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        試論高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

        2019-12-19 22:00:42深圳市鵬海運(yùn)電子數(shù)據(jù)交換有限公司
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年10期
        關(guān)鍵詞:高新技術(shù)稅務(wù)費(fèi)用

        深圳市鵬海運(yùn)電子數(shù)據(jù)交換有限公司

        企業(yè)實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)于現(xiàn)代化高新來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。一般來(lái)說(shuō),高新技術(shù)企業(yè)與其它企業(yè)之間還存在許多不同之處,高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于研發(fā)活動(dòng)的重視程度高,其投入的研發(fā)費(fèi)用多,對(duì)于研發(fā)活動(dòng)定義、費(fèi)用的歸集、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)置等方面的要求高,因此,高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是形勢(shì)所需。然而,高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除,也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此,政府和企業(yè)都需要重視在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),能夠積極采取相應(yīng)的措施,有效地規(guī)避、防范這些風(fēng)險(xiǎn)。

        一、了解企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)內(nèi)容

        高新企業(yè)實(shí)施研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)所推行的政策,它具體指的是企業(yè)在進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)過(guò)程中,會(huì)產(chǎn)生一定的研發(fā)費(fèi)用,因此要在這些實(shí)際研發(fā)過(guò)程中所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用的前提下,根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除對(duì)其企業(yè)發(fā)展具有積極的意義,主要有如下幾點(diǎn):①研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有利于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)一步節(jié)稅,為企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)提供保障;②高新技術(shù)企業(yè)如果具有加計(jì)扣除項(xiàng)目資格,企業(yè)就會(huì)具備組織開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的有效證明材料,這為企業(yè)的資格證書(shū)過(guò)期重新審查提供便利,提高了高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審其資格證書(shū)的通過(guò)率;③還有利于高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行匯總研發(fā)費(fèi)用,從而保障企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

        二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

        (一)在研發(fā)費(fèi)用歸集層面存在的風(fēng)險(xiǎn)

        就目前企業(yè)的發(fā)展來(lái)看,利用加計(jì)扣除方式,在一定程度上為高新企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供了有利條件的同時(shí),也為企業(yè)的所得稅帶來(lái)了巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),尤其是研發(fā)費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)層面的風(fēng)險(xiǎn)較大。當(dāng)前,高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除主要是以國(guó)科頒布的《高新技術(shù)認(rèn)定管理工作指引》以及國(guó)稅發(fā)布的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》為重要依據(jù),但是這兩個(gè)文件內(nèi)容之間的差異是較為明顯的,它們對(duì)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集標(biāo)準(zhǔn)不同。例如:高新技術(shù)企業(yè)在設(shè)計(jì)費(fèi)用以及企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的匯總主要針對(duì)的是新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)層面;而加計(jì)扣除費(fèi)用項(xiàng)目的匯總,它主要是針對(duì)新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、新工藝的規(guī)程制定以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料、資料翻譯等所產(chǎn)生的費(fèi)用。由于它們?cè)谘邪l(fā)費(fèi)用歸集范圍層面存在不同,相應(yīng)的也就會(huì)存在著一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)在申報(bào)材料準(zhǔn)備過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

        高新企業(yè)在加計(jì)扣除材料的備案時(shí),其項(xiàng)目材料對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的,如果相關(guān)資料不齊全,就很可能使得企業(yè)無(wú)法享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。因此,企業(yè)在進(jìn)行加計(jì)扣除材料準(zhǔn)備前,必須要保證項(xiàng)目材料的全面性、完整性。高新企業(yè)要想開(kāi)展研發(fā)活動(dòng),它主要采取企業(yè)自主立項(xiàng)和省、市申報(bào)立項(xiàng)的申報(bào)方式,再加上企業(yè)自主立項(xiàng)的立項(xiàng)管理意識(shí)淡薄,立項(xiàng)時(shí)容易出現(xiàn)缺乏規(guī)范的立項(xiàng)書(shū)、沒(méi)有完整的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、在設(shè)備及人員和經(jīng)費(fèi)預(yù)算等問(wèn)題考慮不周等等現(xiàn)象,這容易對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

        (三)在研發(fā)項(xiàng)目管理活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)

