周潤(rùn)書(shū)

摘要：文章通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)CA鎮(zhèn)村組債務(wù)管理上存在的問(wèn)題：如歷史性負(fù)債重，利息支出大，債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理;村組償債能力及債權(quán)清收能力弱，還貸速度放緩;重大事項(xiàng)決策不嚴(yán)謹(jǐn)，盲目舉債上項(xiàng)目等問(wèn)題;提出在集體經(jīng)濟(jì)債務(wù)化解過(guò)程中應(yīng)建立債務(wù)臺(tái)賬，化解舊債;加強(qiáng)債權(quán)回收力度，制定合理還貸計(jì)劃;加大投資項(xiàng)目重大事項(xiàng)決策程序的審核力度等對(duì)策。

關(guān)鍵詞：東莞市CA鎮(zhèn);農(nóng)村村組集體經(jīng)濟(jì)組織;債務(wù)管理

一、CA鎮(zhèn)村組集體經(jīng)濟(jì)組織債務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）歷史性債務(wù)基數(shù)大，利息負(fù)擔(dān)重，債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理

一直以來(lái)，CA鎮(zhèn)都處于激進(jìn)式發(fā)展模式中，快速發(fā)展固然可喜，但發(fā)展背后的債務(wù)問(wèn)題卻是不容忽視的。由于發(fā)展的需要，CA鎮(zhèn)的歷史性債務(wù)總額不斷加大，加之如今為了響應(yīng)政府“三舊”改造及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型項(xiàng)目的進(jìn)行，資金需求量加大，舉債模式又開(kāi)始復(fù)蘇，這將在一定程度上加劇負(fù)債總額。在舊債未除新債不斷的情勢(shì)下，利息支出負(fù)擔(dān)將加重。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2017年底，CA鎮(zhèn)村組兩級(jí)總負(fù)債21.70億元;2016年村組兩級(jí)負(fù)債總額為25.8億元;2015年村組兩級(jí)負(fù)債總額為26.5億元。2015年至2017年的CA鎮(zhèn)的利息支出分別為9.7億元、7.5億元、5.6億元;經(jīng)對(duì)比分析，雖然負(fù)債總額逐年有所降低，但高額的債務(wù)基數(shù)附帶的繁重的利息支出在化解債務(wù)問(wèn)題過(guò)程中也是不容忽視的。高額的利息支出擠占了集體經(jīng)濟(jì)收益，沉重的負(fù)債規(guī)模將長(zhǎng)期影響集體經(jīng)濟(jì)的積累和發(fā)展前景。

另一方面，橫觀全鎮(zhèn)的舉債現(xiàn)狀，債務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理性問(wèn)題也比較突出。從2017年末的數(shù)據(jù)來(lái)分析CA鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，CA鎮(zhèn)村組兩級(jí)負(fù)債總額為216968萬(wàn)元。從負(fù)債結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)可以看成應(yīng)付款項(xiàng)和短期借款的比重較大，化解村組債務(wù)的關(guān)鍵在于對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)和短期借款的管理，但是長(zhǎng)期借款在負(fù)債中的作用同樣不容忽視。

（二）村組償債能力及債權(quán)清收能力弱，還貸速度放緩

判斷一個(gè)村組是否有償還到期債務(wù)的能力，可以通過(guò)以下三個(gè)償債指標(biāo)進(jìn)行判定。

一是長(zhǎng)期償債能力，長(zhǎng)期償債能力分析主要是利用資產(chǎn)負(fù)債率反映，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%，這個(gè)比率越高，說(shuō)明償債能力越差。分析CA鎮(zhèn)2015～2017年的資產(chǎn)負(fù)債率趨勢(shì)變化，如下面數(shù)據(jù)所示：截止至2017年底，全鎮(zhèn)村組兩級(jí)總資產(chǎn)127.28億元，總負(fù)債21.70億元，資產(chǎn)負(fù)債率為17.05%，比2016年資產(chǎn)負(fù)債率20.33%下降了3.28個(gè)百分點(diǎn)，而2015年資產(chǎn)負(fù)債率21.63%。從趨勢(shì)看出，CA鎮(zhèn)的資產(chǎn)負(fù)債率在逐年平緩下降，而且CA鎮(zhèn)在2015年時(shí)資產(chǎn)負(fù)債率超50%的村組從2015年的7個(gè)減少為2017年的1個(gè)，簡(jiǎn)言之，負(fù)債總額跟資產(chǎn)負(fù)債率都得到了很好的控制，達(dá)到了CA鎮(zhèn)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)期目標(biāo)。

