孫魁

摘要：近年來，隨著市場經濟的深入發(fā)展，給中國企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展機遇，但也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)財務管理。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分。最好的企業(yè)稅收籌劃可以促進企業(yè)的健康發(fā)展，另一方面也可以為國家建設提供有力的保障。文章將對企業(yè)財務管理中的稅收籌劃進行研究，旨在確保生產和管理目標實現(xiàn)的前提下，提高企業(yè)的管理水平，保證國家經濟的發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)財務管理;應納稅額;稅收籌劃

一、什么是稅收籌劃

稅收籌劃是一種財務管理方法，具體即指企業(yè)遵守國家的稅法，根據(jù)其實際經營狀況對資源的配置進行合理優(yōu)化升級，對企業(yè)財務進行科學有效的規(guī)劃處理，最后使企業(yè)對稅收的控制得以實現(xiàn)。稅收籌劃與偷稅、避稅甚至逃稅是有著本質上的不同的，稅收籌劃是一種符合法律規(guī)范要求范圍內的合法手段。為了成功有效地減輕企業(yè)的負擔，一個科學合理的稅收籌劃是必不可少的，這也更加有利于實現(xiàn)生產經營的目的，同時為了國家的可持續(xù)建設發(fā)展做出應有的貢獻。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性

1. 有利于使企業(yè)的內部管理水平得到提升。隨著當今時代的經濟發(fā)展和社會進步，企業(yè)內部是否具有良好的管理，已經成為了一個企業(yè)能否健康發(fā)展的重要因素。有效地控制和提高企業(yè)內部的管理水平，對企業(yè)的發(fā)展至關重要，應該用更加嚴謹?shù)膽B(tài)度去對待企業(yè)財務的管理。既然財務管理屬于企業(yè)內部管理相當重要的部分，那么加強企業(yè)稅收籌劃的實施將大幅度地提升企業(yè)管理層素質和能力水平，也將為公司的未來持續(xù)健康發(fā)展提供一個十分重要的現(xiàn)實幫助。

2. 有利于企業(yè)的生產經營目標更好的得到實現(xiàn)。通常企業(yè)生產經營的目的是將企業(yè)的利益最大化，對企業(yè)財務管理的稅收籌劃進行加強管控，更加有利于節(jié)省企業(yè)花費，使企業(yè)的資源得到合理優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。加強稅收籌劃這一手段，還可以將企業(yè)的管理水平進行有效提升，使員工工作效率上升，社會必要勞動時間下降，最終實現(xiàn)經濟效益的上漲。要想科學地、真實有效地減少企業(yè)的實際稅收支出，就要對稅收籌劃進行合理的規(guī)劃，這樣將會更加有利于企業(yè)實現(xiàn)其利益最大化的經營目標。

三、企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題

1. 沒有對稅收籌劃進行足夠的重視。眼下，一個常見的問題存在于大部分中國大企業(yè)管理者中，便是只關注自身企業(yè)以內的管理。特別是一些中小企業(yè)完全專注于業(yè)務，忽視了內部管理和內部制度建設。公司的發(fā)展不是動態(tài)的，員工的工作不熱情，也對企業(yè)的健康可持續(xù)長遠發(fā)展有不利的影響。就稅務規(guī)劃而言，往往不會受到重視。這被認為是財務人員的工作，并對財務管理人員負全部責任。作為經理，他不關心稅務籌劃工作。即便是少數(shù)企業(yè)管理人員也會通知財務管理人員。偷稅和逃稅，這是中國企業(yè)發(fā)展的一個局限之處，也是眼下等待能夠得以解決的問題。提高工作者對稅收的理解，對企業(yè)的稅收籌劃實施加以關注，是眼下中國企業(yè)財務管理者的重要解決方案。

