馬月

【摘 要】黨的十九大報告指出：要善于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化的手段開展工作。目前，內(nèi)部審計與時俱進，不斷提升自身信息化水平。本文就現(xiàn)階段信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計存在的問題進行了分析，并結(jié)合信貸業(yè)務(wù)特性，探索研究知識圖譜技術(shù)方法、區(qū)塊鏈技術(shù)方法在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計中的應(yīng)用，以期創(chuàng)新信息技術(shù)審計方法，提高審計質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】信貸業(yè)務(wù);知識圖譜;區(qū)塊鏈;信息化技術(shù)審計

一、研究背景

面對當(dāng)前信息技術(shù)的飛速發(fā)展、金融與科技的不斷融合，內(nèi)部審計環(huán)境也發(fā)生了巨大變化。內(nèi)部審計在現(xiàn)有非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，主動探索，提高思想站位，緊跟金融科技發(fā)展的步伐，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，把握新的審計證據(jù)及其特征，提升審計的風(fēng)險洞察力和內(nèi)控合規(guī)能力，推動內(nèi)部審計的創(chuàng)新與發(fā)展，提高審計工作質(zhì)量。

信貸業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中占有重要地位，內(nèi)部審計在識別信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險、促進風(fēng)險管理機制不斷完善，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面起著不可忽視的作用。但是當(dāng)前信息技術(shù)快速變化，信貸領(lǐng)域經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，信貸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)呈現(xiàn)和潛伏著各種各樣的風(fēng)險，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已不能滿足對信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別、評估、防范等全面風(fēng)險管理，急需探尋和創(chuàng)新商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)審計的技術(shù)方法，提高信貸業(yè)務(wù)審計的質(zhì)量和效率。

同時，內(nèi)部審計仍處于以合規(guī)性檢查為主的職能階段，其咨詢評價職能未有實質(zhì)性的發(fā)展，實現(xiàn)的價值不具有前瞻性和建設(shè)性。目前，內(nèi)部審計的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)包含了信貸管理的生產(chǎn)數(shù)據(jù)以及部分法院、工商等外部數(shù)據(jù)，但是僅局限于對數(shù)據(jù)進行加工、分析，并結(jié)合現(xiàn)場審查，得出合規(guī)性與風(fēng)險性的檢查與評價。這種事后的監(jiān)督評價無法實時或較全面的反映信貸客戶全貌，不能夠提前研判戰(zhàn)略風(fēng)險和對信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃提出建設(shè)性建議，實現(xiàn)的價值優(yōu)勢不明顯。

二、信息化審計技術(shù)方法在信貸業(yè)務(wù)審計中的應(yīng)用探索

當(dāng)前，以云計算為依托的大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等為代表的信息技術(shù)飛速發(fā)展，深刻改變著包括信貸業(yè)務(wù)在內(nèi)的各項業(yè)務(wù)和管理方式。創(chuàng)新信息化審計技術(shù)方法，勢在必行。

（一）大數(shù)據(jù)審計

1.知識圖譜技術(shù)概述

大數(shù)據(jù)審計方法融合了全量審計思維、持續(xù)審計思維、風(fēng)險導(dǎo)向思維、智能審計思維和人本審計思維，形成了以大數(shù)據(jù)為核心的智能審計體系。利用大數(shù)據(jù)獲取的數(shù)據(jù)分析，可以讓審計人員的判斷更加精準(zhǔn)，使審計評價也由經(jīng)驗驅(qū)動轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)驅(qū)動，審計取證的客觀性和準(zhǔn)確性得到了更好的保證。如，以云計算為依托的大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過數(shù)據(jù)采集、處理、分析和解釋，可以極大地縮短對信貸客戶的審計證據(jù)采集、分析和評價的周期，快速實現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)相關(guān)審計目的。

大數(shù)據(jù)審計的主要技術(shù)方法之一為知識圖譜技術(shù)。知識圖譜的本質(zhì)是搭建形成知識之間的關(guān)系，該技術(shù)是一種圖結(jié)構(gòu)的知識庫，其特殊之處在于融合了所有的學(xué)科，將不同來源、不同結(jié)構(gòu)、不同類型的知識單元都融合在圖譜中，不僅能抽取結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，還能抽取半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，不斷拓寬和深化，并進行各類數(shù)據(jù)融合，消除數(shù)據(jù)歧義，把知識領(lǐng)域的數(shù)據(jù)體系化和關(guān)系化，然后加工、驗證、推理、更新，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息、方法、經(jīng)驗以及人的思想的融合，形成高質(zhì)量的知識庫，最終以圖的方式呈現(xiàn)出可視化的信息。也即，知識圖譜技術(shù)通過信息的提取、知識的融合、知識的加工把復(fù)雜的知識領(lǐng)域以關(guān)聯(lián)成圖的樣式展現(xiàn)出來，從而發(fā)現(xiàn)知識領(lǐng)域的動態(tài)發(fā)展規(guī)律。

2.構(gòu)建信貸業(yè)務(wù)審計知識圖譜

銀行的信貸業(yè)務(wù)涉及大量來源廣泛的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。通過知識圖譜技術(shù)的運用，可以從各種數(shù)據(jù)，如行為數(shù)據(jù)、社交網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)、搜索引擎、網(wǎng)頁瀏覽、信用數(shù)據(jù)等各種來源的數(shù)據(jù)中提取出與信貸業(yè)務(wù)審計或其他相關(guān)項目的信息，借助文本挖掘、網(wǎng)絡(luò)分析圖片分享、音頻分析等各種基本分析后，融合信貸客戶大量數(shù)據(jù)，將大量沉淀的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)發(fā)揮作用，可有效、及時、較全面的提供信貸業(yè)務(wù)客戶的相關(guān)信息，對其風(fēng)險進行識別、評估、監(jiān)督評價，管理信貸客戶風(fēng)險。

