摘 ?要：中小企業(yè)對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用。中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展，離不開高質(zhì)量的內(nèi)部控制與管理，因此對(duì)廣大中小企業(yè)而言，積極構(gòu)建并完善良好的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系和環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，對(duì)自身的良性發(fā)展具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的現(xiàn)存問題

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏足夠重視，內(nèi)控環(huán)境不完善

由于我國(guó)大部分的中小企業(yè)屬于民營(yíng)企業(yè)，其法人治理結(jié)構(gòu)沒有辦法按照《公司法》的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置與管理，致使中小企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的治理機(jī)構(gòu)，再加上其經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小、人員較少、素質(zhì)相對(duì)不高以及缺乏先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，導(dǎo)致其治理能力較低，決策往往存在“一言堂”現(xiàn)象，內(nèi)部控制的環(huán)境不夠完善。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視，對(duì)內(nèi)部控制的作用缺乏全面、清晰、正確的認(rèn)識(shí)，缺乏相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，就算是一些中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，但是也沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，從而使得內(nèi)部控制流于形式，難以發(fā)揮其應(yīng)有的實(shí)際作用。

（2）缺乏健全和完善的內(nèi)部控制與管理體系

我國(guó)很多的中小型企業(yè)從最開始成立到運(yùn)行，其治理機(jī)構(gòu)都是比較簡(jiǎn)單和分散的，監(jiān)督機(jī)制也不健全，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，一些中小型企業(yè)甚至沒有設(shè)置內(nèi)部控制與管理機(jī)構(gòu)，一些領(lǐng)導(dǎo)就算有內(nèi)部控制意識(shí)，也更多的是寄希望于財(cái)務(wù)部門，希望借助財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)實(shí)行有效的監(jiān)督、控制和管理，在他們看來內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的工作，而且和其它部門沒有關(guān)系，想要通過財(cái)務(wù)管理的尺度來對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行衡量，導(dǎo)致其內(nèi)部控制與管理機(jī)制不健全，更多的是流于形式，特別是在預(yù)算管理方面，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度進(jìn)行設(shè)定，并且沒有對(duì)資金的使用過程進(jìn)行必要的監(jiān)督，相關(guān)的考核也沒做到位，這無疑會(huì)加劇企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與控制機(jī)制

不少中小企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)與管理過程中，沒有實(shí)現(xiàn)各部門的有效協(xié)調(diào)與溝通，很多情況下是由“一把手”來決定，缺乏集體決策機(jī)制，也沒有形成股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的管理體系。大多數(shù)情況下是由老板來拍板，對(duì)公司進(jìn)行決策和治理，下屬部門也只能按照老板的決策和制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃開展工作，自然也就談不上對(duì)老板進(jìn)行監(jiān)督。也正是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏必要的監(jiān)督體系，對(duì)集體決策機(jī)制的重要性和開展的必要性缺乏根本的認(rèn)識(shí)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策和眼光過于依賴，沒有充分引入和發(fā)揮外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必會(huì)加大企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（4）內(nèi)部控制與管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

由于中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制與管理認(rèn)識(shí)的局限性和企業(yè)規(guī)模的有限性，致使其大部分的人力、物力和財(cái)力都放在了銷售、生產(chǎn)和擴(kuò)張方面，自然也就沒有多余的精力和資金去設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與管理，使其缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。此外，在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)與管理方面缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，缺乏相關(guān)的應(yīng)急方案和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)存問題的解決對(duì)策

（1）積極搭建良好的內(nèi)控管理平臺(tái)，營(yíng)造良好的內(nèi)控管理氛圍，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

現(xiàn)階段，我國(guó)不少中小型企業(yè)缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制與管理不夠重視。這就需要企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)與管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)發(fā)展的重要意義，并積極采取行之有效的措施推動(dòng)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，對(duì)相關(guān)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)要求，積極動(dòng)員全體參與內(nèi)部控制，積極搭建并完善內(nèi)控管理平臺(tái)，從各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)入手，營(yíng)造良好的內(nèi)控管理氛圍，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（2）相關(guān)負(fù)責(zé)人要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制與管理方面的榜樣和示范作用

中小型企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該樹立正確的內(nèi)部控制與管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要意義，積極采取科學(xué)合理的辦法，從整體的高度，對(duì)內(nèi)部控制予以有力的支持。充分發(fā)揮自身在內(nèi)部控制中的領(lǐng)導(dǎo)和示范作用，嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度的要求抓好內(nèi)控建設(shè)，特別是在資金預(yù)算、合同簽訂等重大的經(jīng)營(yíng)和投資行為方面，要帶頭做好執(zhí)行表率，以實(shí)際行動(dòng)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（3）積極建立并完善內(nèi)控管理制度

中小企業(yè)要根據(jù)自身現(xiàn)階段的發(fā)展特點(diǎn)和運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際狀況，積極建立并完善與之相適應(yīng)的內(nèi)控管理制度，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展過程中的一個(gè)難題就是籌資比較困難，因此就需要對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，不斷提高資金的周轉(zhuǎn)率，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度做好預(yù)算管理，嚴(yán)格遵守相關(guān)的審批流程，考核企業(yè)資金使用的具體效果，使其發(fā)揮最大的效益。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理的信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善與發(fā)展，大數(shù)據(jù)和信息化時(shí)代已經(jīng)來臨，要求廣大的中小型企業(yè)緊隨時(shí)代發(fā)展的步伐，積極推進(jìn)自身的信息化建設(shè)，以此來有效提升企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與管理效率，增強(qiáng)各部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的協(xié)同性，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：張劍，1978-12，男，漢，重慶長(zhǎng)壽，中級(jí)會(huì)計(jì)師，大專，單位：重慶凱誼摩爾商業(yè)管理有限公司，研究方向：財(cái)務(wù)管理。