王子娟

固定資產(chǎn)是人民銀行履行央行職能的重要物質(zhì)保障和基礎(chǔ)，但固定資產(chǎn)管理方面存在一些“漏洞”，通過開展固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)，能有效地強(qiáng)化固定資產(chǎn)監(jiān)督管理，保障固定資產(chǎn)的安全、合理、完整，更好地發(fā)揮固定資產(chǎn)對(duì)央行履職的支撐保障作用。

一、固定資產(chǎn)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

審計(jì)要遵循全面與重點(diǎn)相結(jié)合的原則，對(duì)各類固定資產(chǎn)進(jìn)行全覆蓋審計(jì)，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)、房屋及建筑物、公務(wù)用車等資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（一）組織管理。主要制度落實(shí)、保密管理與安全管理是否合規(guī)。一是重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格按照中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神、國(guó)務(wù)院“約法三章”等要求和人民銀行總行制度規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定固定資產(chǎn)管理制度，并及時(shí)修訂完善;二是有保密要求的固定資產(chǎn)是否專人保管、專人使用，有無失泄密情況;三是辦公區(qū)視頻監(jiān)控、報(bào)警和出入口控制系統(tǒng)等安防系統(tǒng)是否滿足安全需要。

（二）固定資產(chǎn)配置方面。主要關(guān)注預(yù)算及采購，購建、租用與調(diào)撥，入賬與核算是否合規(guī)。一是固定資產(chǎn)購建、租用是否納入年度預(yù)算管理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算配置資產(chǎn)的情況;二是購建、租用與調(diào)撥是否合規(guī)。固定資產(chǎn)配置有無超標(biāo)準(zhǔn)、超編制購建、租用各類資產(chǎn)。三是入賬與核算是否合規(guī)。是否按規(guī)定準(zhǔn)確開展固定資產(chǎn)分類計(jì)價(jià)，并根據(jù)資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）固定資產(chǎn)日常管理方面。主要關(guān)注固定資產(chǎn)清查、固定資產(chǎn)閑置、實(shí)物管理、維修保養(yǎng)情況。一是是否定期或不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，年終是否開展全面清查;二是是否存在長(zhǎng)期閑置、停用、被占用現(xiàn)象;三是固定資產(chǎn)的分配和領(lǐng)用管理是否規(guī)范。財(cái)產(chǎn)使用部門是否落實(shí)管理責(zé)任人，管理人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，是否辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù);四是有無定期對(duì)電梯、車輛、中央空調(diào)、發(fā)行機(jī)具等進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)。

（四）公務(wù)用車管理。主要關(guān)注車輛使用、拍賣、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓程序是否合規(guī)。一是有無超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配置車輛，公車私用、私車公養(yǎng)情況。是否落實(shí)車輛公示、指定地點(diǎn)停放、節(jié)假日封存停駛，以及車輛保險(xiǎn)、維修、加油“三定點(diǎn)”管理制度;二是不能留用車輛是否按規(guī)定處置，公開拍賣車輛程序是否規(guī)范，提前報(bào)廢是否經(jīng)車輛評(píng)估鑒定等部門認(rèn)定等。

（五）房屋及建筑物類資產(chǎn)管理。主要關(guān)注權(quán)屬關(guān)系、辦公用房、公有住房管理是否合規(guī)。一是房屋及建筑物類資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系是否明晰，是否存在房屋建筑物或土地購建手續(xù)不全、權(quán)屬證明不完善、未辦理權(quán)屬證書引發(fā)法律糾紛等情況。二是是否嚴(yán)格按規(guī)定管理辦公用房，是否存在超過規(guī)定面積標(biāo)準(zhǔn)占用或使用辦公用房情況。是否嚴(yán)格按規(guī)定管理公有住房，是否存在將單位公有住房違規(guī)出售出借給外單位人員情形。

