■呂曉文（哈爾濱華潤燃?xì)庥邢薰荆?/p>

作為一種現(xiàn)代型的能源企業(yè)，燃?xì)夤倦S著社會(huì)的發(fā)展及人們生活水平的提升，本身所發(fā)揮的作用越來越重要，同樣燃?xì)夤颈旧淼陌l(fā)展，亦在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中舉足輕重。但與此同時(shí)，我們也應(yīng)清晰地意識到，隨著市場競爭的日益加劇，燃?xì)夤舅媾R的各種風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增多，其所面臨的挑戰(zhàn)也越來越艱巨。在這樣一種形勢下，燃?xì)夤居斜匾粩鄰?qiáng)化自身的體系建設(shè)，尤其要高度重視內(nèi)部控制體系的生成。只有建立真正意義上有效且全面的內(nèi)部控制體系，公司才有可能實(shí)現(xiàn)最為科學(xué)和規(guī)范的管理，才能確保燃?xì)夤镜母黜?xiàng)事務(wù)得以順利實(shí)施，保護(hù)公司各項(xiàng)資產(chǎn)及信息的安全、完整，推進(jìn)內(nèi)部廉政建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)，避免公司后續(xù)出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保其能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系建立的必要性

所謂的內(nèi)部控制也就是企業(yè)為了確保運(yùn)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)資金安全，通過科學(xué)有效的管理方式和手段，在確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)有效及完整的基礎(chǔ)上，采取的各種有助于自我控制和規(guī)范的措施集和。正因?yàn)閮?nèi)部控制體系的建設(shè)對于燃?xì)夤景l(fā)展具有非同一般的意義，所以其也具有一定的必要性，主要體現(xiàn)在這樣幾個(gè)維度：

（一）加強(qiáng)燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系的建設(shè)有利于實(shí)現(xiàn)資源整合

作為一種十分重要的資源型經(jīng)濟(jì)組織，燃?xì)夤緝?nèi)部也有著復(fù)雜且分散的機(jī)構(gòu)、人員及資源。加強(qiáng)燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系的建設(shè)，能夠幫助其更好地整合各類資源，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部員工的集中管理和愛護(hù)，進(jìn)而更好地調(diào)動(dòng)其工作的積極性，為提升燃?xì)夤镜目茖W(xué)決策和規(guī)范管理水平，確保其朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理目標(biāo)邁進(jìn)，提供必要的助力。

（二）加強(qiáng)燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系的建設(shè)有利于提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

作為一種公共性、服務(wù)型的經(jīng)濟(jì)組織，燃?xì)夤緭碛型顿Y戰(zhàn)線長，大投資低回報(bào)、檢測控制比較困難、用戶分散、易燃易爆有毒、管道隱蔽且比較長、安全隱患幾方面特點(diǎn)。概括地說，燃?xì)夤静粌H面臨一定的投資和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著來自供氣保障、公共安全以及社會(huì)保障方面的風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致燃?xì)夤镜娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對能力，必須擁有較高的水平。

另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制對于燃?xì)夤径砸彩菍?shí)現(xiàn)有效控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的手段之一，能夠大大降低其運(yùn)營過程中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低這些風(fēng)險(xiǎn)給燃?xì)夤颈旧韼淼母鞣N損失。

（三）加強(qiáng)燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系的建設(shè)有利于建立完善現(xiàn)代的管理制度

燃?xì)夤镜目沙掷m(xù)發(fā)展需要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，當(dāng)然就我國大部分燃?xì)夤景l(fā)展的現(xiàn)狀來看，其已經(jīng)建立的現(xiàn)代管理框架和法人治理結(jié)構(gòu)，同完善的現(xiàn)代企業(yè)制度之間還存在一定程度的差距。通過加強(qiáng)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)，燃?xì)夤镜呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息會(huì)更為真實(shí)、完整及可靠，有助于實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的運(yùn)營、全面預(yù)算管理及成本控制，降低公司內(nèi)部各種貪污、盜竊、肆意浪費(fèi)等行為的出現(xiàn)，進(jìn)而保障債權(quán)人和投資者的合法權(quán)益，提高公司的管理效率和實(shí)際發(fā)生效益。

二、目前我國燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系建立過程中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足

首先，一些燃?xì)夤镜穆毠ふJ(rèn)為，內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)控制部門的事情，與自己所從事的業(yè)務(wù)不發(fā)生直接關(guān)聯(lián)，只需要相關(guān)部門做好控制即可。所以其在日常工作中常常對其表現(xiàn)出不積極、不主動(dòng)的態(tài)度。

其次，還有一部分燃?xì)夤镜墓ぷ魅藛T，對內(nèi)部控制體系的建設(shè)存在錯(cuò)誤的觀點(diǎn)及夸大的認(rèn)知，他們不能切實(shí)意識到這種體系本身也具有一定的局限性，其不是萬能的，也不可能應(yīng)對所有的問題。一旦燃?xì)夤境霈F(xiàn)內(nèi)控失誤，或者在決策方面出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤時(shí)，這些工作人員不能理智、客觀地分析問題所在，而是以一種消極的心態(tài)認(rèn)為內(nèi)控系統(tǒng)無用，進(jìn)而喪失了對其的信心。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)本身存在問題及不足

科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)控制得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和前提。只是就目前多數(shù)燃?xì)夤镜陌l(fā)展現(xiàn)狀來看，其在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面仍屬于起步階段，尤其是圍繞內(nèi)控建設(shè)的法制規(guī)章及制度建設(shè)還不夠完備。很多燃?xì)夤驹趦?nèi)部控制崗位設(shè)置和規(guī)劃方面，存在嚴(yán)重的職責(zé)混亂、會(huì)計(jì)憑證和制作資料填寫不完善、原始憑證要素不全、采購資料把關(guān)不嚴(yán)等問題，間接影響到了公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)完善與否，建立之后卻無法有效執(zhí)行等一系列相關(guān)問題。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制約并沒有充分發(fā)揮作用

