張育紅

一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制的重要性

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系

集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體系比較復(fù)雜，其中涵蓋的內(nèi)容廣泛，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)資金安全與合法經(jīng)營的前提條件是內(nèi)部控制體系。集團(tuán)公司的規(guī)模較大、子公司較多、經(jīng)營范圍廣，集團(tuán)公司管轄的子公司所涉及的業(yè)務(wù)各不相同，子公司使用的內(nèi)部控制體系，不一定適合其他子公司，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體系與子公司相比，要更加復(fù)雜。

（二）集團(tuán)公司內(nèi)部控制的重要性

通過內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的經(jīng)營效率，有效的內(nèi)部控制為企業(yè)決策者提供了一定的指導(dǎo)，確保企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時(shí)有效防范風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)制定解決措施，保證企業(yè)能夠按照其戰(zhàn)略規(guī)劃穩(wěn)定發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制通過明確的權(quán)責(zé)分配，以及崗位分工形成了一個(gè)相互制約的內(nèi)部控制制度體系，在崗位分配上實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督體系，減少了公司員工因?yàn)橹贫炔煌晟贫霈F(xiàn)違規(guī)行為的情況。集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)要素，企業(yè)的各項(xiàng)重大決策都需要準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息的支持。建立完善的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的信息傳遞能力，適當(dāng)規(guī)范約束企業(yè)的行為。

二、當(dāng)前集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足

（一）內(nèi)部控制制度尚未完善，執(zhí)行力不足

為了保證內(nèi)部控制能夠發(fā)揮其最大作用，大部分集團(tuán)公司逐漸開始建立內(nèi)部控制制度，但是仍舊存在兩大問題，一是內(nèi)部控制制度尚未完善，企業(yè)在指定內(nèi)部控制制度時(shí)并未充分結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與實(shí)際脫節(jié)，不完善的內(nèi)部控制制度，無法有效形成內(nèi)部控制體系，使得其無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的一些違規(guī)行為，以及管理存在的不足之處，給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)問題。二是內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，企業(yè)制定的制度大多是空泛的紙上內(nèi)容，具體工作也未能遵循相應(yīng)的制度規(guī)范進(jìn)行，尤其是在集團(tuán)公司的子公司中，這種現(xiàn)象最為普遍。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不完善，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理

集團(tuán)公司的內(nèi)部控制環(huán)境影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行，內(nèi)控環(huán)境是支持內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提，同時(shí)也與其他影響內(nèi)部控制的因素相互制約。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善的最主要原因就是公司的治理結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不合理，企業(yè)管理者對(duì)于重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，公司內(nèi)部的人員免職較為隨意，監(jiān)督管理不足，集團(tuán)公司與從屬的子公司之間授權(quán)不合理。公司對(duì)于管理層人員缺少監(jiān)督管理，公司指定的戰(zhàn)略規(guī)劃具有主觀性。

（三）內(nèi)部控制體系不完善，信息溝通有阻礙

當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展面臨著經(jīng)濟(jì)全球化以及激烈的市場競爭，而且市場需求也呈多樣化發(fā)展，再者企業(yè)在發(fā)展過程中，信息化起著極為重要的作用。信息化對(duì)于內(nèi)部控制的影響也不容忽視，集團(tuán)內(nèi)部的信息化建設(shè)的好壞，直接影響著集團(tuán)公司和子公司之間，以及公司內(nèi)部之間的信息溝通是否暢通無阻。就目前現(xiàn)狀而言，大多數(shù)的集團(tuán)公司已經(jīng)逐漸完善了信息化平臺(tái)的建設(shè)，但是由于信息量大且繁雜，信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性無法得到有效保障，使得集團(tuán)公司建設(shè)內(nèi)部控制遇到一定的阻礙。企業(yè)內(nèi)部的信息溝通受阻，恰好也反映了集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體系不完善的問題，完善的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)該是緊密聯(lián)合，不存在缺漏問題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱

部分集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱，公司內(nèi)部分析風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，缺少一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)的內(nèi)部控制制度未能將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)納入考量范圍，管理上忽視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，防范風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，對(duì)于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題缺乏重視，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。