2. 稅收籌劃制度沒有得到足夠的完善。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況和當前國情的限制，不完善的財務管理制度是主要問題。不完善的金融體系直接導致無法有效制定和實施稅收籌劃制度，使財務人員無法遵循規(guī)則，不能依賴規(guī)則，公司的稅務計劃不能得到具體展開。不完善的稅收籌劃制度主要體現(xiàn)在稅收籌劃沒有專門的財務人員運作，這通常是由于財務部門人員隨意整合，沒有形成一個良好配置導致的。其次，沒有科學的稅收籌劃制度，這往往是稅前的任務和分配，導致不能使系統(tǒng)的稅收籌劃得到實施。最后，財務管理人員自身素質不足，對稅收的相關法規(guī)了解得不夠充分。即使對于財務人員來說，他們是較為了解財務的專業(yè)知識的，但往往對稅務籌劃這一手段知之甚少。所以在實際工作的時候，稅收籌劃卻往往不能得到有效的開展，而想要實現(xiàn)稅收籌劃的根本目的也成為一件困難的事情，減少企業(yè)稅收籌劃也同時成為了不可避免的后果。

3. 財務人員不具備良好的專業(yè)素質。財務人員是否具有良好的專業(yè)素質也是可能影響企業(yè)稅收籌劃實施的重要因素之一。從根源探究，企業(yè)發(fā)展的推動力就是人才，財務人員具有高度專業(yè)化的特點，是企業(yè)發(fā)展所特別需要的重要人才目標?，F(xiàn)如今我國財務人員的組成結構呈現(xiàn)出家庭式管理的模型，這也導致了大眾懷疑財務人員是否具備相應的專業(yè)素質，而確實在這個群體中有部分財務人員的專業(yè)素質具有很大的不足。第二，拋開家庭財務管理不講。就模型下的稅收籌劃而言，在企業(yè)稅收籌劃方面，金融專業(yè)人才的專業(yè)知識也并非足夠。一方面原因是企業(yè)管理著稅收籌劃這一手段未加重視，財務人員也不具備稅收籌劃意識，無法對其給出應有的回應，也并未主動對相關財務知識進行吸收學習和總結，另一方面是因為只了解與稅收相關的法律是遠遠不足的。稅收與財務管理相同，都是在法律范圍內進行規(guī)劃的。所以對于相關的稅法來說，能否理解吸收也影響能否為企業(yè)財務管理中稅收籌劃打下重要的奠基。

四、加強企業(yè)財務管理中的稅收籌劃策略

1. 企業(yè)應提高對于稅收籌劃實施的重視。要不斷拓展對企業(yè)稅收籌劃相關知識的了解，對于稅收籌劃會給財務管理帶來的影響有一個清晰的認知。首要的是，企業(yè)管理者應對稅收會給企業(yè)發(fā)展和國家建設帶來的重要意義有一個全面的認識，要遵守法規(guī)依法納稅，確保公司稅收是合法合規(guī)的，及時對稅額進行繳納，不拖稅漏稅，營造一個良好的企業(yè)守法氛圍。關注企業(yè)內部稅收，提高員工素質。其次，要明確稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，不僅要關系到國家的發(fā)展和建設，還要關系到生產經營的實現(xiàn)。對于稅務籌劃這一工作應該設立專業(yè)知識豐富的工作人員，及時完成相關稅收籌劃，充分結合企業(yè)的客觀實際情況還有企業(yè)應付稅額，科學有效地去實施稅務籌劃，并且在遵紀守法的情況下對投資組合進行優(yōu)化升級，減少公司稅。助力推動企業(yè)的發(fā)展和完美實現(xiàn)生產經營的目標。

