張英

為了落實(shí)電網(wǎng)公司新時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)略及關(guān)于“強(qiáng)配網(wǎng)”的工作部署，一方面電網(wǎng)基建管理部門負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)預(yù)算（即投資計(jì)劃）要滿足電網(wǎng)建設(shè)的需求，另一方面，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算也要滿足電網(wǎng)建設(shè)的需求。但是由于業(yè)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)不同，導(dǎo)致投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算不平衡，本課題通過總結(jié)實(shí)踐工程中的經(jīng)驗(yàn)，尋求投資計(jì)劃安排比例與財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)比例之間的平衡點(diǎn)，建立配網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算與計(jì)劃協(xié)同長(zhǎng)效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)投資。

一、引言

為了落實(shí)電網(wǎng)公司新時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)略及關(guān)于“強(qiáng)配網(wǎng)”的工作部署，一方面電網(wǎng)基建管理部門負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)預(yù)算（即投資計(jì)劃）需要爭(zhēng)取最大的投資額滿足電網(wǎng)發(fā)展的需求，另一方面，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算則要滿足電網(wǎng)建設(shè)的需求。由于出發(fā)點(diǎn)不同，業(yè)務(wù)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)開展的資源保證，對(duì)資源的成本費(fèi)用、資產(chǎn)、現(xiàn)金流等問題考慮較少，財(cái)務(wù)預(yù)算則關(guān)注有限資源的最優(yōu)配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度的最大化。因此，預(yù)算平衡就是要在兩種出發(fā)點(diǎn)的預(yù)算之間進(jìn)行平衡，最終在保證業(yè)務(wù)開展的前提下以最經(jīng)濟(jì)的資源到達(dá)戰(zhàn)略目標(biāo)。

本文通過應(yīng)用全面預(yù)算管理關(guān)于預(yù)算平衡機(jī)制設(shè)計(jì)的理論，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)踐應(yīng)用，研究如何實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)配網(wǎng)基建項(xiàng)目的投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的平衡問題，為電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)投資提供參考。

二、研究?jī)?nèi)容

（一） 分析問題

配網(wǎng)項(xiàng)目投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算涉及計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、基建部、物資部門，分析造成投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的平衡問題的主要原因是歷年投資計(jì)劃編制和預(yù)算下達(dá)原則不吻合。

投資計(jì)劃編制原則，為充分利用好每一筆投資計(jì)劃，計(jì)劃管理部門根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際資金支付數(shù)列投資計(jì)劃。對(duì)于個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)投資計(jì)劃安排比例過小或者過大，通過年中調(diào)整根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際需求修正投資計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算總體相近。預(yù)算下達(dá)原則，上級(jí)公司區(qū)分新建、續(xù)建項(xiàng)目和銷號(hào)項(xiàng)目下達(dá)資本性投資項(xiàng)目年度資金預(yù)算，其中：新建和續(xù)建項(xiàng)目，按投資計(jì)劃的80%左右下達(dá)當(dāng)年新建和續(xù)建項(xiàng)目資金預(yù)算;銷號(hào)項(xiàng)目（包含工程質(zhì)保金、已經(jīng)竣工工程的結(jié)算款），上級(jí)公司根據(jù)投資預(yù)算總額，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施情況，在全上級(jí)范圍內(nèi)統(tǒng)籌安排，一般情況下，每年納入投資計(jì)劃的銷號(hào)項(xiàng)目預(yù)算按照投資計(jì)劃的5-10%安排。

例如投資計(jì)劃按施工圖預(yù)算的84%下達(dá)，預(yù)算按投資計(jì)劃的80%（即施工圖預(yù)算的84%*80%=67.2%），加上5-10%銷號(hào)預(yù)算，實(shí)際缺口約為施工圖預(yù)算的84%-67.2%-10%=6.8%左右，產(chǎn)生了一定比例的資金預(yù)算缺額。

（二） 分析平衡點(diǎn)

