張曉娜

（河鋼宣鋼離退休職工管理部，河北 張家口 075100）

企業(yè)所建立的內(nèi)部控制是為了防止企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，因此，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制可以更好地提升企業(yè)信息的質(zhì)量化，也就是能夠幫助企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)也能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，這就是目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)在原因。所以，只有保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，才能夠更好地提升企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，才能夠更好地提升企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體原因

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說，其主要的失效原因比較多，但是，在眾多的原因中有幾個(gè)原因直接導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制失效，下面就這些直接原因進(jìn)行分析：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱

由于企業(yè)在發(fā)展的過程中，更多的是重視企業(yè)在發(fā)展的過程中可以更好地處理目前的問題，也就是能夠解決眼前的問題，而且這些問題往往比較具體化，進(jìn)行這些問題的解決對(duì)于其地發(fā)展是立竿見影的，但是，就目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展往往是受到了一些不確定性因素的影響，而這些不確定性的因素就是風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)往往不能夠注意到潛在的問題，這就導(dǎo)致了目前企業(yè)在發(fā)展的過程中，忽視風(fēng)險(xiǎn)的把控，進(jìn)而導(dǎo)致了整個(gè)企業(yè)發(fā)展的過程中受到了許多不確定性因素的影響，這對(duì)于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展是十分不利的。

（二）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作缺少

對(duì)內(nèi)部控制來(lái)說，其在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，往往還是需要一些基礎(chǔ)性工作的，由于本身企業(yè)在發(fā)展的過程中就缺少了必要的基礎(chǔ)性工作，這樣就直接導(dǎo)致了目前整個(gè)企業(yè)的發(fā)展過程中無(wú)法有效地建立內(nèi)部控制制度，即使企業(yè)努力進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，但是，往往由于企業(yè)在發(fā)展的過程中受到了極為嚴(yán)重的基礎(chǔ)資料限制，進(jìn)而也不能夠很好地進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，因?yàn)?，?duì)于任何一個(gè)制度來(lái)說，需要首先明確的就是信息的來(lái)源，一旦企業(yè)在建設(shè)的過程中缺乏了必要的信息來(lái)源，那么企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)制度建設(shè)的時(shí)候，都不可能夠活動(dòng)足夠的信息量，進(jìn)而也就無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)必要的建設(shè)要求。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的有待提升

企業(yè)由于本身對(duì)于財(cái)務(wù)的不重視，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)達(dá)不到要求，或者說有些財(cái)務(wù)人員本身就不是會(huì)計(jì)人員，其基本的財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，這樣就導(dǎo)致了整個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，人才缺乏是十分嚴(yán)重的，也正是由于這樣的原因，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候，往往沒有合適的管理型財(cái)務(wù)人員，進(jìn)而導(dǎo)致了整個(gè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的癱瘓，或者說企業(yè)基本的財(cái)務(wù)控制無(wú)法形成，進(jìn)而也就無(wú)法形成企業(yè)所要求的內(nèi)部控制制度，正是由于這樣的原因，我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)部控制的過程往往比較艱難，甚至可以說正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺乏了必要的人才支撐，才導(dǎo)致了目前企業(yè)的發(fā)展受到了限制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化點(diǎn)的基本策略

企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部控制建設(shè)，在整個(gè)建設(shè)的過程中，需要的就要提升企業(yè)的內(nèi)部控制化，而在整個(gè)過程中需要一定的建設(shè)建議，在這個(gè)建設(shè)的過程中，基本上包括了以下幾個(gè)方面：

（一）提升企業(yè)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

要想提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，必須要保證企業(yè)的內(nèi)部管理人員的重視程度，也就是說企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，需要不斷提升自身的內(nèi)部控制重視程度，這就需要企業(yè)強(qiáng)化各個(gè)管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，也正是基于這樣的原因，更需要將這種重視程度不斷延續(xù)到企業(yè)的每個(gè)人，只有強(qiáng)化了這些意識(shí)，才能夠更好地保證企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

（二）建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)說，需要做的就是要提升企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)建設(shè)，也就是在整個(gè)企業(yè)的建設(shè)中，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，只有在內(nèi)部控制基本目標(biāo)的構(gòu)建下才能夠真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效建設(shè)，因此，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說，需要的就是不斷落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)性。

三、總結(jié)

我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，會(huì)遇到很多問題，但是，需要解決這些問題，只有這樣才能夠真正地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，在企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制之后，就可以更加有效地提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。因此，可以說企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)的建設(shè)，是企業(yè)后續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵制度保證。