張文怡

【摘 要】在醫(yī)療改革的新常態(tài)下，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)得到空前的發(fā)展和長(zhǎng)足的進(jìn)步，在醫(yī)院的整體發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)工作起著舉足輕重的作用。本文對(duì)新常態(tài)下醫(yī)院審計(jì)面臨的問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行了研究分析，旨在提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制的效率與質(zhì)量，保證醫(yī)院內(nèi)部的穩(wěn)定運(yùn)行，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)療改革;新常態(tài);衛(wèi)生事業(yè);醫(yī)院審計(jì)

引言

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代醫(yī)院管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，也是推動(dòng)醫(yī)院轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制、規(guī)范醫(yī)院管理、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。黨的十九大立足于新時(shí)代國(guó)家發(fā)展新的歷史方位，作出了健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系，改革審計(jì)管理體制，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系的戰(zhàn)略部署。近幾年通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，醫(yī)院在促進(jìn)業(yè)務(wù)建設(shè)、提高經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，倡導(dǎo)勤儉節(jié)約、促進(jìn)增收節(jié)支等方面，取得了明顯的成績(jī)。

一、內(nèi)部審計(jì)的作用

在決勝全面建成小康社會(huì)的新時(shí)代，審計(jì)工作要圍繞黨的十九大關(guān)于健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系的部署要求，堅(jiān)持黨政同責(zé)同審，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約。通過(guò)開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于抓早抓小，進(jìn)一步健全內(nèi)部約束機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，加強(qiáng)醫(yī)院廉政建設(shè)具有重要的意義。同時(shí)，還能促進(jìn)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全、增效管理，提高資金利用率，增加醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收益。此外，還可以找出醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加以整改，可以提高醫(yī)院管理水平和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

二、我院的審計(jì)現(xiàn)狀

（一）具體做法

（1）強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)。年初制定年度計(jì)劃，并報(bào)黨委會(huì)討論通過(guò)。由紀(jì)委書(shū)記直接分管審計(jì)工作，經(jīng)常聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，解決審計(jì)困難和問(wèn)題，院黨政領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)批復(fù)審計(jì)報(bào)告，全力支持審計(jì)工作。制定了比較詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)制度，包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置、內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)限、內(nèi)審工作程序、內(nèi)審人員職責(zé)等，督促內(nèi)審人員依法履職。

（2）健全審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)自身發(fā)展和內(nèi)部管理需要，我院審計(jì)科自2012年成立，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，并明確了人員配備、職責(zé)權(quán)限。目前醫(yī)院有高級(jí)審計(jì)師1名，審計(jì)師2名。此外，還設(shè)立了以財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、黨辦為主的人才庫(kù)，可隨時(shí)按照不同的審計(jì)要求組建。

（3）堅(jiān)持全方位審計(jì)。為及時(shí)了解掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，開(kāi)展事前、事中、事后檢查監(jiān)督。從審核財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性、支出安排的合理性，到業(yè)務(wù)收入的歸賬，各項(xiàng)支出的真實(shí)、合法性，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，有否存在損失浪費(fèi)等情況進(jìn)行了全面審計(jì)。通過(guò)審計(jì)調(diào)查，揭示問(wèn)題，分析原因，提出完善制度、加強(qiáng)管理等方面的建議，取得了良好的監(jiān)督效果。成立審計(jì)科以來(lái)，共審計(jì)100余個(gè)項(xiàng)目，提出審計(jì)意見(jiàn)建議200余條，增收節(jié)支近200萬(wàn)元。

（4）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向。一是抓虧損項(xiàng)目審計(jì)，緊緊圍繞降低成本，實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)把關(guān)制度，以挖掘潛力，克服浪費(fèi)，不斷促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。例如，隨著醫(yī)院的發(fā)展，保安的需求越來(lái)越多，支出越來(lái)越大，因此我們對(duì)醫(yī)院保安服務(wù)外包進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司在履行合同方面存在著不少問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)建議，減少了6個(gè)保安人員支出，每年節(jié)約支出約20萬(wàn)元。二是抓薄弱環(huán)節(jié)審計(jì)。在群眾訪談過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有的科室績(jī)效考核項(xiàng)目不明細(xì)、數(shù)據(jù)不完整、發(fā)放不及時(shí)、手續(xù)不完備，績(jī)效考核未能落實(shí)責(zé)任。因此啟動(dòng)了績(jī)效考核審計(jì)，重新規(guī)定了工作流程，完備發(fā)放手續(xù)，在一定程度上提高了職工滿意度。三是抓問(wèn)題線索審計(jì)。2015年底，我們根據(jù)群眾反映，對(duì)醫(yī)院停車場(chǎng)委托經(jīng)營(yíng)開(kāi)展了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)委托經(jīng)營(yíng)合同中受托方所列人員支出嚴(yán)重不實(shí)，醫(yī)院按照事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，收回自主經(jīng)營(yíng)，目前年收費(fèi)接近100萬(wàn)元，收入每天入庫(kù)，并指定專人不定期檢查收費(fèi)監(jiān)控，確保收入及時(shí)足額到賬。