預(yù)算是基于戰(zhàn)略，以資源配置為任務(wù)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行規(guī)劃。目的在于基于競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略對(duì)各種資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以達(dá)到資源的最佳作用。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的考核目標(biāo)和管理要求進(jìn)行多方案推演。按照各業(yè)務(wù)預(yù)算的總和不得突破企業(yè)可投入資源的總和原則，本文推演前提一方面當(dāng)年投資計(jì)劃如何滿足基建資金需求，由于適應(yīng)電力體制改革的需求，需要同時(shí)完成上級(jí)公司下達(dá)的轉(zhuǎn)增資任務(wù)，另一方面符合上級(jí)公司的資金安排原則，推演假設(shè)如下：

1.投資計(jì)劃=按施工圖預(yù)算的一定比例安排

2.資金預(yù)算測(cè)算

資金預(yù)算=投資計(jì)劃*上級(jí)公司預(yù)算資金安排占當(dāng)年投資計(jì)劃的比例。

工程實(shí)際需要資金=工程概預(yù)算*（1-工程結(jié)余率）

工程節(jié)余率=工程竣工決算金額/工程概預(yù)算金額

資金缺口=工程實(shí)際需要的資金-上級(jí)公司下達(dá)資金預(yù)算

3.轉(zhuǎn)增資目標(biāo)測(cè)算

轉(zhuǎn)增資產(chǎn)目標(biāo)=工程概預(yù)算*（1-工程結(jié)余率-不形成資產(chǎn)的稅率）

轉(zhuǎn)增資產(chǎn)目標(biāo)=投資計(jì)劃*轉(zhuǎn)增資率

4.不形成資產(chǎn)的稅金=竣工決算進(jìn)項(xiàng)稅款/施工圖預(yù)算

5.優(yōu)選方法，選擇業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算平衡點(diǎn)

最優(yōu)方案：為了滿足當(dāng)年投資計(jì)劃能夠完成上級(jí)公司下達(dá)的轉(zhuǎn)增資任務(wù)，并且符合上級(jí)公司的資金安排原則，投資計(jì)劃的安排方法同時(shí)滿足工程建設(shè)資金預(yù)算需求和上級(jí)公司考核的轉(zhuǎn)增資目標(biāo)。

可選方案：投資計(jì)劃的安排方法基本滿足工程建設(shè)資金預(yù)算需求和上級(jí)公司考核的轉(zhuǎn)增資目標(biāo)，缺口控制可以承受的較小范圍內(nèi)。當(dāng)投資計(jì)劃與工程概預(yù)算相同時(shí)，則同時(shí)滿足預(yù)算需求、轉(zhuǎn)增資需求。當(dāng)資金缺口較小、完成轉(zhuǎn)增資目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)偏小，在可以承擔(dān)的范圍內(nèi)。不同的假設(shè)前提參數(shù)產(chǎn)生不同的推演結(jié)果，選擇適合的最優(yōu)方案要加強(qiáng)與上級(jí)公司的動(dòng)態(tài)溝通。

三、研究措施

建立業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算平衡點(diǎn)后，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)融合，實(shí)現(xiàn)配網(wǎng)基建項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)算、施工、結(jié)算等環(huán)節(jié)要?jiǎng)討B(tài)協(xié)同管理。

（一）業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算動(dòng)態(tài)協(xié)同

目前政策條件下，尋求投資計(jì)劃安排比例與預(yù)算下達(dá)比例之間的平衡點(diǎn)，靈活使用推演方法，加強(qiáng)與上級(jí)公司的動(dòng)態(tài)溝通，明確上級(jí)公司的要求，考慮資金缺口和完成轉(zhuǎn)增資目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)在可承擔(dān)的范圍內(nèi)，制定最優(yōu)方案。財(cái)務(wù)部參與新增項(xiàng)目的投資效益審查，重點(diǎn)投資回收期、增供電量、增供負(fù)荷、報(bào)廢凈值率等經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（二）年度預(yù)算與月度資金動(dòng)態(tài)協(xié)同