二是短期償債能力。從短期償債能力：流動(dòng)比率來(lái)看，2015年的流動(dòng)比率為0.85，2016年的流動(dòng)比率為1.19，2017年的流動(dòng)比率為1.3;流動(dòng)比率越高，說(shuō)明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債到期償還的保障越大;從這個(gè)趨勢(shì)看，CA鎮(zhèn)的短期償債能力在趨向變好，但流動(dòng)比率一般運(yùn)用于企業(yè)，所以在評(píng)價(jià)村級(jí)償債能力問(wèn)題時(shí)存在一定的局限性。

三是債務(wù)債權(quán)比。村級(jí)的債務(wù)債權(quán)比越低，說(shuō)明債權(quán)償還可能性越大，潛在償債能力越強(qiáng)。2015年的債務(wù)債權(quán)比為2.42，2016年的債務(wù)債權(quán)比為1.71，2017年的債務(wù)債權(quán)比為1.86，雖然從2015年開(kāi)始有所下降，但是在2014年的時(shí)候出現(xiàn)反彈情況。說(shuō)明利用債權(quán)去清償債務(wù)的能力有所下降。

（三）重大事項(xiàng)決策不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏科學(xué)規(guī)劃盲目舉債上項(xiàng)目

由于村組兩級(jí)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到發(fā)展村組企業(yè)上來(lái)，重大事項(xiàng)決策程序不嚴(yán)謹(jǐn)，村組在資金不足、硬性條件不全面的情況下盲目新增一批批項(xiàng)目。最后只能依賴向銀行貸款、向居民高息借款上項(xiàng)目。典型失敗案例是ST經(jīng)聯(lián)社眾源五金商品城項(xiàng)目以及XX經(jīng)聯(lián)社星港城和陶然居項(xiàng)目。ST經(jīng)聯(lián)社眾源五金商品城項(xiàng)目自動(dòng)工到完工之日起，一共向銀行貸款了2.7億元，該項(xiàng)目的投資總額高達(dá)2.6億元，每年需要支付4千多萬(wàn)元的利息支出，從2010年開(kāi)始僅每年獲得近2304萬(wàn)元的收益，但由于期初投資成本過(guò)高，實(shí)際收益與預(yù)期收益不相符，而且近年受到外圍經(jīng)濟(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)差的影響，五金商品城經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難;而許多租戶存在租金收繳拖欠情況，目前五金商品城每年的租金收入都不夠支付銀行貸款利息，不足的部分還需要經(jīng)聯(lián)社另外負(fù)擔(dān)，投資回報(bào)處于虧損狀態(tài);五金商品城由原來(lái)計(jì)劃為社區(qū)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益變成為社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的包袱。XX經(jīng)聯(lián)社房地產(chǎn)分別發(fā)展星港城和陶然居兩個(gè)項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目總共向銀行貸款6.4億元，投資總額將近為11.45億元，每年需要承擔(dān)的利息支出為五千多萬(wàn)，銷售收入僅為6.92億元。由于不是專業(yè)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，因此銷售策劃推廣不力及其他因素制約，銷售進(jìn)展不理想，效益也與預(yù)期存在差異，貸款也就給社區(qū)帶來(lái)了沉重負(fù)擔(dān)。

這些重大項(xiàng)目主要是因?yàn)槿狈茖W(xué)論證，缺乏民主決策;行業(yè)優(yōu)勢(shì)不突出，加之經(jīng)營(yíng)管理等方面原因，致使項(xiàng)目預(yù)期與現(xiàn)實(shí)情況差異較大，由于這些項(xiàng)目是舉債建設(shè)工程，收入不僅不足以償還借款，還要支付借款利息，導(dǎo)致集體經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)時(shí)間入不敷出，加劇了債務(wù)負(fù)擔(dān)。

二、CA鎮(zhèn)村組債務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)CA鎮(zhèn)村組債務(wù)產(chǎn)生的成因，本文主要從“摸清底數(shù)，化解舊債，認(rèn)清自身，防范新債”的整體思路提出以下對(duì)策：

（一）盤(pán)點(diǎn)摸清債務(wù)底數(shù)，化解舊債，盡快解決歷史性遺留債務(wù)

村組債務(wù)問(wèn)題之所以會(huì)越積越沉重，愈加難以解決，主要有兩個(gè)原因：一是歷史性發(fā)展積壓的債務(wù)問(wèn)題導(dǎo)致利息負(fù)擔(dān)重;二是債務(wù)主體對(duì)自身債務(wù)問(wèn)題沒(méi)有確切的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

