陳立

減稅降費是當(dāng)前和今后較長一段時期內(nèi)我國深化財稅體制改革的基本政策。減稅降費是積極財政政策的重要政策措施，在激發(fā)市場主體活力、減輕市場主體負擔(dān)、穩(wěn)定市場預(yù)期方面將發(fā)揮非常積極的作用。

2018-2019年，我國正處于深刻變革時期，改革開放邁入深水區(qū)，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)處于轉(zhuǎn)型之中，外部不確定不穩(wěn)定因素陡然增加。2018年3月以來，美國單方面揮起貿(mào)易保護主義大棒，對中國輸美商品肆意加增關(guān)稅，無理打壓中國高科技企業(yè)，對中國實行極限施壓，以圖遏制中國的發(fā)展勢頭。在此背景下，我們要保持戰(zhàn)略定力，采取有理、有利、有節(jié)的方式予以反制。同時，在國內(nèi)，我們最重要策略是，統(tǒng)一思想，步調(diào)一致，集中精力辦好自己的事情。

一、減稅降費幅度大成效顯著

（一）2018年減稅降費回顧。

1.增值稅

2018年5月1日起，增值稅17%的稅率降低為16%;增值稅11%的稅率降低為10%;一般納稅人銷售額認定標(biāo)準(zhǔn)由原來的50萬元和80萬元調(diào)整為500萬元。

2.個人所得稅

2018年10月1日個人收入所得稅起征點提高到5000元，不僅提高了基本減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，而且新設(shè)了子女教育、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除，擴大了中低檔稅率適用范圍，并在2018年10-12月率先享受改革后的基本減除費用紅利。數(shù)據(jù)顯示，2018年10月首個申報期結(jié)束后，個人所得稅減稅316億元，有6000多萬名改革前的納稅人不須繳納工資薪金所得個人所得稅。

3.企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)、研發(fā)加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限等稅收優(yōu)惠政策在本年度都陸續(xù)出臺，涉及職工教育經(jīng)費、責(zé)任保險費等扣除項目標(biāo)準(zhǔn)也不斷放寬，切實降低了企業(yè)所得稅的實際稅負。

4.環(huán)境保護稅

2018年1月1日實施的環(huán)境保護稅法，在通過稅收杠桿差別調(diào)控，實現(xiàn)“多排多征、少排少征、不排不征”的雙向激勵約束作用的同時，也充分考慮企業(yè)實際負擔(dān)能力，總體思路是由“費”改“稅”，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護稅制度的“稅費平移”。

5.煙葉稅和船舶噸稅

2018年7月1日實施的煙葉稅法和船舶噸稅法，基本貫徹“稅負平移”原則，由暫行條例平移上升為法律，保持改革前后稅收負擔(dān)不上升。

6.印花稅

自5月1日起，將對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅，則是進一步降低了納稅人的稅收負擔(dān)。

2018年，全年減稅降費約1.3萬億元，這對于降低企業(yè)負擔(dān)、激發(fā)微觀主體活力、暖和民眾的“錢袋子”，促進經(jīng)濟增長發(fā)揮了重要的作用。

（二）2019年的減稅讓利

1.增值稅

從2019年4月1日起，將適用16%增值稅率的項目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業(yè)等行業(yè);將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品等貨物;保持6%一檔稅率不變，主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)。

2.降低費用負擔(dān)

4月3日召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定2019年降低政府性收費和經(jīng)營服務(wù)性收費的措施。預(yù)計實施后全年將為企業(yè)和群眾減負3000億元以上。

3.小型微利企業(yè)

一是大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。二是對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。三是允許各?。▍^(qū)、市）政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

4.個人所得稅

2019年1～5月，全國累計新增減稅降費8930億元，新增減稅8168億元，新增社保費降費762億元。其中，個人所得稅改革新增減稅2594億元，累計有1.09億人的工薪所得無需再繳納個人所得稅。

