■董昊（運(yùn)城學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系）

金融企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的核心理念在于：降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)將企業(yè)所得利益最大化。因此在金融企業(yè)開展并實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則作為管理基礎(chǔ)：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合法性

金融企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之時(shí)，必定將針對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開支、稅收、成本進(jìn)行一定限量的縮減，因此金融企業(yè)必須熟練掌握行業(yè)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)，務(wù)必保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是處于法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)。如若不然，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅不能為企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的效益，反而會(huì)因?yàn)椴缓侠淼呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制造成企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、效益、形象損失，更有甚者會(huì)為企業(yè)帶來(lái)不可挽回的嚴(yán)重后果。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面性

在金融企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部管理等多方面進(jìn)行全面化的針對(duì)性設(shè)計(jì)。金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)整體性管理活動(dòng)，因此不能僅僅只針對(duì)經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或某一企業(yè)活動(dòng)而展開。因此在金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則性探究中我們需要了解，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)全面性企業(yè)管理活動(dòng)，所制定的相關(guān)管理辦法及管理措施也應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的全面性，針對(duì)金融企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才可獲得有助于金融企業(yè)發(fā)展的良性結(jié)果

金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式方法是具備多樣性、多元化等特點(diǎn)的，且在具體的實(shí)施過(guò)程中針對(duì)性有所不同。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作同樣是較為復(fù)雜的，即便在實(shí)施過(guò)程中，面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下相同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，也會(huì)因?yàn)椴块T、時(shí)期、人員、成本等多方面原因而造成實(shí)施辦法不統(tǒng)一。正因如此，本文才會(huì)在開篇之初進(jìn)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則性探究。在面臨復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境及多變的內(nèi)部環(huán)境下，如若想通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制獲得相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展助力，那么在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的同時(shí)，需在遵循其原則性的前提下進(jìn)行具備多變性特點(diǎn)的具體實(shí)施辦法，以此才可將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為金融企業(yè)發(fā)展的有效工具。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)部門工作人員綜合素養(yǎng)現(xiàn)狀分析

隨著我國(guó)金融事業(yè)的不斷發(fā)展，相關(guān)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍也得到了不斷的壯大，同時(shí)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)專業(yè)人才的儲(chǔ)備也得到了很大的補(bǔ)充。但隨著財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍不斷壯大，部分會(huì)計(jì)人員雖然具備相應(yīng)的專業(yè)技能，但在思想品德及職業(yè)綜合素養(yǎng)上亦存在有一定的欠缺。翻閱如今的財(cái)務(wù)類案件我們不難發(fā)現(xiàn)，有很大一部分是由于相關(guān)會(huì)計(jì)人員無(wú)視法律法規(guī)、制作虛假賬目、貪圖私人利益而造成的。相對(duì)應(yīng)的也有一部分會(huì)計(jì)人員由于思想上的不進(jìn)取，在工作中故步自封，從而對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)工作及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作造成了不必要的影響，在如今的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)工作中，無(wú)論是會(huì)計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)理論及會(huì)計(jì)工作相關(guān)處理辦法都處于日新月異的發(fā)展中，如財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員不能具備良好的學(xué)習(xí)能力，那么在工作中便會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)損失。因此針對(duì)以上兩點(diǎn)問(wèn)題我們應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的重視，對(duì)于財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)、職業(yè)道德及思想問(wèn)題必須得到有效的改善，以此才能在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程中開展有效的工作。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系的完善情況分析

通過(guò)對(duì)目前我國(guó)部分財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系的研究分析我們發(fā)現(xiàn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)往往對(duì)于財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員、相關(guān)監(jiān)管人員缺乏一定的監(jiān)控。在此過(guò)程中往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)驗(yàn)、開發(fā)、管理處于不平衡的狀態(tài)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施對(duì)企業(yè)發(fā)展形成了掣肘。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行事前審核、中期監(jiān)督及事后復(fù)核等相關(guān)監(jiān)督措施，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的實(shí)施是在企業(yè)管理部門的相關(guān)監(jiān)督之下進(jìn)行，同時(shí)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以此才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中相關(guān)職能效益的良性發(fā)揮。

