朱春霞

摘 要：本文通過分析國庫集中支付的基本概念與意義，探討了縣級財政集中支付存在的問題與原因，并提出了改善當前縣級國庫集中支付制度的對策，旨在為財務(wù)工作向前發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：縣級財政 ?國庫集中支付

國庫集中支付作為現(xiàn)階段我國財務(wù)管理改革的一項重要舉措有效增強了財政支付的工作效率。但是，目前國庫集中支付制度尚未成熟，在運行過程中還存在一些問題有待改進。

一、國庫集中支付的概念與意義

（一）國庫集中支付的概念

國庫集中支付制度是由財政部門審核本級預(yù)算單位的財政性資金，并且經(jīng)代理銀行統(tǒng)一納入國庫單一賬戶的財務(wù)管理制度。與傳統(tǒng)的財政支付模式相比，國庫集中支付制度避免了財政資金在不同部門內(nèi)的流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)了由預(yù)算單位申請、財政部門審核、代理銀行支付、收款部門領(lǐng)取的線性運轉(zhuǎn)，徹底杜絕了財政資金被謀取私利的隱患。

（二）國庫集中支付的意義

國庫集中支付制度的實行完全改變了過去財務(wù)管理領(lǐng)域賬戶繁多、種類復雜、流程繁瑣的狀態(tài)，以清晰、明了、合理的管理模式實現(xiàn)了財務(wù)管理的快速發(fā)展。首先在國庫集中支付的管理模式中，財政資金能夠快速匯集于國庫單一賬戶，從而實現(xiàn)財政資金在多領(lǐng)域的高效流轉(zhuǎn);其次國庫集中支付制度的運轉(zhuǎn)流程規(guī)范透明，參與資金使用各方相互協(xié)作的支付模式避免了財政資金挪作他用，也最大限度的擴展了全民參與財政資金監(jiān)督的力度。

二、縣級財政國庫集中支付存在的問題及原因

（一）縣級財政國庫集中支付存在的問題

1、國庫賬戶體系管理不完善

完善健全的財務(wù)賬戶管理體系是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)。在傳統(tǒng)的財政支付模式中，由財政部門將項目資金支付到預(yù)算單位的基本賬戶中，再由預(yù)算單位向收款方支付，因此每個預(yù)算單位都有其獨立的財務(wù)賬戶。但是在縣級財政部門實行國庫集中支付制度改革的過程中，各預(yù)算單位因為業(yè)務(wù)工作往來、商業(yè)銀行競爭、財政預(yù)算未能實現(xiàn)完全透明等原因未摒除原有賬戶，這也直接導致了不能形成縣本級國庫單一財務(wù)賬戶，嚴重影響了縣級財政國庫集中支付制度改革的進程。

2、國庫單一賬戶使用不規(guī)范

縣級財政部門因執(zhí)行滯后、基礎(chǔ)薄弱等原因在實行國庫集中支付改革的過程中常常存在改革緩慢，甚至改革“走過場、走程序”的現(xiàn)象。個別預(yù)算單位建立的國庫單一賬戶使用不規(guī)范，存在將年末結(jié)余的零余額賬戶用款額度直接轉(zhuǎn)入單位自有資金賬戶的現(xiàn)象。此外，當前我國縣級財政系統(tǒng)運行的現(xiàn)狀為預(yù)算編制與國庫集中支付同時進行，預(yù)算與實際執(zhí)行的脫節(jié)常常導致編制成果的準確性得不到保障，也會造成在縣級財政國庫集中支付環(huán)節(jié)執(zhí)行困難。

3、財政資金支付機制不合理

國庫集中支付改革究其本質(zhì)來說是支付方式的轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的財政部門向預(yù)算單位、預(yù)算單位向收款人逐層分散的支付方式轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦块T直接支付和代理銀行間接支付兩種形式。但就當前國庫集中支付制度的運轉(zhuǎn)過程來看，這兩種支付機制都存在不合理之處。直接支付會受制于無法界定預(yù)算單位用款情況的真實性，而導致財政資金不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用;而間接支付對于代理銀行的引入，由銀行直接向收款方支付，使得財政部門無法有效監(jiān)管財政資金的流向。

（二）形成原因

國庫集中支付制度改革出現(xiàn)上述問題是多種原因共同作用的結(jié)果。首先是財務(wù)改革監(jiān)督制度的不完善，各業(yè)務(wù)部門對自己在改革過程中所承擔的角色和任務(wù)尚不明確;其次是國庫管理信息技術(shù)力量薄弱，軟件設(shè)計不合理、功能單一，不同部門間軟件不兼容、數(shù)據(jù)不同步;最后是公務(wù)卡制度推行困難，縣級地區(qū)因設(shè)備落后往往沒有成熟便捷的用卡環(huán)境，而一些諸如辦公用品店等小型商戶也不具備公務(wù)卡結(jié)算的條件。

三、完善縣級財政國庫集中支付制度的對策

（一）強化財政部門預(yù)算管理

國庫集中支付與預(yù)算編制聯(lián)系緊密，互為補充。國庫集中支付系統(tǒng)的有效運行離不開前期細致的預(yù)算編制，預(yù)算編制工作的完善程度也需要落實在國庫集中支付環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行中，以執(zhí)行的順暢程度檢驗其成效。因此，采取多種途徑強化財政部門預(yù)算管理是完善國庫集中支付制度的先決條件。首先要確保預(yù)算編制的先行性，結(jié)合實際情況規(guī)范預(yù)算編制的執(zhí)行時間，實現(xiàn)與縣級財政國庫集中支付的有效鏈接。其次要確保預(yù)算編制的明晰性，消除預(yù)算編制工作中的一些邊界不清的模糊類別，厘清經(jīng)費支付界限與專門款項用途。最后要確保預(yù)算編制的細致性，細化預(yù)算編制支出類別，對縣級政府部門運行的日?；局С雠c項目經(jīng)費支出進行分門別類，根據(jù)不同類型采取不同的支付方式。

