楊彥

摘 要：企業(yè)以各種形式開(kāi)展的控制工作，統(tǒng)稱(chēng)為企業(yè)內(nèi)部控制，同時(shí)這也是企業(yè)管理職能的核心所在。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理，應(yīng)從多個(gè)方面的制度及流程著手，確保企業(yè)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控工作得到了較大程度的提升，然而在新經(jīng)濟(jì)形式下，企業(yè)的內(nèi)控工作仍然存在許多問(wèn)題亟待解決。因此，文章就新經(jīng)濟(jì)形式下企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，進(jìn)而探討了相應(yīng)的控制與改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)形式；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

一、新經(jīng)濟(jì)形式下的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不夠完善

當(dāng)前不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都過(guò)分重視追求經(jīng)濟(jì)利益，往往忽視了管理與控制企業(yè)成本，缺乏良好的內(nèi)部控制管理意識(shí)，沒(méi)有建立起完善的內(nèi)控環(huán)境，導(dǎo)致無(wú)法將內(nèi)部控制的作用有效發(fā)揮出來(lái)。具體表現(xiàn)在：首先，企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足。特別是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，沒(méi)有正確地意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。許多企業(yè)往往過(guò)于重視企業(yè)運(yùn)營(yíng)與技術(shù)研發(fā)，而忽視了內(nèi)部控制，更沒(méi)能基于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理的基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行思考。其次，企業(yè)的內(nèi)控制度落實(shí)不夠徹底。特別是在重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展與管理過(guò)程中沒(méi)能形成相應(yīng)的制度約束，甚至導(dǎo)致出現(xiàn)一些違法現(xiàn)象。比如，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)人員，利用內(nèi)部控制過(guò)程中存在的弊端，以職務(wù)之便獲取私利，進(jìn)而出現(xiàn)挪用公款侵占公司財(cái)產(chǎn)等現(xiàn)象。有部分企業(yè)也就內(nèi)控管理制定了相應(yīng)管理制度，然而缺乏完善的執(zhí)行環(huán)境約束使得制度成為一團(tuán)廢紙，內(nèi)控工作制度沒(méi)能得到嚴(yán)格落實(shí)導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控較低水平。最后，企業(yè)缺乏完善的激勵(lì)制度。企業(yè)在制定內(nèi)部控制評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程中缺乏必要的合理性，對(duì)于各個(gè)職能部門(mén)、人員的考核工作不夠完善，所制定的激勵(lì)機(jī)制就企業(yè)實(shí)際而言缺乏必要的合理性，無(wú)法發(fā)揮其在內(nèi)控管理中的應(yīng)有作用。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)在建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，存在著一定程度的不足，企業(yè)的一些管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，沒(méi)有納入企業(yè)的內(nèi)控范圍，體現(xiàn)出了內(nèi)控制度的不完善。而即便有些企業(yè)制定了相應(yīng)的管理機(jī)制，卻沒(méi)能結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整、優(yōu)化，而大多時(shí)候是基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的角度制定內(nèi)控管理制度，這樣得出的管理制度不夠全面，并且不夠完善、合理，在企業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度而極為不利，也不能很好的滿(mǎn)足新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展要求，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控效果不理想。

（三）缺乏健全的監(jiān)督部門(mén)

許多企業(yè)在對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行監(jiān)督時(shí)表現(xiàn)出過(guò)于形式化的問(wèn)題。比如，企業(yè)沒(méi)有建立起專(zhuān)業(yè)水平較高的內(nèi)控審計(jì)部門(mén)，內(nèi)控監(jiān)督工作有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼任，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容較多且復(fù)雜，監(jiān)督工作的質(zhì)量與效果無(wú)法保障。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，然而具體的內(nèi)部工作仍然由企業(yè)運(yùn)管人員負(fù)責(zé)，每開(kāi)展一項(xiàng)內(nèi)控工作都須向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可執(zhí)行，體現(xiàn)出較大的局限性。同時(shí)企業(yè)的審計(jì)人員表現(xiàn)出了專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)的普遍性，尤其是在審計(jì)的專(zhuān)業(yè)技能方面更是難以滿(mǎn)足新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的要求，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量不高。

二、新經(jīng)濟(jì)形式下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策探討

（一）強(qiáng)化企業(yè)人員內(nèi)控意識(shí)