二、減稅降費的特點

一是普惠性與結(jié)構(gòu)性并舉。與調(diào)整稅基相比，直接降低稅率更清晰易懂、便于操作，可切實增強企業(yè)獲得感。二是從規(guī)模提升到制度優(yōu)化。中國需要用改革的精神來梳理和定位宏觀經(jīng)濟政策，重視稅收制度的完善和優(yōu)化。三是盡力而為、量力而行。當(dāng)前中國發(fā)展面臨的環(huán)境更加嚴(yán)峻復(fù)雜，風(fēng)險挑戰(zhàn)更多更大。新一輪減稅降費是通盤考慮后的統(tǒng)籌兼顧之舉。四是減稅降費、節(jié)用裕民。減稅降費使國家財政收入減少，中央財政沒有以大幅提高財政赤字率為依托，而是與節(jié)用裕民相結(jié)合，將減稅降費與削減政府支出通盤考慮，是當(dāng)前減稅降費舉措一大新特點。

三、減稅降費的目的

直接讓利于企業(yè)，減輕企業(yè)的稅負，增強企業(yè)的活力，促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強企業(yè)的競爭力，促進社會就業(yè)，增強我國抵御國際國內(nèi)各種風(fēng)險的能力。

四、減稅降費的意義及作用

（一）減稅降費對中國經(jīng)濟發(fā)展的意義。

1.降低企業(yè)稅收，相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆純利潤，使企業(yè)提高了儲蓄率，企業(yè)資金流動性增加，投資率也會上升。降稅其實是通過流動性紓困，使中國上億經(jīng)濟實體的生產(chǎn)能力獲得提升。如果經(jīng)濟規(guī)模增大，稅率降低了但是稅基擴大了，從長遠看，稅收總量會不降反增。降低企業(yè)所得稅率可以推動企業(yè)去庫存及去杠桿，而杠桿降低、三角債減少，可使企業(yè)流動性得以增加，推動貨幣二級市場與資本二級市場流動性增強，商品市場也能因此更加購銷兩旺。

2.減稅降費推動落后產(chǎn)能出清，必將使中國經(jīng)濟的效率得到顯著提升，而經(jīng)濟體系也將從原來的投資拉動向需求拉動和創(chuàng)新驅(qū)動型模式轉(zhuǎn)變，繼而推動人均收入提高，助推國家經(jīng)濟保持較高速增長。

（二）減稅降費的作用。

1.全面減稅降費能夠引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)及區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

配合產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策等宏觀調(diào)控工具，全面減稅降費在支撐企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型和區(qū)域均衡發(fā)展上，開始發(fā)揮引領(lǐng)作用。利用市場機制，發(fā)揮稅收政策的激勵效應(yīng)，一方面盡可能減輕了政府直接干預(yù)的負外部性，另一方面進一步優(yōu)化了政府與市場的關(guān)系，推動了政府讓利下的市場發(fā)展。

2.全面減稅降費對供需兩端的積極影響

市場價格的信號機制被認為是反映供需關(guān)系的最主要指標(biāo)。作用于價格信號上的減免稅政策有助于顯性化真實價格。增支和減收是財政政策影響供需兩端的主要辦法。減稅降費的政策對改善供需的作用不可低估。

3.全面減稅降費對微觀主體產(chǎn)生顯著效果。

稅收政策大多屬于微觀政策。企業(yè)和個人是減稅降費的最終歸宿。為了讓有能力創(chuàng)新的企業(yè)在正常經(jīng)營之余銳意進取，還為了讓吸收大量社會就業(yè)的中小企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營，面向創(chuàng)新和就業(yè)的稅收激勵成為現(xiàn)階段的政策重點。當(dāng)前個人所得稅改革所帶來的社會福利是執(zhí)政為民、發(fā)展為民在稅收領(lǐng)域的直接體現(xiàn)。個人所得稅稅前專項扣除將上述領(lǐng)域納入，體現(xiàn)了稅收對個人和家庭福利的關(guān)心，也為未來更多福利性的稅制改革奠定了基礎(chǔ)。

4.全面減稅降費推動深化財稅體制改革。

財稅體制改革是全面深化改革的重頭戲。全面減稅降費對優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟體系的財稅制度起到了推動作用。全面減稅降費是國稅地稅合并之后的重要工作，合并之后的工作效率提升很可能會在減稅降費過程中快速顯現(xiàn)。更多的信息交流和更高效的納稅服務(wù)，不僅有助于降低管理運行成本，而且有助于提升稅務(wù)工作滿意度。減稅降費促進了稅務(wù)部門與財政、工信、發(fā)改委、社保、住建和金融部門建立了更加密切的合作關(guān)系。

（作者單位：湖北財稅職業(yè)學(xué)院）