趙敬霞
摘要:經(jīng)濟新常態(tài)下,集團公司投資業(yè)務在開展上的現(xiàn)實影響因素相對較多,且投資收益取得的難度也大為增加。內(nèi)部控制視角下,集團公司投資業(yè)務實際開展的全過程利用被納入內(nèi)部控制體系之中,很多集團公司也正在進行著投資業(yè)務開展相關(guān)的內(nèi)部控制嘗試。但通過對部分集團公司投資業(yè)務內(nèi)部控制狀況進行分析可以發(fā)現(xiàn),一些明顯的內(nèi)部控制不足依然存在,內(nèi)部控制實際有效性也相對較低。本文將對集團公司投資業(yè)務內(nèi)部控制中存在的問題進行分析,并就其如何加強對應業(yè)務的內(nèi)部控制提出合理化建議。
關(guān)鍵詞:集團公司;投資業(yè)務;內(nèi)部控制
集團公司在整體發(fā)展中往往需要進行較為頻繁的投資,投資業(yè)務的開展本身是一個動態(tài)過程,作為企業(yè)的一種具體經(jīng)濟行為,投資業(yè)務開展也需要得到內(nèi)部控制的有效指導與規(guī)范。很多集團公司在投資業(yè)務開展中會進行對應內(nèi)部控制,但內(nèi)部控制狀況差強人意,投資業(yè)務內(nèi)部控制能力偏低也在一定程度上導致集團公司很難在投資業(yè)務開展上取得突破。鑒于集團公司投資業(yè)務內(nèi)部控制的整體質(zhì)量較為低下,探尋出其更好對投資業(yè)務進行內(nèi)部控制的一般性策略也十分必要。
一、集團公司投資業(yè)務內(nèi)部控制概述
集團公司投資業(yè)務內(nèi)部控制是綜合內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵一環(huán),特別是投資業(yè)務較為頻繁的集團公司里,與之相對應的內(nèi)部控制工作的開展更是具有重要意義。一般來說,在對投資業(yè)務進行了較好的內(nèi)部控制時,投資業(yè)務開展的順利程度可以大為增加,投資收益的取得更是可以得到較大程度保障。但相應內(nèi)部控制工作開展狀況較差時,投資業(yè)務的開展以及集團公司的整體發(fā)展都容易受到較為明顯的制約。也是由于投資業(yè)務內(nèi)部控制的開展較為重要,很多集團公司也在進行著投資業(yè)務相關(guān)的內(nèi)部控制工作開展嘗試,如何將投資業(yè)務內(nèi)部控制的積極效用予以最大限度發(fā)揮也是集團公司在投資業(yè)務開展中需要認真思考的現(xiàn)實性問題。
二、集團公司投資業(yè)務內(nèi)部控制中存在的問題
(一)投資業(yè)務內(nèi)部控制受重視程度不足
集團公司投資業(yè)務開展內(nèi)部控制雖然較為重要,但很多集團公司對投資業(yè)務開展內(nèi)部控制的重視程度較低,其往往更為關(guān)注與投資效益的獲取,對于對應內(nèi)部控制工作的開展則并未給予應有關(guān)注。例如,很多集團公司并沒有結(jié)合投資業(yè)務開展實際,進行對應內(nèi)部控制制度的構(gòu)建,相關(guān)內(nèi)部控制工作在實際開展上也缺乏了有效指導與規(guī)范,各個層面各個時期內(nèi)部控制策略的選用也缺乏內(nèi)在關(guān)聯(lián)。思想意識層面對投資業(yè)務內(nèi)部控制的認識較為局限,且重視程度明顯不足時,健全的投資業(yè)務內(nèi)部控制體系便無法形成,有效的內(nèi)部控制措施與策略也無法被運用到實處。而對應內(nèi)部控制制度缺失時,投資業(yè)務內(nèi)部控制直接相關(guān)的良好環(huán)境便無法形成,內(nèi)部控制工作的開展也很容易陷入無序的狀態(tài)之中,從而使得很多投資業(yè)務相關(guān)內(nèi)部控制資源處于顯著和浪費的狀態(tài)之中。
(二)投資業(yè)務內(nèi)部控制缺乏重點
集團公司投資業(yè)務內(nèi)部控制相關(guān)工作開展中,缺乏具體的內(nèi)部控制重點這一問題十分普遍,這也是投資業(yè)務內(nèi)部控制效率較低的主要原因。內(nèi)部控制是一個體系,更加是一個過程,但無論從哪一層面來看,投資業(yè)務內(nèi)部控制中都應當明確出一個重點和基本方向,特別是在內(nèi)部控制資源相對有效的情形下,圍繞著內(nèi)部控制重點進行投資業(yè)務內(nèi)部控制工作的開展是一種最優(yōu)選擇。但絕大多數(shù)集團公司在投資業(yè)務內(nèi)部控制工作開展上較為茫然,其也沒有將內(nèi)部控制重點作為對應內(nèi)部控制工作開展的一種有效指導。這一不足長期存在時,集團公司很難精準、高效地進行投資業(yè)務內(nèi)部控制工作的開展,其自身在投資業(yè)務內(nèi)部控制中的主動性優(yōu)勢也會逐漸喪失,且對應內(nèi)部控制工作的開展過程會更加像是一種不斷應付各種投資突發(fā)狀況的過程。
(三)投資業(yè)務開展評價與監(jiān)督機制缺位
