的內(nèi)控問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制，貨幣資金業(yè)務(wù)是整個(gè)財(cái)務(wù)工作的核心環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)，對整個(gè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化發(fā)展有著極其重要的影響。結(jié)合實(shí)際情況可知，現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部的貨幣資金業(yè)務(wù)，主要存在以下幾個(gè)方面的內(nèi)控問題：一是，貨幣資金崗位職責(zé)界限不清，加大了財(cái)會(huì)人員舞弊的可能性，給事業(yè)單位帶來相應(yīng)的利益損失，二是，事業(yè)單位內(nèi)，銀行賬戶管理工作開展不善，多頭開戶、不及時(shí)銷戶等現(xiàn)象較為普遍，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，在很大程度上為單位資金的藏匿提供了便利，容易給事業(yè)單位造成相應(yīng)的資金損失，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作規(guī)范化發(fā)展有較大不利影響；三是，單位內(nèi)貨幣資金清查制度建立不完善，未定期對單位內(nèi)部所擁有的現(xiàn)金、匯票和銀行存款余額等開展相應(yīng)核對工作，造成較大的資金挪用和貪污風(fēng)險(xiǎn)，對事業(yè)單位資產(chǎn)發(fā)展有較大不利影響。

1.2 淺析預(yù)算控制業(yè)務(wù)存在的內(nèi)控問題

結(jié)合實(shí)際情況可知，預(yù)算控制工作的開展是事業(yè)單位內(nèi)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的重要構(gòu)成，該項(xiàng)工作的開展對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效用發(fā)揮有較大影響。實(shí)際工作情形中，預(yù)算控制業(yè)務(wù)存在的內(nèi)控問題主要有以下幾點(diǎn)：一是，新增項(xiàng)目需求的真實(shí)性較弱，現(xiàn)階段，增量預(yù)算是事業(yè)單位常用的預(yù)算編制方式，基于這一情形，極易出現(xiàn)部分事業(yè)單位為增加單位財(cái)政預(yù)算，虛假申請新增項(xiàng)目的可能性，使預(yù)算數(shù)與實(shí)際決算數(shù)之間出現(xiàn)較大差距，預(yù)算工作的實(shí)際意義逐漸被削弱；二是，預(yù)算績效目標(biāo)不佳現(xiàn)狀的出現(xiàn)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，績效目標(biāo)是項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的效果，但基于績效評價(jià)體系的不完善性，項(xiàng)目績效目標(biāo)達(dá)成率低是常見的一大現(xiàn)象，對事業(yè)單位發(fā)展有較大不利影響。

1.3 淺析財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面存在的內(nèi)控問題

財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和控制工作的開展，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作規(guī)劃化發(fā)展有著極其重要的影響。結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)生活情形可知，現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面存在的內(nèi)控問題，主要有以下幾點(diǎn)：一是，財(cái)務(wù)人員存在業(yè)績粉飾的系列行為，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效力有不利影響，實(shí)際生產(chǎn)生活中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員為“美化”賬面數(shù)，習(xí)慣于人為的將資產(chǎn)負(fù)債表中的收入提前入賬、成本延遲入賬，對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性有不利影響；二是，會(huì)計(jì)報(bào)表附注中未對重要事項(xiàng)進(jìn)行說明，使財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際使用效用下降，重要資產(chǎn)處置情況、借款等系列重要事件未在報(bào)表附注中予以說明，不利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解事業(yè)單位的真實(shí)情況，不利于財(cái)務(wù)工作職責(zé)的充分有效發(fā)揮。

2 優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)舉措

基于強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，在結(jié)合問題分析的基礎(chǔ)上，提出以下幾點(diǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化舉措，其具體內(nèi)容為：

2.1 優(yōu)化貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)控策略

事業(yè)單位內(nèi)，貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作，對于強(qiáng)化貨幣資金管控力度有著極其重要的作用，其不僅有助于降低事業(yè)單位內(nèi)部的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，而且還能促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化發(fā)展，極具現(xiàn)實(shí)意義。結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)情況可知，優(yōu)化貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制策略，主要有以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是，明確業(yè)務(wù)崗位職責(zé)界限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約與監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)人員數(shù)量充足，不應(yīng)出現(xiàn)一人包攬貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的情形；二是，建立健全銀行賬戶開戶制度，使銀行賬戶開戶程序嚴(yán)格化，對于不符合開戶程度的銀行賬戶，應(yīng)及時(shí)予以相應(yīng)的銷戶處理，為保證銀行賬戶銷戶成功，應(yīng)另設(shè)專門人員跟進(jìn)銷戶工作流程；三是，建立健全單位內(nèi)貨幣資金清查制度，定期開展相應(yīng)的貨幣資金清查工作，及時(shí)核對賬務(wù)資金是否與實(shí)際情形一致，保障事業(yè)單位內(nèi)資金的完整性。

2.2 優(yōu)化預(yù)算控制業(yè)務(wù)的內(nèi)控策略

針對預(yù)算控制業(yè)務(wù)存在的問題，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控力度的積極強(qiáng)化，主要可以實(shí)施以下幾點(diǎn)優(yōu)化舉措，其具體內(nèi)容為：一是，為提升新增項(xiàng)目需求的真實(shí)性，應(yīng)建立健全相應(yīng)的新增項(xiàng)目審查制度，一方面，建立相應(yīng)的項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息庫，為項(xiàng)目需求的預(yù)算數(shù)計(jì)算提供相應(yīng)的參考依據(jù)，另一方面，強(qiáng)化新增項(xiàng)目的審查力度，安排專家對重大項(xiàng)目的科學(xué)合理性進(jìn)行評判，在和上年決算數(shù)比對的基礎(chǔ)上，確立本年新增項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)；二是，強(qiáng)化財(cái)務(wù)編制人員與其他單位部門之間的交流溝通，預(yù)算編制工作開展過程中，應(yīng)定期開展相應(yīng)的預(yù)算工作內(nèi)容會(huì)議，會(huì)議上各部門就業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行商議，有助于縮小預(yù)算編制與實(shí)際生活之間的差距；三是，建立健全預(yù)算績效評價(jià)體系，事先就績效目標(biāo)的可行性進(jìn)行有效評估，促進(jìn)預(yù)算績效目標(biāo)的有效達(dá)成。

2.3 優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面的內(nèi)控策略

事業(yè)單位內(nèi)部，為進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面的內(nèi)控控制力度，主要需要做到以下幾點(diǎn)：一是，強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的積極有效開展，內(nèi)審工作的開展是財(cái)務(wù)報(bào)告控制力度強(qiáng)化的重要舉措，二是，為強(qiáng)化會(huì)計(jì)報(bào)表附注效用的發(fā)揮，事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)按會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，對會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)指明的內(nèi)容予以明確。

3 結(jié)束語

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，通過本文的論述分析可知，事業(yè)單位內(nèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展過程中，由于單位財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力等多方面的影響，逐漸造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系列問題的出現(xiàn)，對財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化發(fā)展有較大不利影響。