第一步，信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的提取。構(gòu)建信貸業(yè)務(wù)審計知識圖譜前，首先進行信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，包括信貸業(yè)務(wù)申請書、客戶調(diào)查報告、貸前盡職調(diào)查、客戶評級報告、項目評估報告、授信方案、貸后管理方案、貸后檢查、保證人情況、核銷報告、批量轉(zhuǎn)讓報告等內(nèi)部數(shù)據(jù)，及征信報告、工商稅務(wù)環(huán)保等行政處罰信息、行業(yè)產(chǎn)品等負(fù)面輿情信息、第三方研究報告、網(wǎng)頁信息等外部數(shù)據(jù)。從多元數(shù)據(jù)中獲取了大量的客戶名稱、經(jīng)營地址、主營業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、高管等實體信息，以及實體信息相互之間的關(guān)系信息。

第二步，信貸業(yè)務(wù)審計知識的融合。獲取的大量數(shù)據(jù)中，可能會存在錯誤信息、冗余信息，通過數(shù)據(jù)層次性和邏輯性的完善，消除一詞多義、多詞一義等數(shù)據(jù)歧義，把實體數(shù)據(jù)體系化、關(guān)系化，提高知識的質(zhì)量，形成事實表達，并轉(zhuǎn)換合并形成知識圖譜。

第三步，信貸業(yè)務(wù)審計知識的加工。即進行知識的推理及對質(zhì)量進行評估。通過已有的實體關(guān)系、事實表達，通過計算機推理，挖掘?qū)嶓w之間的新關(guān)系，并對推理結(jié)果進行質(zhì)量評估，選擇置信度比較高的知識，保證知識圖譜的質(zhì)量。

3.信貸業(yè)務(wù)審計知識圖譜數(shù)據(jù)流圖

（二）區(qū)塊鏈審計

1.區(qū)塊鏈技術(shù)概述

區(qū)塊鏈技術(shù)具有不可篡改、分布式記賬、時間戳、網(wǎng)絡(luò)共識以及可編程等特征，融合了分布式數(shù)據(jù)存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術(shù)的新型應(yīng)用模式，?能夠改進數(shù)據(jù)的采集、傳輸以及存儲方式，提高審計證據(jù)的獲取效率、真實性、實效性，拓寬審計范圍。

2.構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的信貸業(yè)務(wù)審計平臺

區(qū)塊鏈審計技術(shù)需要使信貸客戶與內(nèi)部審計加入同一區(qū)塊鏈，使內(nèi)部審計可以實時查詢信貸客戶的經(jīng)營過程、交易信息。在區(qū)塊鏈審計技術(shù)中，企業(yè)的信息是公開透明的，因而有利于內(nèi)部審計判斷客戶經(jīng)營狀況的真實性、收益性，對信貸客戶風(fēng)險進行識別、評估、監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、實時預(yù)警風(fēng)險。

第一步，信貸業(yè)務(wù)審計基礎(chǔ)層。在基礎(chǔ)層，需要開發(fā)并搭建好區(qū)塊鏈算法、底層架構(gòu)和邏輯框架，如以太坊、HyperLedger等，然后采集信貸業(yè)務(wù)審計數(shù)據(jù)。依據(jù)被審計單位常用的財務(wù)軟件，可將數(shù)據(jù)分為總賬和報表管理、采購銷售管理、資產(chǎn)和存貨管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、成本利潤管理。

第二步，信貸業(yè)務(wù)審計中間層。依據(jù)區(qū)塊鏈的中間應(yīng)用，完善區(qū)塊鏈底層的邏輯，進行二次改造數(shù)據(jù)。該中間層主要由區(qū)塊鏈的硬件設(shè)備和軟件設(shè)備構(gòu)成，包括計算機設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)據(jù)接口、存儲數(shù)據(jù)庫、共識機制及一系列加密技術(shù)。中間層利用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，通過數(shù)據(jù)接口，將經(jīng)過共識機制和加密技術(shù)處理過得財務(wù)交易數(shù)據(jù)傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫中，形成信貸業(yè)務(wù)審計數(shù)據(jù)庫。

第三部，信貸業(yè)務(wù)審計應(yīng)用層。在區(qū)塊鏈基礎(chǔ)層、中間層的基礎(chǔ)上進行應(yīng)用開發(fā)，比如審計證據(jù)采集系統(tǒng)、審計預(yù)警系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)等。各模塊發(fā)生的每一筆交易都會形成電子會計憑證，并集中到信貸業(yè)務(wù)審計應(yīng)用層。審計人員依據(jù)需求可對被審計單位進行實時檢查、監(jiān)控、風(fēng)險評估等。

3.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的信貸業(yè)務(wù)審計平臺

但是，信息技術(shù)審計方法的運用中也存在很大的困難，一是大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術(shù)本身的成本高，二是審計技術(shù)創(chuàng)新的同時，客戶的商業(yè)秘密容易泄露，三是大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)方面的人才缺乏，四是區(qū)塊鏈審計的實行需要金融區(qū)塊鏈、資金區(qū)塊鏈、企業(yè)區(qū)塊鏈等一系列區(qū)塊鏈技術(shù)的配合。因而，提高信息化審計技術(shù)方法的應(yīng)用與普及程度是一大挑戰(zhàn)。

三、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)方法的運用為商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計統(tǒng)籌審計資源、創(chuàng)新審計方法、拓寬審計職能、實現(xiàn)審計價值提供了可行的路徑。研究證實新信息技術(shù)方法的運用，能夠?qū)崿F(xiàn)提高審計效率、提升審計質(zhì)量的功效。

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