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        海外項目財務管理風險與防范

        2019-12-19 22:00:42中鐵十局集團有限公司
        財會學習 2019年10期
        關鍵詞:施工企業(yè)

        中鐵十局集團有限公司

        一、外部風險及防范措施

        (一)政治風險

        企業(yè)在進入新的國別市場時,多會避開戰(zhàn)爭風險較大的國家和區(qū)域,卻忽略所在國政府領導人更迭、派系斗爭、種族矛盾等風險。有些國家發(fā)生政黨或政治派別更迭時,政府施政方針不連續(xù),繼任者中斷前任領導人推動的項目時有發(fā)生,導致項目資金回籠困難甚至中斷。企業(yè)在參與EPC、BT和PPP項目時一定要充分評估這類風險,盡量參與在當期領導人任期內可以收回主要投資的項目,同時還要防范執(zhí)政黨輪替頻繁國家存在的腐敗問題。

        企業(yè)在測算投資收益和資金回收期時要考慮上述風險,適當尋求參保降低此類風險,如在中國信用保險公司投保以保證大部分工程款的回收。

        (二)法律法規(guī)風險

        東南亞和非洲國家歷史上多為歐洲殖民地,有的國家至今為英聯邦國家,這些國家獨立后,基本照搬了歐洲的法律法規(guī),并且跟隨原宗主國法律不斷更新。有些國內企業(yè)在測算工程項目成本后匆忙投標,國內習以為常的做法在當地處處碰壁,造成經濟損失。例如:(1)這些國家的勞工保護法對最低保障工資、帶薪休假制度或薪金補償、加班待遇有嚴格規(guī)定,中資企業(yè)在辭退當地勞工時極易發(fā)生各類維權事件;(2)有些國家對中方人員工作證辦理有嚴格要求,把中方員工工作證辦理數量與當地雇員數量掛鉤等;(3)對施工企業(yè)的社會、環(huán)保責任要求苛刻,國內有些企業(yè)在東歐建筑市場中有過慘重教訓;(4)稅法規(guī)定企業(yè)有各類代扣代繳義務等。

        企業(yè)開辟海外市場時,應充分了解與施工企業(yè)相關的法律,必要時聘請專業(yè)律師。作為國際工程施工承包商,應遵守當地的用工法規(guī),履行企業(yè)的各項代扣代繳義務,避免可能出現的勞資糾紛,加強內部員工和當地雇工管理,展示企業(yè)的專業(yè)管理能力,項目投標時充分考慮社會責任和環(huán)保責任成本。

        (三)匯率風險

        目前我國施工企業(yè)主要進入的是非洲、中南美洲、東南亞新興國家市場,這些國家抵御匯率風險能力比較弱,個別國家?guī)胖蒂H值速度超乎想象,企業(yè)參與回款周期長的項目有可能因當地幣貶值造成大額匯兌損失。匯率風險是企業(yè)無法掌控和充分預測的,如何減少匯率風險是海外財務管理中不可或缺的一環(huán)。結合部分企業(yè)實際操作經驗,可以采取以下四項措施:

        第一,因目前無法實現人民幣結算,如果項目允許多幣種結算收款,企業(yè)投標時應提交盡量多的可使用外幣支付的材料、機械成本,提高外幣支付比例,并確定合同結算外幣支付匯率,化解匯率變動造成的成本風險。

        第二,對于投資和墊資類項目來說,企業(yè)收款周期較長,匯率變動造成的匯兌損失風險較大。企業(yè)可以與銀行合作,鎖定遠期外匯交割匯率,雖然增加一定的鎖匯差費用,但能規(guī)避較大匯率風險。

        第三,由于新興國家工業(yè)基礎薄弱,許多建筑材料需要進口,匯率風險被放大,施工企業(yè)應與業(yè)主商定合理的調價指數,將部分匯率變動風險轉移給業(yè)主。

        第四,企業(yè)可以分包部分工程并以當地幣價格結算支付,轉嫁匯率風險。

        (四)政府財政支付風險

        新興國家財政能力有限,有些國家為大力發(fā)展基礎建設,政府外債規(guī)模不斷擴大,部分項目實施后,因財政預算不足無法按期支付工程款,甚至有些世界銀行項目款項被政府截留挪作他用。政府財政狀況較差時還會倒逼政府財稅政策變更,通過稅賦政策將成本轉嫁到企業(yè)。

        企業(yè)參與當地建筑市場,尤其是參與EPC、BT等投資類項目時,應與各大跨國金融機構深入溝通,了解政府負債狀況和償債能力,充分評估政府財政支付風險。

        企業(yè)在國外施工還有其他各類風險,例如企業(yè)不了解非政府業(yè)主的建筑用地性質,在建建筑物被政府定義為違建,導致支付風險等等。

        二、內部風險和防范措施

        (一)資金安全風險

        眾多國內施工企業(yè)走出去時,海外項目內部控制制度建設不完善,因國外安全形勢復雜,企業(yè)員工生命和財產損失時有發(fā)生。國外項目現金使用頻繁,現金使用量過大,國內對海外施工項目監(jiān)管困難,長期監(jiān)管不力容易產主違法犯罪現象問題;項目實施過程中,還存在國外銀行無法甄別支票上中國人簽字筆跡造成假支票兌付、銀行工作人員失誤造成錯扣款現象;還有的國外銀行破產造成存款損失。

