周勤學(xué)

摘 要：隨著改革的不斷深入發(fā)展，信息大數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全也步入了更受大眾關(guān)注的時期，煙草商業(yè)在經(jīng)營管理過程中面臨著越來越多的資金風(fēng)險及難題，在此種情形下，梳理完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建企業(yè)資金安全文化建設(shè)，營造濃厚資金安全氛圍對于企業(yè)發(fā)展的意義便日益突顯，如何構(gòu)建資金安全管理文化，將“資金高效規(guī)范”融入企業(yè)文化建設(shè)中，也成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要任務(wù)。因此，準(zhǔn)確把握企業(yè)資金風(fēng)險管理的實質(zhì)，及時完善、創(chuàng)新企業(yè)資金風(fēng)險管理文化建設(shè)對于增強(qiáng)企業(yè)的實力，充分發(fā)揮其舉足輕重的作用，構(gòu)建高質(zhì)量企業(yè)添磚加瓦。本文就通過簡單的闡述來說明防范資金風(fēng)險的意義、應(yīng)對方法，通過這種形式來不斷為煙草商業(yè)的資金管理提供一種借鑒和思考。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè) ?資金風(fēng)險 ?管理探索

一、資金風(fēng)險的內(nèi)涵

（一）資金風(fēng)險的含義

資金風(fēng)險是企業(yè)資金在循環(huán)過程中，由于各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)資金的實際收益小于預(yù)計收益而發(fā)生資金損失，進(jìn)而造成企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，甚至破產(chǎn)倒閉。

（二）資金風(fēng)險的內(nèi)容

資金風(fēng)險管理的主要內(nèi)容有：建立健全貨幣資金財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，制定資金預(yù)算執(zhí)行考核辦法，通過兩煙結(jié)算方式的革新不斷改變銀企對賬模式和方式，積極保障大額資金結(jié)算的安全性、高效性，采取有效的措施積極推進(jìn)資金管理制度的實施，通過資金風(fēng)險管理過程實施及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行總結(jié)，借鑒經(jīng)驗，及時進(jìn)行修正調(diào)整以不斷滿足企業(yè)經(jīng)營的需要。

二、資金風(fēng)險管理的意義

煙草商業(yè)貨幣資金占資產(chǎn)總額比重較大，加強(qiáng)資金風(fēng)險管理顯得尤為重要，秉承“收支兩條線”原則，通過提升資金風(fēng)險識別能力，合理規(guī)劃資金流入流出量，進(jìn)行資金預(yù)算、申請、執(zhí)行、監(jiān)督等過程控制，不斷提高企業(yè)資金安全利用效率。

（一）“收”貨款資金高效安全回籠

現(xiàn)今，筆者所在企業(yè)的2019年1-10月卷煙銷售資金的分布如下：

1、煙草易付：由零售客戶通過新商盟訂貨平臺自主發(fā)起付款總銷售收入的92.40%，該跨行結(jié)算方式無銀行手續(xù)費(fèi)用。

2、電子結(jié)算：由物流送貨部綜合員統(tǒng)一操作扣款的占總銷售收入的5.90%，郵儲電子結(jié)算手續(xù)費(fèi)率為結(jié)算金額的萬分之八。

3、對公轉(zhuǎn)賬：營銷系統(tǒng)查詢結(jié)算方式為“現(xiàn)金”，實際已取消現(xiàn)金結(jié)算方式，由預(yù)收對公客戶先轉(zhuǎn)賬后訂貨的占總銷售收入的1.70%，采用“先款后貨”序時登記臺賬方式，預(yù)收資金提前到賬，享有生息的好處，無銀行手續(xù)費(fèi)，但對公客戶增多，登記臺賬對賬的工作會繁瑣，也帶來間接查賬的弊端。

對比上述結(jié)算方式，優(yōu)劣明顯，因此企業(yè)營銷、信息、物流、財務(wù)部門通力配合，大力推進(jìn)跨行支付結(jié)算方式，不僅節(jié)約銀行手續(xù)費(fèi)，而且提供各銀聯(lián)卡結(jié)算平臺，滿足零售客戶自主結(jié)算需求，不斷提高服務(wù)、引導(dǎo)和維護(hù)客戶的能力。

（二）“支”費(fèi)用資金嚴(yán)格規(guī)范使用

費(fèi)用支付，堅持預(yù)算剛性控制“無預(yù)算不開支”原則，加強(qiáng)灌輸降本增效理念，科學(xué)合理編制年度費(fèi)用預(yù)算、中期調(diào)整預(yù)算，有計劃地執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)按預(yù)算指標(biāo)錄入，監(jiān)管平臺審核支付，按審批層級大額費(fèi)用上傳簽字附件，充分發(fā)揮資金監(jiān)管公開透明可控的作用。