（二）存在的問(wèn)題

1.重視程度不夠。近年來(lái)，雖然大多數(shù)醫(yī)院為了等級(jí)醫(yī)院評(píng)審需要，設(shè)立了審計(jì)科，但管理的重點(diǎn)大多停留在對(duì)醫(yī)療技術(shù)的關(guān)注和科研方面，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的重視，在人力、物力和財(cái)力資源缺乏應(yīng)有的投入。

2.缺少專業(yè)培訓(xùn)。目前，醫(yī)院管理協(xié)會(huì)對(duì)醫(yī)院管理、護(hù)理、感控、財(cái)務(wù)等都建立了相應(yīng)的分會(huì)，定期開(kāi)展會(huì)議交流，學(xué)習(xí)最新理念，但審計(jì)方面卻是一片空白。雖然，全國(guó)審計(jì)方面的專業(yè)會(huì)議和交流很多，但這方面的活動(dòng)醫(yī)院審計(jì)部門卻無(wú)法獲知，也無(wú)從參與，工作也僅憑經(jīng)驗(yàn)，這就影響了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

3.人員素質(zhì)有待提高。目前醫(yī)院內(nèi)審人員大多是由財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)培訓(xùn)后走上審計(jì)崗位的，習(xí)慣于對(duì)會(huì)計(jì)信息的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審核，對(duì)審計(jì)時(shí)如何實(shí)施醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制評(píng)估等缺少充分的認(rèn)識(shí)，不能從廣度和深度上進(jìn)行分析。此外，由于年齡偏大，對(duì)新事物接受能力較慢，在寫作技能方面也很薄弱，審計(jì)時(shí)有力不從心的感覺(jué)。

三、對(duì)策與思考

1.獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。為確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性。同時(shí)，要合理分配人員，不同的審計(jì)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目中不同的工作對(duì)審計(jì)人員都提出不同的要求。強(qiáng)化分級(jí)管理，建立各級(jí)內(nèi)審責(zé)任制的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持交叉互審的制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。

2.提高內(nèi)審人員素質(zhì)。人才是保證內(nèi)部審計(jì)得以順利開(kāi)展的重要條件，加強(qiáng)內(nèi)審人員的建設(shè)尤為重要，人員結(jié)構(gòu)應(yīng)從單一的財(cái)會(huì)人員向以財(cái)務(wù)、工程、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，既要熟悉所屬單位財(cái)務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)，又要掌握所屬單位的各種業(yè)務(wù)，這樣才能對(duì)資金運(yùn)行情況實(shí)行全方位的監(jiān)督檢查，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。此外，要注重審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高，不斷提升個(gè)人知識(shí)和技能。

3.強(qiáng)化內(nèi)審工作的管理。實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、分類指導(dǎo)、條塊結(jié)合的辦法，采取多種形式，加大指導(dǎo)力度。定期或不定期組織人員對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行考核，強(qiáng)化行業(yè)內(nèi)審監(jiān)督，防止資產(chǎn)流失及違法行為發(fā)生，并確立以資本為紐帶的內(nèi)審關(guān)系。此外，隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，潛在的、未知的風(fēng)險(xiǎn)也有增無(wú)減，這就要求內(nèi)審工作必須自覺(jué)拓寬服務(wù)范圍和領(lǐng)域，方能順應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革新趨勢(shì)。

4.加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從完善管理入手，強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，糾錯(cuò)防弊，建立健全內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，并從增收節(jié)支入手，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式;同時(shí)，從提高服務(wù)水平入手，圍繞衛(wèi)生工作重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，積極主動(dòng)地開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，強(qiáng)化綜合分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供咨詢服務(wù)。

5.引入第三方審計(jì)。由于目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力有限，不能完全勝任醫(yī)院發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，引入第三方審計(jì)，既可以彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，也可以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。

四、結(jié)論分析

伴隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，對(duì)內(nèi)審工作也提出了更嚴(yán)格的要求，在審計(jì)工作中要積極支持、大力推進(jìn)貫徹新發(fā)展理念以及建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的各項(xiàng)工作，努力為實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的發(fā)展貢獻(xiàn)審計(jì)智慧。同時(shí)，在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院上下必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，拓寬審計(jì)范圍，以更大的責(zé)任和勇氣克服內(nèi)部審計(jì)工作中的缺陷和問(wèn)題，才能創(chuàng)造更大的效益。

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（作者單位：如皋市人民醫(yī)院）