（二）推動支付軟件有效運行

當前的縣級政府財政部門所使用的支付軟件系統(tǒng)存在軟件公司和網(wǎng)通公司后續(xù)服務(wù)與培訓不及時、不到位，部分財政部門工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問題，影響了國庫集中支付的使用效率。加強與軟件公司和網(wǎng)通公司的協(xié)調(diào)溝通，注重對財務(wù)人員的培訓，規(guī)范對支付軟件的管理可以有效解決這一問題。首先是加強與軟件公司和網(wǎng)通公司的協(xié)調(diào)，明確雙方的責任與義務(wù)，督促雙方加強合作，建設(shè)一體化、標準化的財政信息平臺。其次是注重對財務(wù)人員的培訓，通過集中學習、專項培訓等方式，面向縣級財政部門工作人員展開針對支付軟件的學習培訓，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，確保財務(wù)人員“人人懂操作，事事不犯錯”。最后是規(guī)范支付軟件管理，制定相關(guān)規(guī)章制度，統(tǒng)一操作程序，確保支付軟件作為技術(shù)支持的國庫集中支付系統(tǒng)能夠持續(xù)穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)。

（三）實行財政專戶集中支付

縣級政府設(shè)置統(tǒng)一的財政專戶是實現(xiàn)國庫集中支付的有效途徑，其支付方式為不同類別的項目資金進行單獨核算。首先是擴大支付范圍，為落實國庫集中支付改革，應(yīng)該在一定程度上吸收如社會保險基金等項目資金進入財政專戶支付范圍，采用統(tǒng)一規(guī)劃、集中支付的方式，簡化操作流程，提升支付效率。其次是實行指標管理，在財政部門進行預(yù)算編制時，對組成縣級政府的不同部門分配其年度財政支付指標，并且以此作為依據(jù)申請國庫集中支付。在此過程中，各部門可以隨時跟蹤查詢財政專戶的資金動態(tài)。最后是規(guī)范支付流程，國庫集中支付是一個多部門共同協(xié)作的過程，先由預(yù)算單位向財政部門提出預(yù)算計劃以及預(yù)算申請，財政部門予以審核，審核通過后款項直接由財政零余額賬戶向收款方進行支付，之后會同財政專戶進行清算。

（四）推廣集中支付電子管理

當前支付工作效率低下的一項重要原因便是在支付過程中紙質(zhì)憑證難以保存和流轉(zhuǎn)。隨著科學技術(shù)的不斷進步，采用集中支付電子化管理可以有效解決這一難題，大大提升財務(wù)部門工作效率。首先要實現(xiàn)電子化支付的快速轉(zhuǎn)型，由人民銀行牽頭建立以財政部門作為審核方、預(yù)算單位作為申請方、代理銀行作為支付方的電子支付系統(tǒng)，并由以上三方認真落實電子支付系統(tǒng)的通行使用工作。其次要實現(xiàn)電子化支付系統(tǒng)的日常使用。電子化支付系統(tǒng)涉及多方用戶協(xié)調(diào)配合，操作流程也由當前的現(xiàn)實支付轉(zhuǎn)變?yōu)樽詣又Ц叮@就增加了電子化支付日常使用的難度，為各項工作有效運行，要提前對相關(guān)從業(yè)人員開展專項培訓，以電子化支付為實現(xiàn)手段完成縣級財政國庫集中支付。最后要維護電子化支付系統(tǒng)的日常安全管理。參與電子化支付的各部門應(yīng)通過多種方式提升電子化支付的安全性，如建立電子化支付系統(tǒng)運行的安全管理制度，在運行的過程中實施在線簽名與在線印章的程序，建立糾錯處理機制等。

（五）推進公務(wù)卡制度有效運行

在縣級政府部門實行公務(wù)卡制度，以款項流動出口作為切入點，能夠有效加強預(yù)算單位的財務(wù)管理，從而推進國庫集中支付的改革與運行。首先是推進公務(wù)卡的廣泛使用，以廣泛宣傳的形式加大縣級政府各部門對于公務(wù)卡制度的認識與使用，規(guī)定可以采用刷卡結(jié)算的公務(wù)支出必須使用公務(wù)卡進行結(jié)算。其次是健全公務(wù)卡制度體系?，F(xiàn)階段，我國的公務(wù)卡以使用者的不同可以分為個人公務(wù)卡與單位公務(wù)卡兩種。預(yù)算單位在執(zhí)行公務(wù)卡制度時應(yīng)該結(jié)合以上二者，并且對其持卡人員、信用額度、還款責任、結(jié)算要求、發(fā)票報銷、逾期責任等相關(guān)內(nèi)容實施跟蹤管理。最后是建立公務(wù)卡使用情況監(jiān)管機制。以財政部門為主導聯(lián)合紀檢部門、審計部門等相關(guān)單位定期對預(yù)算單位公務(wù)卡使用情況展開巡查抽查，對不符合相關(guān)規(guī)定的情況，根據(jù)相關(guān)要求進行一定程度的處罰。

四、結(jié)束語

國庫集中支付是一項涉及到多個部門共同參與的復雜性工程，這也不可避免的帶來了國庫賬戶體系管理不完善、國庫單一賬戶使用不規(guī)范、財政資金支付機制不合理等問題。為簡化支付流程，提升財政部門工作效率，可以從強化財政部門預(yù)算管理、推動支付軟件有效運行、實行財政專戶集中支付、推廣集中支付電子管理、推進公務(wù)卡制度有效運行等幾方面入手，進一步完善縣級財政國庫集中支付制度。

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