投資業(yè)務內(nèi)部控制工作開展中,集團企業(yè)容易忽視對投資業(yè)務開展狀況進行的評價與監(jiān)督,這實際上也是投資業(yè)務內(nèi)部控制體系不健全的一種體現(xiàn)。一些投資業(yè)務為主要業(yè)務的集團公司內(nèi),投資業(yè)務開展中利潤獲取是絕對的中心與重心,過度關(guān)注于投資業(yè)務最終的利潤獲取也很容易忽視投資業(yè)務開展的過程控制。在無法對投資業(yè)務開展進行有效評價時,集團公司對投資業(yè)務開展的實際進程與具體狀況便很難形成一個精準認識,投資決策的制定和調(diào)整也無法得到有效參考。而缺乏對投資業(yè)務開展進行的有效監(jiān)督時,投資業(yè)務開展層面的綜合管理活動在開展上會陷入一個較為被動,甚至是停滯的狀態(tài)之中。長此以往發(fā)展下去,投資業(yè)務內(nèi)部控制的實際有效性也會越發(fā)降低。
三、集團公司更好進行投資業(yè)務內(nèi)部控制的建議
(一)強化投資業(yè)務內(nèi)部控制制度建設
集團公司更好進行投資業(yè)務的內(nèi)部控制首先要根據(jù)這一層面內(nèi)部控制的特點與實際狀況,進行投資業(yè)務內(nèi)部控制直接相關(guān)的制度建設,這也可以為投資業(yè)務內(nèi)部控制工作的具體開展提供較好指導與規(guī)范。例如,武漢市某投資集團便圍繞著投資業(yè)務這一主營業(yè)務開展的現(xiàn)實狀況,進行了投資業(yè)務內(nèi)部控制制度的建設,并將相應內(nèi)部控制的權(quán)責關(guān)系,一般內(nèi)容,預期目標,基本原則等予以了細化,大為提升了制度的系統(tǒng)性,并使得其成為了對應內(nèi)部控制工作開展的有效指導和規(guī)范。不僅如此,該集團公司設立了三個具體的投資業(yè)務內(nèi)部控制團隊,對于不同類型的投資業(yè)務進行不同形式的內(nèi)部控制。其它集團公司在投資業(yè)務內(nèi)部控制制度建設上也可以對這一做法進行效仿,提升基礎性制度對具體內(nèi)部控制工作開展的指導與規(guī)范性功能。
(二)確立投資業(yè)務內(nèi)部控制重點
集團公司在投資業(yè)務內(nèi)部控制工作開展中應當確立出具體的內(nèi)部控制重點,集中有效的內(nèi)部控制資源,更為有針對性的開展對應內(nèi)部控制工作。例如,某集團公司在投資業(yè)務內(nèi)部控制中將風險管理以及預算管理作為了兩大重點。投資業(yè)務內(nèi)部控制主體會首先進行投資業(yè)務相關(guān)的風險評估以及投資預算,與此同時,具體內(nèi)部控制工作在開展上也會定期對風險誘發(fā)因素進行監(jiān)視,并進行投資預算執(zhí)行上的控制。通過這種投資業(yè)務內(nèi)部控制模式的構(gòu)建,該集團公司在投資業(yè)務活動開展上的主動性優(yōu)勢極為明顯,投資業(yè)務內(nèi)部控制工作開展也取得了顯著成效。其它集團公司也應當結(jié)合自身實際,特別是投資業(yè)務開展實際進行投資業(yè)務內(nèi)部控制重點的確立,并圍繞著重點的內(nèi)部控制事宜與層面進行相應內(nèi)部控制體系的不斷完善與豐富。
(三)構(gòu)建投資業(yè)務相關(guān)評價與監(jiān)督機制
集團公司投資業(yè)務的開展需要得到有效評價與監(jiān)督,評價與監(jiān)督機制也需要成為對應內(nèi)部控制體系中的基本內(nèi)容,常態(tài)化的進行投資業(yè)務相關(guān)評價與監(jiān)督,更是可以將內(nèi)部控制的支撐與保障性功能發(fā)揮出來。具體來說,集團公司核心領導層可以與投資業(yè)務內(nèi)部控制主體一同充當評價與監(jiān)督主體,并在細化出了具體的評價與監(jiān)督標準后,對于投資業(yè)務開展進程,預期收益與實際收益差異,投資管理活動開展等進行評價,并將評價結(jié)果作為投資業(yè)務調(diào)整的有效參考。依托對投資業(yè)務開展,特別是投資業(yè)務開展直接負責人本職工作開展進行監(jiān)督,集團公司應當發(fā)現(xiàn)影響投資業(yè)務開展的因素,以及投資業(yè)務開展中存在的問題,并對具體因素和問題進行有效應對與解決嗎,這也可以將投資業(yè)務內(nèi)部控制理應具備的積極影響,功能與價值更為充分的發(fā)揮出來,投資業(yè)務也能夠在一個正常的軌道上開展。
四、結(jié)語
集團公司在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中需要結(jié)合投資業(yè)務開展實際,有意識的將投資業(yè)務內(nèi)部控制納入既有內(nèi)部控制體系之中。為了更為有效的提升投資業(yè)務內(nèi)部控制有效性,集團公司則要根據(jù)自身投資業(yè)務開展的情況,特點等進行對應內(nèi)部控制工作開展上的規(guī)劃,力求具體內(nèi)部控制策略能夠較好的貫徹與實施,避免投資業(yè)務內(nèi)部控制最終流于形式。值得注意的是,集團公司投資業(yè)務開展以及對應內(nèi)部控制工作的開展會受到諸多因素影響,在投資業(yè)務內(nèi)部控制工作開展中也要堅持從實際出發(fā)這一基本原則。
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