（三）金融企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視性分析

通過(guò)相關(guān)研究及分析指出，在我國(guó)經(jīng)歷了多次金融體制改革后，大部分金融企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性已經(jīng)有了較為明確的認(rèn)識(shí)，但對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵卻依然存在有一定的誤區(qū)。這一過(guò)程直接或間接的造成了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的管理及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未能具體落實(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)開會(huì)時(shí)重要、做事時(shí)次要、實(shí)行時(shí)不要的情況發(fā)生。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于金融企業(yè)而言，不僅僅是一種成本及利益性的管理手段及措施，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言有著重要的戰(zhàn)略意義。因此在金融企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其給予相應(yīng)的重視程度，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵也應(yīng)當(dāng)擁有相應(yīng)的認(rèn)知，從而才可從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)上進(jìn)行相關(guān)管理辦法及制度的落實(shí)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不再僅僅局限于思想及言談中。

三、關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在金融企業(yè)中的發(fā)展性建議

（一）提高財(cái)務(wù)相關(guān)人員綜合職業(yè)素養(yǎng)

上文中針對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)問(wèn)題進(jìn)行了分析，通過(guò)分析研究我們知道，財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)及職業(yè)能力對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作而言具有非常重要的意義，因此在金融企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)。金融企業(yè)可通過(guò)各項(xiàng)學(xué)術(shù)研討會(huì)、交流學(xué)習(xí)會(huì)、崗位培訓(xùn)會(huì)等形式對(duì)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)技能及職業(yè)思想道德培訓(xùn)，并且在此過(guò)程中建立財(cái)務(wù)部門相關(guān)考核制度，通過(guò)培訓(xùn)及企業(yè)化管理對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行綜合素養(yǎng)培訓(xùn)，并以此達(dá)成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中以人為本的核心管理理念。

（二）建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效開展及實(shí)施必然離不開相應(yīng)規(guī)章制度的輔助。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)部門量身制定其相關(guān)管理辦法，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)部門中一人兼任多職的情況應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格禁止，財(cái)務(wù)部門內(nèi)的職位及職權(quán)劃分必須要做到清楚、細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)部門實(shí)施嚴(yán)格化的追責(zé)制度，對(duì)于財(cái)務(wù)工作中所出現(xiàn)的問(wèn)題必須嚴(yán)肅對(duì)待。而對(duì)于財(cái)務(wù)工作中的重要工作，例如開銷賬戶、資金流動(dòng)、賬務(wù)報(bào)銷等工作企業(yè)管理層不應(yīng)當(dāng)放任自流，相反應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行實(shí)施監(jiān)管，且企業(yè)內(nèi)的資金流動(dòng)工作皆需要管理層相應(yīng)的審核后才可開展。此過(guò)程中不僅僅強(qiáng)化了相關(guān)管理制度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的輔助性，同時(shí)更間接有效的開展了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，可謂一舉兩得。

（三）樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念及認(rèn)知

金融企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的認(rèn)知及內(nèi)涵了解，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是以防范企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)、謹(jǐn)慎開展相關(guān)金融活動(dòng)作為主旨的經(jīng)營(yíng)管理理念。在金融企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制作為優(yōu)先級(jí)工作目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層而言，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具備相應(yīng)的重視程度，而后通過(guò)相關(guān)核心管理辦法及管理理念對(duì)企業(yè)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理理念宣傳，最后通過(guò)相關(guān)管理辦法及管理制度的落實(shí)促使企業(yè)員工實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好發(fā)展離不開金融企業(yè)管理層人員對(duì)其所具備的重視程度及核心理念認(rèn)知。

四、結(jié)論

本文在針對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究中，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析作為研究路徑，對(duì)研究過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并最終提出相關(guān)發(fā)展性建議。通過(guò)此次研究本文認(rèn)為，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是立體性的發(fā)展，而不是單純的線性發(fā)展，從金融企業(yè)管理層為始，直至企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作為止，都應(yīng)當(dāng)滲透進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，以此才可真正實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展目標(biāo)。