三、資金風(fēng)險管理存在的難題

（一）資金崗位的員工積極性難調(diào)動

顧名思義，資金崗位與出納員、報賬員密切相關(guān)，對市局財務(wù)科、縣局綜合科等部門來說，工作技術(shù)含量并不高，薪酬待遇不高，可替代性較強(qiáng)，受重視程度不夠，周而復(fù)始的重復(fù)簡單報銷工作，也為出納崗定期輪換增添阻礙，但資金崗位又是企業(yè)最重要的一個崗位，關(guān)乎每筆資金流出的安全性，對其會計職業(yè)道德與操守又是要求較高，責(zé)權(quán)利不相對等，工作滿足感和獲得感較低。

（二）網(wǎng)銀支付的安全考慮

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的高速發(fā)展，網(wǎng)上銀行應(yīng)運(yùn)而生，開通網(wǎng)銀二級審批的公網(wǎng)網(wǎng)銀（用于代發(fā)工資）和監(jiān)管網(wǎng)銀（用于費(fèi)用單據(jù)）支付功能的便捷不言而喻，縮短了頻繁填開支票、蓋財務(wù)印鑒的工作量，也節(jié)省了往返銀行柜面辦理的人力、油耗、車損等，提高實時支付效率的同時，也帶來潛在的網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險，防范木馬病毒、惡意攻擊等資金流失風(fēng)險。

（三）逃避資金監(jiān)管規(guī)則的隱蔽性

嚴(yán)格遵守資金監(jiān)管規(guī)則，并系統(tǒng)設(shè)置好從縣級-市級-到省級的審批通道，特別是大額資金和重點(diǎn)費(fèi)用支付，應(yīng)按審批權(quán)限傳遞至相應(yīng)的負(fù)責(zé)人審核同意，如若從財務(wù)用友錄單開始，拆單分行錄入，過監(jiān)管系統(tǒng)就默認(rèn)分行后的拆分金額，自動適較低的審批層級，待審批流審?fù)旰?，在支付環(huán)節(jié)又采用合并支付，形式較為隱蔽，對加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管存在著較多考驗。

（四）資金管理折射出企業(yè)綜合管理水平高低

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營離不開資金的不斷流動，如貨款回籠、卷煙采購、收購煙葉、物資采購、資產(chǎn)購置、費(fèi)用報銷、繳納稅費(fèi)等，收入戶資金自動上劃的周期設(shè)定、支出戶資金下?lián)艿纳暾埞?jié)奏、費(fèi)用報銷的各月度均衡性列支等，是粗獷型管理，還是精細(xì)化管理，都不同程度地表現(xiàn)出企業(yè)管理水平的高下，也是管理層和執(zhí)行層需花心思工作的重心。

四、解決資金風(fēng)險管理中存在問題的途徑

（一）賦予資金關(guān)鍵崗位足夠的重視度

企業(yè)要想將資金風(fēng)險降為最低，必須要以人為本，領(lǐng)導(dǎo)干部在意識之中要重視出納崗位的重要性，不僅對自身職業(yè)道德要求甚高，要耐得住枯燥工作，守得住商業(yè)秘密，又能禁得住誘惑，素質(zhì)要求必須過硬，理應(yīng)獲得相應(yīng)的職業(yè)尊重，同時在沉淀苦練的時候，鼓勵出納加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，積極考取會計職稱，為后續(xù)的輪崗工作積蓄能量。

（二）網(wǎng)銀支付的安全應(yīng)對

定期更換網(wǎng)銀支付密碼，設(shè)置涵蓋大小寫字母、阿拉伯?dāng)?shù)字的復(fù)雜密碼，且U盾和密碼分開保管，確保U盾支付時增加一道安全屏障，U盾審核、審批二級審批授權(quán)人員各司其職，明確責(zé)任，逐一對照單據(jù)復(fù)核收款方信息，規(guī)避因工作疏忽誤轉(zhuǎn)錯轉(zhuǎn)等情形發(fā)生。

（三）資金監(jiān)管規(guī)則不折不扣的執(zhí)行

嚴(yán)按監(jiān)管規(guī)則執(zhí)行，在系統(tǒng)中抓取“合并支付”的單據(jù)，然后進(jìn)行績效考核，如系統(tǒng)不支持快速查找，可將查找需求報軟件開發(fā)商，積極主動銜接，從上至下傳導(dǎo)監(jiān)管壓力，將拆分行為予以杜絕。

（四）資金風(fēng)險管理永遠(yuǎn)在路上

資金風(fēng)險管理沒有完成時，只有進(jìn)行時，也只會越來越精細(xì)，越來越到位。

（1）兩手抓卷煙資金結(jié)算：在抓零售客戶電子結(jié)算轉(zhuǎn)變?yōu)榭缧薪Y(jié)算，2019年1-10月郵儲手續(xù)費(fèi)同比下降60.21%，呈現(xiàn)逐月大幅遞減的態(tài)勢; 采用穩(wěn)步推進(jìn)的方式，抓好對公客戶預(yù)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮咏Y(jié)算，減少核對收支余臺賬的工作，筆筆結(jié)清、賬實相符，不斷鞏固提升企業(yè)卷煙結(jié)算管理成效。