        高新企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目管理時(shí),會(huì)受到諸多因素的制約,給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)有:第一,企業(yè)內(nèi)部研發(fā)管理流程不規(guī)范、不合理,最終導(dǎo)致研發(fā)管理失敗,使研發(fā)活動(dòng)受阻;第二,研發(fā)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺乏溝通,互不配合,這使得研發(fā)費(fèi)用匯總?cè)菀壮霈F(xiàn)誤差,從而使財(cái)務(wù)管理難以到位、企業(yè)無(wú)法享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;第三,企業(yè)如果在技術(shù)水平、時(shí)間、進(jìn)度和成果等的管理上嚴(yán)重超出預(yù)期范圍,會(huì)導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目管理失控,項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)失敗。

        三、高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

        (一)政府要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范,提高企業(yè)創(chuàng)新積極性

        首先,企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算管理是專(zhuān)業(yè)化、復(fù)雜化的,因此,相關(guān)部門(mén)工作人員必須具備較高的綜合素質(zhì)和能力,才能有效地加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)的管理。其次,政府部門(mén)應(yīng)該要根據(jù)政策實(shí)施過(guò)程中的實(shí)際情況,實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的動(dòng)態(tài)來(lái)完善政策制度,使政策實(shí)施的流程更加規(guī)范化、科學(xué)化,從而保證企業(yè)能夠最大限度地享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的目的。

        (二)高新企業(yè)要采用有效措施,規(guī)避研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        (1)樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前,企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此,企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)時(shí),企業(yè)管理階層必須要樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí),這樣不僅能夠有效地減少其在項(xiàng)目研發(fā)時(shí)決策的失誤,提高決策的科學(xué)性,還能提高企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),讓全體員工能夠積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作,讓企業(yè)內(nèi)部形成良好的文化氛圍。此外,企業(yè)還需要做到誠(chéng)信納稅、依法納稅,依法辦理各項(xiàng)稅務(wù)工作,按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定辦事,降低企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (2)建立健全高新企業(yè)信息管理系統(tǒng)。企業(yè)要想建立健全的信息系統(tǒng),首先,需要定期對(duì)稅法法規(guī)進(jìn)行更新優(yōu)化,這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置與法律法規(guī)的要求的協(xié)調(diào)同步,使會(huì)計(jì)信息的輸出順應(yīng)法律法規(guī)的最新變化,還能讓企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)掌握財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài);其次,企業(yè)必須要從自身業(yè)務(wù)的基本特點(diǎn)以及成本效益相關(guān)原則出發(fā),將信息技術(shù)有效運(yùn)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作中,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率,完善企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的,只有建立有效、全面、科學(xué)的信息系統(tǒng),才能進(jìn)一步減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理以及在傳遞等過(guò)程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (3)優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部管理體制。首先,企業(yè)內(nèi)部管理制度,具有各部門(mén)之間牽約制衡的特點(diǎn),在一定程度上約束著企業(yè)管理層的同時(shí),又能有效完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員配備、權(quán)限職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等工作,因此,高新企業(yè)應(yīng)該從自身內(nèi)部管理出發(fā),完善其內(nèi)部管理制度,進(jìn)一步規(guī)范其經(jīng)營(yíng)管理行為,從而提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效益。企業(yè)首先應(yīng)該制定相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范準(zhǔn)則,明確企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度以及相關(guān)部門(mén)工作人員的職責(zé)權(quán)限,協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)以及工作人員等各種關(guān)系;其次,高新企業(yè)內(nèi)部還可以建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度,提高企業(yè)所有員工的責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),使責(zé)、權(quán)、利三個(gè)方面能夠有機(jī)結(jié)合,從而分散企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);最后,企業(yè)還可以建立獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

        四、結(jié)束語(yǔ)

        綜上所述,高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作的無(wú)法順利進(jìn)行,這需要政府以及企業(yè)的共同努力,切實(shí)有效地去防范、規(guī)避這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),來(lái)促進(jìn)高新企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。首先,企業(yè)必須要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),利用科學(xué)的企業(yè)信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部管理體系,從而合理、合法享受稅收優(yōu)惠政策;其次,政府應(yīng)該做到建立健全稅收制度,讓高新企業(yè)能夠最大限度地享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)。

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