基建部作為配網(wǎng)基建項(xiàng)目的統(tǒng)籌管理部門，統(tǒng)籌管理施工和物資，區(qū)分規(guī)常規(guī)配網(wǎng)基建項(xiàng)目、業(yè)擴(kuò)配套項(xiàng)目、應(yīng)急及業(yè)擴(kuò)項(xiàng)目備用金三大工程類別，按單項(xiàng)工程，區(qū)分項(xiàng)目的物資和非物資，協(xié)同財(cái)務(wù)部安排年度預(yù)算和月度資金計(jì)劃，根據(jù)工程的施工進(jìn)度安排資金的開支進(jìn)度，安排各配網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)單位配網(wǎng)資金總盤子，管控總資金開支控制在年度預(yù)算范圍內(nèi)。物資管理部門按照工程物資預(yù)算額度控制資金使用，負(fù)責(zé)申報(bào)物資質(zhì)保金預(yù)算。

（三）工程進(jìn)度與資金動(dòng)態(tài)協(xié)同

當(dāng)發(fā)生資金缺口時(shí)，建議各配網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)單位按照工程建設(shè)的輕重緩急安排項(xiàng)目資金，年初進(jìn)行排序，并區(qū)分物資和非物資預(yù)算和資金支付安排。當(dāng)各配網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)單位領(lǐng)用物資達(dá)到物資預(yù)算總額的100%時(shí)，物資部門停止向該區(qū)局調(diào)物資。建議各配網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)單位按照工程建設(shè)的輕重緩急安排資金，當(dāng)無(wú)資金安排物資支付時(shí)，與物資部門協(xié)同，在避免不發(fā)生民營(yíng)企業(yè)投訴風(fēng)險(xiǎn)的前提下，與廠商商量，按照友好協(xié)商原則，考慮推遲支付。建議提高配網(wǎng)基建管理水平，降低項(xiàng)目結(jié)余率，研究合理的節(jié)余率管控目標(biāo)。做好項(xiàng)目管理，加快項(xiàng)目進(jìn)度，按期完成項(xiàng)目建設(shè)。

（四）財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)計(jì)劃管理協(xié)同

財(cái)務(wù)部參與新增配網(wǎng)基建項(xiàng)目的投資效益審查，財(cái)務(wù)審核關(guān)鍵點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)效益方面，考慮項(xiàng)目的投資回報(bào)情況，考慮項(xiàng)目資本金內(nèi)部收益率、項(xiàng)目資本金投資回收期、增供電量、增供負(fù)荷等經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo);在預(yù)算控制方面，根據(jù)未納入公司年度投資計(jì)劃和預(yù)算的工程，不得申請(qǐng)、使用工程資金的管理規(guī)定，所有工程項(xiàng)目均應(yīng)納入公司年度預(yù)算管理，因此需要審核項(xiàng)目是否控制在預(yù)算范圍內(nèi);在報(bào)廢凈值率方面，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目可研階段計(jì)劃拆卸的資產(chǎn)報(bào)廢凈值率實(shí)施分級(jí)審批程序。

四、研究結(jié)論

本文通過研究預(yù)算融合理論在電網(wǎng)企業(yè)的配網(wǎng)基建項(xiàng)目的應(yīng)用，摸索了建立平衡點(diǎn)機(jī)制的方法，可以適用于積極實(shí)踐上級(jí)公司特殊政策下的管理需求，根據(jù)管理會(huì)計(jì)循環(huán)理論，平衡需要多次循環(huán)，因此實(shí)際應(yīng)用時(shí)需要加強(qiáng)與上級(jí)公司的溝通，及時(shí)掌握上級(jí)省公司的管理策略，對(duì)內(nèi)保持計(jì)劃、財(cái)務(wù)、基建業(yè)務(wù)信息溝通共享，同時(shí)完善信息化管理，適時(shí)管控投資計(jì)劃、資金、施工進(jìn)度、物資供應(yīng)、財(cái)務(wù)結(jié)算等情況。（作者單位：廣東電網(wǎng)公司佛山供電局）