（六）固定資產(chǎn)處置。主要關(guān)注處置權(quán)限及程序、收入管理是否合規(guī)。一是固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租、置換是否符合規(guī)定的審批權(quán)限和處置程序，處置手續(xù)是否規(guī)范。對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、置換的資產(chǎn)是否經(jīng)有關(guān)部門有效評(píng)估和鑒定;處置完畢有無及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核銷，確保賬實(shí)相符;二是固定資產(chǎn)變價(jià)、轉(zhuǎn)讓、出租等收入是否嚴(yán)格執(zhí)行收支“兩條線”規(guī)定，納入財(cái)務(wù)收入的其他收入統(tǒng)一核算。

二、審計(jì)建議

通過對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題，建議被審計(jì)單位從內(nèi)控制度、日常管理、固定資產(chǎn)清查、處置管理方面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)管理的安全性、保密性和效益性。

（一）建立健全內(nèi)控制度，落實(shí)內(nèi)控措施。一是被審計(jì)單位應(yīng)制定本級(jí)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)管理操作規(guī)程，統(tǒng)一的固定資產(chǎn)的實(shí)物管理操作程序，建立健全固定資產(chǎn)使用、保管和財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用登記制度，落實(shí)內(nèi)控措施。二是編制和匯總上報(bào)年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。根據(jù)各使用部門的固定資產(chǎn)構(gòu)建需求，由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算并上報(bào)，提高固定資產(chǎn)預(yù)算管理效益性。

（二）強(qiáng)化固定資產(chǎn)的日常管理，提升固定資產(chǎn)使用效益。一是按季對(duì)固定資產(chǎn)卡片、登記簿與營(yíng)業(yè)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬核對(duì)，定期不定期組織對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物清查、盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。二是實(shí)施固定資產(chǎn)管理操作規(guī)程培訓(xùn)。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門應(yīng)切實(shí)履行職責(zé)，召集固定資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)管理部門，科技、貨幣金銀、保衛(wèi)等有關(guān)職能部門，各使用部門的相關(guān)管理人員進(jìn)行專題培訓(xùn)，督促固定資產(chǎn)管理人員盡快掌握各自的職責(zé)及操作規(guī)程。三是加強(qiáng)房屋及公務(wù)用車管理。被審計(jì)單位按規(guī)定執(zhí)行公務(wù)用車公示制度及車輛定點(diǎn)維修制度，確保制度落實(shí)到位。積極與地方政府主管部門溝通，補(bǔ)辦房產(chǎn)相關(guān)手續(xù)，完善房屋產(chǎn)權(quán)登記。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)清查制度。由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門定期或不定期牽頭組織對(duì)全部或部分固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)，由財(cái)產(chǎn)管理部門組織實(shí)施，各使用部門積極配合。每年11月底組織一次全面的清查盤點(diǎn)并編制“固定資產(chǎn)清查表”，全面核對(duì)賬薄、賬卡和實(shí)物，將固定資產(chǎn)清查報(bào)告及清查匯總報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)，及時(shí)對(duì)清查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。

（四）合理處置固定資產(chǎn)，提升資產(chǎn)處置合規(guī)性。一是及時(shí)處理盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧的固定資產(chǎn)由財(cái)產(chǎn)管理部門會(huì)同本行有關(guān)部門查明原因，提出處理意見，報(bào)送會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門;經(jīng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門審核，按照權(quán)限報(bào)批同意見后，注銷固定資產(chǎn)賬及其累計(jì)折舊。二是及時(shí)處置報(bào)廢的固定資產(chǎn)報(bào)廢。被審計(jì)單位應(yīng)盤點(diǎn)已過折舊年限，且無法正常使用的固定資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)職能部門審核后，送會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門處理。三是規(guī)范電子設(shè)備處置技術(shù)鑒定工作，科技部門應(yīng)組織技術(shù)人員對(duì)需要報(bào)廢的電子設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具書面鑒定報(bào)告。（作者單位：中國(guó)人民銀行萍鄉(xiāng)市中心支行）