（2）強(qiáng)化煙葉結(jié)算高效率：煙葉收購資金和煙葉生產(chǎn)投入補(bǔ)貼均由協(xié)作的郵儲銀行以批量代發(fā)形式發(fā)放，環(huán)環(huán)相扣，資金支付前期，煙葉生產(chǎn)部技術(shù)員在收集錄入煙農(nóng)銀行卡信息時應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，為后續(xù)的批量上卡掃清支付失敗的可能，減少重復(fù)支付的延遲時間，提高服務(wù)煙農(nóng)的滿意度。

（3）協(xié)作銀行的密切配合，資金安全存放離不開協(xié)作銀行，我企業(yè)現(xiàn)有15個銀行賬戶，活期存款利率為0.30%，分布在工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行和交通銀行、農(nóng)村信用社，其中：基本戶1個、收入戶5個、支出戶8個、房改賬戶1個，除房改賬戶外均簽訂有協(xié)定存款協(xié)議，以利于資金存量的精細(xì)管理。協(xié)議中11個賬戶基本額度為10萬元，3個賬戶基本額度為50萬元，上浮后的協(xié)定利率為1.2%-1.38%不等，后續(xù)在協(xié)議期滿后，力爭友好磋商后將郵儲3個賬戶的基本額度降為10萬元，以實現(xiàn)協(xié)定收益的最大化。收入戶實現(xiàn)每日上午固定時點(diǎn)自動上劃省公司，削減市本級資金理財?shù)葲Q策權(quán)，納入省公司資金池統(tǒng)籌管理。營改增后，及時索取賬戶維護(hù)費(fèi)、轉(zhuǎn)賬等銀行手續(xù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，樹立“不以善小而不為”節(jié)約意識，從小處著手，開源節(jié)流。

（4）資金系統(tǒng)不斷升級優(yōu)化，營銷訂貨系統(tǒng)關(guān)聯(lián)銀行的跨行結(jié)算、電子結(jié)算等查詢，均離不開穩(wěn)定的銀行服務(wù)器，在年初開門紅時，交易金額最多，銀行系統(tǒng)如果不穩(wěn)定，連接失敗或反饋信息不及時、出錯，導(dǎo)致客戶重復(fù)扣款，或大面積交易失敗，都是不敢設(shè)想的難題。在可預(yù)見的結(jié)算高峰期，或雷電極端天氣時，銀行系統(tǒng)提高做好維護(hù)升級，優(yōu)化查詢界面，提高結(jié)算效率，建立銀企雙方的溝通機(jī)制，思慮應(yīng)急響應(yīng)措施，高效對接并及時解決問題。

五、透過資金看管理深度

從資金主線出發(fā)，又貫連企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，跳出簡單的資金支付行為本身，從會計核算切到管理思維，強(qiáng)化業(yè)務(wù)空行、業(yè)財融合，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，要不斷總結(jié)工作經(jīng)驗和方式方法，促進(jìn)企業(yè)資金風(fēng)險防范工作再上新臺階。

例如：精減撤銷各縣級支出戶，全市資金統(tǒng)一集約管理？關(guān)注煙農(nóng)交售煙葉的進(jìn)度和上等煙比例是否異常？煙葉生產(chǎn)投入補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是否過高？財務(wù)缺乏對研發(fā)項目事前、事中的過程參與深度會否出現(xiàn)監(jiān)管不到位？大額支付資金管控？物流煙箱回收單價是否合理？回收率、重復(fù)利用率的合理區(qū)間？處置煙箱的招標(biāo)手續(xù)是否完善、程序是否規(guī)范、資質(zhì)是否符合？預(yù)存油、電費(fèi)等往來款項是否詢證賬賬相符？預(yù)存金額的額度是否偏高？常態(tài)化深入分析財務(wù)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)，提高企業(yè)精益管理水平。

六、結(jié)束語

煙草商業(yè)的內(nèi)外部變化是不可避免的，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注控?zé)煑l約、電子煙興起等新變化，微信、支付寶、云閃付等便捷支付的異軍突起，已悄然改變著我們的生活，與此同時，資金風(fēng)險管理也會隨著市場變化而進(jìn)行改變，應(yīng)正確看待各類好的壞的影響，在嚴(yán)格規(guī)范的前提下，集思廣益，確保資金管理工作擺脫慣性思維，真正順應(yīng)變化、落在實處，通過自查梳理發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題來不斷改善資金管理實施過程，以此來不斷增強(qiáng)企業(yè)的資金風(fēng)險管理觀念，這對于新形勢下的煙草商業(yè)長足發(fā)展是十分重要的。