燃?xì)夤炯訌?qiáng)內(nèi)部控制，必須要以內(nèi)部審計(jì)作為重要監(jiān)督手段，但事實(shí)上，很多燃?xì)夤静]有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督崗位，也沒有完備的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)；又或者有的燃?xì)夤倦m然擁有屬于自己的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是其處于附屬地位，沒有獨(dú)立工作，更沒有辦法充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制體系中的作用及監(jiān)督價(jià)值。這就導(dǎo)致燃?xì)夤緝?nèi)部的審計(jì)工作人員及審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)常常處于被邊緣化、被動(dòng)和尷尬的地位，其沒有辦法獨(dú)立運(yùn)行，更沒有辦法充分發(fā)揮本應(yīng)具有的作用、價(jià)值。

三、加強(qiáng)燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系建設(shè)的有效對策

（一）積極改變對內(nèi)部控制觀念的認(rèn)識

意識對事物的發(fā)展具有能動(dòng)作用，正所謂觀念決定思路，思路影響出路，鑒于當(dāng)前燃?xì)夤ぷ鞫鄶?shù)職工在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面所存在的誤區(qū)及重視程度不夠，公司內(nèi)部有必要從這樣幾個(gè)角度進(jìn)行規(guī)避和調(diào)整：

首先，燃?xì)夤緝?nèi)部應(yīng)加大對工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，要不斷改變?nèi)w工作人員針對內(nèi)部控制體系建設(shè)的錯(cuò)誤觀點(diǎn)和局限性認(rèn)知；

其次，燃?xì)夤疽訌?qiáng)有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)的持續(xù)性動(dòng)員，要吸納更多的員工參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)的進(jìn)程中來，歡迎廣大員工為體系建設(shè)獻(xiàn)策，從而讓公司內(nèi)部生成由領(lǐng)導(dǎo)到員工層層重視、層層參與的氛圍。

（二）多舉措加強(qiáng)對燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系的建設(shè)

加強(qiáng)對燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)秉承全面性、重要性、適應(yīng)性、制衡性以及成本效益幾項(xiàng)原則。

第一，按照全面性原則，內(nèi)部控制體系建設(shè)必須貫徹企業(yè)運(yùn)營管理的全過程，并覆蓋各個(gè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)及各個(gè)階層的工作人員；

第二，按照尊重性的原則，需要在全面控制的基礎(chǔ)上，充分關(guān)注燃?xì)夤镜闹匾獦I(yè)務(wù)事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

第三，按照適應(yīng)性的原則，要確保企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模、競爭狀況和其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平相適宜，且確保其能夠隨著外界情況的變化不斷調(diào)整；

第四，按照制衡性原則，堅(jiān)持機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督、執(zhí)行、決策的三權(quán)分離，最終行程相互影響、相互監(jiān)督和相互制約的局面；

第五，按照成本效益原則，燃?xì)夤颈仨殭?quán)衡預(yù)期效益和實(shí)施成本，以適當(dāng)?shù)某杀緛韺?shí)現(xiàn)對于公司發(fā)展運(yùn)營的有效控制。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系中的監(jiān)督功能

燃?xì)夤緝?nèi)部控制體系的建設(shè)，需要有力的內(nèi)部監(jiān)督作為支撐。內(nèi)部監(jiān)督離不開內(nèi)部審計(jì)，其是內(nèi)部監(jiān)督的重要手段和措施之一，為確保內(nèi)部控制得以有條不紊進(jìn)行、起到了基礎(chǔ)和保障性的作用。具體來說，其需要做到這樣幾點(diǎn)：

首先，建立完備的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠獨(dú)立開展，并具有足夠的權(quán)威性；

其次，要加強(qiáng)對公司工作人員的選拔，要格外選擇綜合能力強(qiáng)、審計(jì)業(yè)務(wù)熟悉、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作人員到審計(jì)崗位進(jìn)行工作，進(jìn)而建立起一支有擔(dān)當(dāng)、有作為的審計(jì)隊(duì)伍，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)具有的審計(jì)監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)對燃?xì)夤緝?nèi)部人力、財(cái)力和物力的有效監(jiān)督；

最后，要營造公司內(nèi)部良好的設(shè)計(jì)工作環(huán)境，確保燃?xì)夤镜膶徲?jì)監(jiān)督得以擁有完備的條件。

綜上所述，燃?xì)夤揪哂懈唢L(fēng)險(xiǎn)性、公共服務(wù)性的特征，且在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中擁有不容忽視的作用，而這一切自然決定了其內(nèi)部構(gòu)件控制體系的關(guān)鍵性。面對燃?xì)夤舅媾R的各式挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，以及內(nèi)控體系建設(shè)過程中所面臨的問題，其需要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)意識和風(fēng)險(xiǎn)控制意識，同時(shí)結(jié)合燃?xì)夤颈旧淼陌l(fā)展需求，不斷強(qiáng)化措施、建立完備的內(nèi)部控制體系，且以此為契機(jī)，推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及不斷完善，確保燃?xì)夤究梢越⒔】蛋踩倪\(yùn)行秩序，更好地服務(wù)社會(huì)、服務(wù)大眾，讓其在國民經(jīng)濟(jì)中所扮演的角色得到更進(jìn)一步的鞏固。