三、提高集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理的策略

（一）完善內(nèi)部制度，并加大執(zhí)行力度

完善的內(nèi)部控制制度是保證制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，首先要完善內(nèi)控制度，結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境，建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)集團(tuán)員工進(jìn)行制度培訓(xùn)，讓其提升內(nèi)部控制管理意識(shí)，借助培訓(xùn)也讓員工能夠遵循制度進(jìn)行工作。完善的內(nèi)部制度還需要得到有效落實(shí)，企業(yè)的管理者要足夠了解內(nèi)部控制，并且不斷完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)，針對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足的問題，要及時(shí)采取合理措施進(jìn)行改善，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)。在執(zhí)行過程中，對(duì)于員工出現(xiàn)的不規(guī)范行為，要采取一定的懲罰措施，以此來提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

（二）重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)

建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行獨(dú)立董事制度，使得董事會(huì)、獨(dú)立董事、以及審計(jì)部門的作用能夠完全發(fā)揮，公司對(duì)一些重大事項(xiàng)能夠采用集體決策的方式，合理安排集團(tuán)公司與子公司之間的權(quán)利職責(zé)。再者，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的人員建設(shè)，借助一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來鼓勵(lì)企業(yè)員工，提升其工作的積極性，并且制定一系列的規(guī)章條例，規(guī)范和約束員工的行為，讓員工都足夠了解企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，并且重視公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，防止部分員工損害企業(yè)的利益。對(duì)于企業(yè)的管理者也要進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)管理層要有內(nèi)部控制管理的觀念，重視內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制并不是企業(yè)單獨(dú)一個(gè)部門的工作，需要企業(yè)全員參與，才可以使得內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展增添助力。

（三）完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)信息溝通

集團(tuán)公司完善內(nèi)部控制體系需要將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)這一內(nèi)容當(dāng)做重點(diǎn)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)上是將內(nèi)部控制的一系列計(jì)劃思路等借助相應(yīng)的流程設(shè)計(jì)，來有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要統(tǒng)籌安排集團(tuán)公司的內(nèi)部資源，如資金、人員等，使得最后的內(nèi)部控制管理達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的目的。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)于具體的各個(gè)環(huán)節(jié)要進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，對(duì)于參與實(shí)施的部門及人員進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分。集團(tuán)企業(yè)需要充分利用信息技術(shù)，加大力度建設(shè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)平臺(tái)，使得企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞滿足準(zhǔn)確性、及時(shí)性和集中性原則，為內(nèi)部控制提供有效且準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。集團(tuán)企業(yè)可以招聘計(jì)算機(jī)方面的人才進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)，也可以互聯(lián)網(wǎng)軟件公司合作，開發(fā)系統(tǒng)平臺(tái)，同時(shí)讓專業(yè)人員參與后期的系統(tǒng)功能更新以及維護(hù)。集團(tuán)企業(yè)的信息化平臺(tái)中需要實(shí)現(xiàn)信息共享，集團(tuán)公司與子公司、各個(gè)部門、員工與上級(jí)之間能夠通過系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)有效的信息溝通，經(jīng)過及時(shí)的信息分享，更利于內(nèi)部控制的建設(shè)，企業(yè)管理者能夠依據(jù)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息作出決策。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，建立監(jiān)督評(píng)估機(jī)制

集團(tuán)公司需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)辨別能力，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)制定應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行總結(jié)整理，深入分析其形成原因，并且從中積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免之后再次出現(xiàn)同樣的風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、結(jié)束語

集團(tuán)公司建設(shè)內(nèi)部控制不是一蹴而就的事情，它需要集團(tuán)公司不斷進(jìn)行完善，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，采取措施進(jìn)行改進(jìn)處理。企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展的不同時(shí)期，以及當(dāng)下所處的外界環(huán)境調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與實(shí)際脫節(jié)的情況。內(nèi)部控制的建設(shè)與集團(tuán)公司的發(fā)展緊密聯(lián)系，企業(yè)借助內(nèi)部控制手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的需求，完善的內(nèi)部控制體系幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，集團(tuán)公司憑借健全的內(nèi)部控制體系，能夠有效提升企業(yè)的整體管理水平，提升企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)集團(tuán)公司健康穩(wěn)定地發(fā)展。