2. 對企業(yè)財務管理制度進行進一步完善，對其控制和規(guī)劃嚴格把控，合理升級。在高度關注企業(yè)稅收籌劃實施的同時，也要對企業(yè)的財務管理制度進行一個不斷地完善，使企業(yè)內部的控制得到一個進一步的提升和加強。特別要對稅收籌劃控制進行加強，從而穩(wěn)步促進企業(yè)管理水平的上升。具體的措施可以體現(xiàn)如下，第一在財務管理制度方面，應該明確分工，落實部門人員責任，合理優(yōu)化安排財務活動和財務任務，特別是稅務籌劃部分必須安排給專業(yè)人員來處理，然后再確保實際工作中得到有效地實施。任何稅務問題都必須通過稅務規(guī)劃人員來確保企業(yè)。稅收應該先通過個人處理，然后交于領導進行審計，最后將管理模式確定下來;其次，稅收籌劃的整個工作體系過程都處于威脅當中，企業(yè)應該制定一個詳細的稅收工作流程，嚴格地依靠制度的流程對稅務籌劃工作進行實施，并保證企業(yè)的任何金融活動都應該經過一個正式正規(guī)的流程。批準確保稅務規(guī)劃工作嚴格屬于法律紅線范圍，禁止過度行為并確保公司稅務合規(guī)合法;最后，有必要在企業(yè)中進行涉稅法律法規(guī)知識講座或專題研討會，特別是財務管理中的稅收。相對規(guī)劃者來說，首先，他們要對相應的金融專業(yè)知識有一個充分的了解，對相應的稅務相關法律問題，也要有一個儲備知識體系。要結合理論與實踐，綜合的角度去考察，如何在實際工作中實現(xiàn)科學有效的稅務統(tǒng)籌規(guī)劃。

3. 根據(jù)實際情況，深入研究企業(yè)的地方稅收籌劃。就中國的涉稅法而言，國家有統(tǒng)一的稅收法規(guī)和原則，但具體到當?shù)?，各地根?jù)自己的實際情況，還有很多地方的稅收法規(guī)。在稅收過程中，企業(yè)應充分研究適用于企業(yè)的地方稅收法規(guī)和稅收籌劃方案。所有的東西都要結合現(xiàn)實實際客觀情況，進一步持續(xù)地推動和加強企業(yè)的優(yōu)化升級和稅收統(tǒng)籌的嚴格實施，稅收籌劃的根本目的。要對地方稅收政策進行一個深入研究，完善企業(yè)稅收籌劃，盡管有的企業(yè)沒有設立相應的專門稅務籌劃工作小組，但是仍然要在財務部門中定期舉辦稅務籌劃工作的相關研討會，財務人員需要與企業(yè)管理人員同時做出表率，對不斷更新的地方稅收政策進行一個實時的研究和調研，關注公司近期的發(fā)展情況，及時針對變化和政策去制定出下一階段稅收工作的規(guī)劃安排，及時指導相應的稅收籌劃工作，并按照相應的稅收和財政支出進行相應的稅收和財政支出的實際情況，強調必須進行任何稅收籌劃。

五、結語

隨著中國社會的進步和中國企業(yè)的不斷發(fā)展，可以預見一個企業(yè)里財務管理部門重要性將不斷上升，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來至關重要的作用和影響。而稅收籌劃這一手段作為企業(yè)財務管理不必可少的專業(yè)板塊，不但會對企業(yè)未來的發(fā)展和提升帶來巨大的影響，也對國家未來的建設帶來巨大的影響。一個專業(yè)的企業(yè)稅收籌劃機制將會大大地幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的經營目的，也能加快促進中國建設社會主義國家現(xiàn)代化。盡管當前中國企業(yè)的稅收籌劃依舊有著不少等待解決的問題，但是這在國家的進步過程中是可以預見并且不可逃避的，也是由當前社會國情所主導的。不過跟隨祖國的改革強大和社會的前進腳步，相信中國的企業(yè)財務水平將節(jié)節(jié)高升，使稅收籌劃能力得到快速持續(xù)的增長，再為中國進行社會主義可持續(xù)發(fā)展和中國夢的實現(xiàn)助力打氣。

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（作者單位：煙臺高新城市投資開發(fā)有限公司）