        要化解資金安全風險,需要針對各國經濟發(fā)展和市場運作情況,制定特定的內部控制制度,從制度建設上防范資金安全風險,加強財務從業(yè)人員職業(yè)操守教育和培訓:(1)在自身管理上下功夫,做好企業(yè)駐地安全防護,加強安全教育培訓,避免大額提取現金和大額庫存,財務人員應妥善保管銀行支票并密切關注銀行資金動態(tài),對不同額度款項采取網上銀行和銀行支票相結合的方式支付;(2)針對銀行存款安全風險,企業(yè)在選擇當地開戶銀行時,選取有實力、政府持股的銀行,有區(qū)別的分散存款,不能為追求高額存款利息集中在單一銀行存放資金,防范因銀行機構破產造成的資金損失風險;(3)國內機構盡可能運用網絡手段高密度監(jiān)控資金動向,增加財務檢查頻次。

        (二)人員風險

        企業(yè)走出去到海外發(fā)展,需要聘用或選派稱職的管理人員。對財務人員來說,要具備一定的外語能力,具有識別國外財務報表和當地稅法認知能力是基本要求,只有在了解稅法知識后才能與稅務局等國外監(jiān)察機構溝通,對被監(jiān)察的各具體經濟事項加以判斷和回應,避免信息傳達錯誤帶來的檢查風險和經濟損失。

        由于各個國別的財稅制度不盡相同,企業(yè)在經營過程中可以選擇第三方稅務咨詢師培訓員工,加強與其他中資企業(yè)的業(yè)務交流,汲取其他企業(yè)財務管理方面的經驗教訓,有針對性地學習并掌握當地財稅知識。

        (三)項目資金支付風險

        建筑企業(yè)在海外施工后期經常存在資金困難現象,當地供貨商擔心企業(yè)撤離回國,采取密集催款或法律訴訟方式逼迫企業(yè)付款,造成項目運轉資金嚴重短缺。施工企業(yè)一方面面臨業(yè)主扣留質保金、工程款付款不及時困境,一方面要應對外部催債壓力。有些企業(yè)因此造成市場信譽惡化、市場開發(fā)難度增大問題。

        企業(yè)應選取有實力的供應商和分包商分擔資金壓力,提前規(guī)劃資金流,簽訂有效的緩付合同或協議并嚴格遵守,保證信譽。同時積極拓展融資渠道,采取銀行保理等手段,確保資金鏈安全。

        (四)保函風險

        一般來說,海外施工企業(yè)的項目投標保函和履約保函是無法規(guī)避的。企業(yè)應在項目投標前分析保函風險點,降低財務費用和被索賠風險。

        若業(yè)主要求我方必須開具銀行保函,轉開和轉遞保函一般費時較長,開標時間發(fā)生變化無法及時開立新保函,且銀行轉開方式費用較高。企業(yè)應盡可能優(yōu)先在當地銀行取得授信,無法取得授信時,應與銀行商談盡量降低保函押金比例,降低資金占用成本。

        轉開或轉遞保函應注意該項目是否符合該國政策,有的施工企業(yè)轉開保函時因項目名稱包含“瀝青”(美國主導的全球反洗錢聯盟禁止的關鍵詞)詞匯無法開出保函。財務人員要對保函開具格式和內容把關,提示風險點。

        (五)外匯管制和國際匯款風險

        部分國家存在外匯管制,企業(yè)應充分了解所在國外匯管理辦法,確保付款的合法性。另外,國際社會對部分國家經濟制裁,與被制裁國家有關的匯款無法匯出,企業(yè)財務人員應參與各類采購合同評審,防止因匯款導致與供應商產生糾紛。

        三、稅務風險

        目前多數施工企業(yè)在實施海外項目時遇到的最大風險是稅務風險,稅務風險與內部管理和外部環(huán)境都有關系。每個國家稅收管理辦法不盡相同,掌握項目所在國的稅種、稅率、計算方法、征稅方法是一個需要長期學習和理解的過程,要避免由于對稅務工作不重視造成企業(yè)利潤不足以彌補稅金和罰款。

        施工企業(yè)海外稅務管理工作要做好以下幾個方面:

        第一,財務人員在稅務咨詢師指導下快速掌握所在國稅收政策和申報途徑,了解各項代扣代繳義務并嚴格執(zhí)行,避免違反稅收政策產生的罰金損失。

        第二,避免項目“免稅”陷阱。許多國家以世界銀行、地區(qū)發(fā)展銀行貸款項目免稅吸引中方施工企業(yè)投標,實際上這項“免稅”優(yōu)惠并不能給我們帶來實惠,因為業(yè)主并不支付項目所免的稅金。實際施工中,免稅范圍并不包括項目所有成本項目,非免稅清單列示的成本項目無法得到免稅資格。實際采購時,企業(yè)要針對每筆交易到稅務局辦理程序繁瑣的免稅文件備案,撤銷免稅備案過程同樣繁瑣,資料流轉過程中易造成經濟損失。與高額的人力、管理成本相比,大部分企業(yè)一般會放棄辦理零星采購免稅備案申請,放棄這部分稅金優(yōu)惠,造成采購成本大于投標成本。項目施工時應盡可能集中預提采購計劃,項目投標測算也應考慮稅金損失成本。

        第三,對當地稅法不認可的成本費用做好臺賬登記,合理規(guī)劃中方人員薪酬,建立“內、外賬”制度,規(guī)劃好現金流,準確掌握項目稅務成本。

        第四,充分利用國家優(yōu)惠政策,例如出口退稅,個稅、所得稅抵免等政策,實現企業(yè)經營效益的最大化。

        隨著越來越多企業(yè)走出國門拓展海外市場,參與“一帶一路”建設,企業(yè)經營風險越來越大。這要求我們加強海外財務管理,適應新的環(huán)境,充分預測風險并找出化解風險方案,保證企業(yè)經營成果。

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