首先，完善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境也呈現(xiàn)出國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)，因此為創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，應(yīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)際文化與國(guó)內(nèi)文化的有效結(jié)合對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。其次，由于企業(yè)員工綜合素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量有著決定性作用，嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)效果。所以必須使企業(yè)員工意識(shí)到其在企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中的重要性，提升他們的內(nèi)控意識(shí)，才能確保內(nèi)控制度的有效落實(shí)。再者，還應(yīng)基于“以人為本”的管理思想，建立完善的內(nèi)部保障制度與員工激勵(lì)制度，在解決員工后顧之憂(yōu)的同時(shí)提高他們的工作積極性，確保各項(xiàng)內(nèi)控管理工作落到實(shí)處。除此之外，企業(yè)還應(yīng)提高對(duì)員工內(nèi)控意識(shí)與業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)力度，在提高員工內(nèi)控意識(shí)的前提下，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能。以精細(xì)化管理理念強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，提高員工的責(zé)任意識(shí)，并對(duì)其實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行考核、評(píng)估，提升員工內(nèi)控管理工作水平。

（二）完善內(nèi)控制度，創(chuàng)新內(nèi)控體系

首先，完善的內(nèi)控制度是企業(yè)得以規(guī)范化管理的重要保障，同時(shí)也唯有合理、完善的內(nèi)控制度才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有利的數(shù)據(jù)信息，確保企業(yè)決策合理性與較高的運(yùn)營(yíng)效率。而且利用有效的內(nèi)控管理能夠?qū)ζ髽I(yè)管理的缺陷進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與處理。其次，通過(guò)健全企業(yè)內(nèi)控體系，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，明確各部門(mén)的管理職責(zé)，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，全面提高企業(yè)的內(nèi)控體系執(zhí)行效率。此外，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的、職能結(jié)構(gòu)完善的審計(jì)部門(mén)，在確保審計(jì)工作人員較高的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平之外，還應(yīng)賦予其一定的管理權(quán)責(zé)，更好的推動(dòng)各項(xiàng)內(nèi)控措施的落實(shí)。在具體的企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中，企業(yè)的投資決策除了必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的深入評(píng)估之外，還應(yīng)時(shí)刻關(guān)注政府相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，例如稅收調(diào)整等方面的政策變化.這就要求企業(yè)具備靈活的內(nèi)控機(jī)制，確保企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策與投資管理時(shí)較高的靈活性，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）提高審計(jì)監(jiān)督力度，確保審計(jì)的科學(xué)性

為了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度全面落實(shí)，提高審計(jì)監(jiān)督工作力度極為關(guān)鍵。所以，必須建立起健全、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，為全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作提供有效保障，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化控制，在確保各項(xiàng)審計(jì)工作落于實(shí)處的同時(shí)保障其較高的科學(xué)性。還應(yīng)注意保持與審計(jì)工作相關(guān)的各個(gè)部門(mén)的有效聯(lián)系，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作得以順利進(jìn)行。明企業(yè)審計(jì)不呢吧的工作職責(zé)，通過(guò)加強(qiáng)與執(zhí)行全面的審計(jì)監(jiān)控工作，在與其他部門(mén)的有效配合前提下，確保各項(xiàng)內(nèi)控措施的順利落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)對(duì)內(nèi)控工作人員的工作監(jiān)督，提高內(nèi)部工作人員的工作效率。

（四）建立有效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的顯著標(biāo)志就是電子商務(wù)。新經(jīng)濟(jì)形式下，現(xiàn)代化信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域得到了廣泛運(yùn)用。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，在建立其內(nèi)部控制系統(tǒng)過(guò)程中必須找到合適企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)控系統(tǒng)，同時(shí)為確保企業(yè)的全面發(fā)展，還要提高企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)的安排以及相關(guān)能力體系的有效構(gòu)建。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部的局域網(wǎng)絡(luò)的布局進(jìn)行升級(jí)，在細(xì)分各個(gè)信息接口的基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行分流，加強(qiáng)企業(yè)信息的流通效率，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。在中小型企業(yè)中可通過(guò)采用策略路由方式構(gòu)建高效的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)。對(duì)于大型企業(yè)而言，由于需要處理的數(shù)據(jù)信息量比較大，所以要建立專(zhuān)門(mén)數(shù)據(jù)庫(kù)與信息管理系統(tǒng)來(lái)優(yōu)化內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，在新經(jīng)濟(jì)形式下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理仍然存在許多問(wèn)題，因此，必須在完善企業(yè)內(nèi)控制度的前提下，通過(guò)提高企業(yè)工作人員的內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)控體系，提高審計(jì)監(jiān)督力度以及建立有效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)等方面采取有效措施提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)更好發(fā)展提供保障。

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