要想解決村級(jí)債務(wù)問(wèn)題，必須重視歷史遺留問(wèn)題，著手把舊債務(wù)妥善處理才能更好面對(duì)現(xiàn)行的發(fā)展?fàn)顩r。CA鎮(zhèn)在解決債務(wù)遺留問(wèn)題上，可以相應(yīng)成立債務(wù)清查工作小組，廣泛發(fā)動(dòng)村民參與，組建村民代表小隊(duì)，摸清村級(jí)的舊債底細(xì)，及時(shí)加以歸類整理。要切實(shí)根據(jù)債務(wù)的來(lái)源及產(chǎn)生的不同原因厘清還債思路，并編制科學(xué)可行的詳細(xì)還債計(jì)劃，分時(shí)間段、分類別進(jìn)行還債。對(duì)一些特殊情況，比如對(duì)某些債務(wù)人或者債務(wù)單位已經(jīng)不存在的舊債務(wù)進(jìn)行量化核減處置。

另一方面在村干部發(fā)生人員變動(dòng)時(shí)，要對(duì)離任的村干部進(jìn)行嚴(yán)格的債務(wù)工作審計(jì)，離任人員要自覺(jué)與交接人員進(jìn)行工作對(duì)接，尤其是村級(jí)舊債務(wù)的處置要有效承接，防止相應(yīng)的憑據(jù)清單遺失導(dǎo)致形成空頭死賬。同時(shí)村與村之間要保持緊密溝通聯(lián)系，相互之間進(jìn)行學(xué)習(xí)，汲取有用的經(jīng)驗(yàn)，共同提高還舊債能力，鎮(zhèn)相應(yīng)的負(fù)責(zé)人員要加強(qiáng)實(shí)地調(diào)研，倡議舊債務(wù)較多、化解任務(wù)重但效率低的村主動(dòng)向債務(wù)少或無(wú)債務(wù)的村“取經(jīng)”。在鎮(zhèn)政府的角度上，除了對(duì)村級(jí)舊債工作要嚴(yán)抓，還需要鎮(zhèn)政府的支持，如鎮(zhèn)、村聯(lián)動(dòng)統(tǒng)籌舊債，政府加強(qiáng)對(duì)舊債化解任務(wù)重的村的轉(zhuǎn)貸支持，通過(guò)股份轉(zhuǎn)化等形式有效減輕村級(jí)的舊債負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)全鎮(zhèn)的歷史遺留債務(wù)快速化解目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)債權(quán)清收能力，因地制宜制定合理還貸計(jì)劃

俗話說(shuō)：“凡事需謀定而后動(dòng)”。因此針對(duì)當(dāng)前債權(quán)清收能力慢的問(wèn)題，CA鎮(zhèn)應(yīng)制定合理的應(yīng)收款資金回收計(jì)劃。通過(guò)加強(qiáng)債權(quán)的清收力度，加快資金回籠，為盤(pán)活還貸計(jì)劃提供資金保證。

因此各村組干部要把應(yīng)收款的回收計(jì)劃提上日程，對(duì)于一些存續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的債權(quán)現(xiàn)行處理，通過(guò)上門(mén)催收、公告貼示、專人蹲點(diǎn)等方式盡快把款項(xiàng)收回來(lái)。與此同時(shí)，還貸計(jì)劃也要實(shí)時(shí)跟蹤反饋。由于各村債務(wù)情況的復(fù)雜性及特殊性，CA鎮(zhèn)各村組要根據(jù)自己的情況制定一套有力可行的計(jì)劃，包括舊債新債的還貸安排，還貸額度的匹配及還貸利息的減負(fù)計(jì)劃。各村組對(duì)自己的舊債情況要進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)借貸時(shí)間長(zhǎng)短、借款類別有序進(jìn)行排列整理，建立合適的債務(wù)臺(tái)賬明細(xì)，區(qū)分輕重緩急，確定還債順序，結(jié)合實(shí)際情況采用有效措施進(jìn)行還款。

一是與村民之間的個(gè)人借款或與其他單位之間的單位借款，盡量進(jìn)行協(xié)商處理，削減高息，減少利息支出;二是要采用果斷措施，及時(shí)處置貸款金額大且收益差的項(xiàng)目，通過(guò)鎮(zhèn)交易平臺(tái)進(jìn)行出租、轉(zhuǎn)讓、出售等方式多方籌集減債資金，減少集體負(fù)債壓力，減少利息支出，提高集體經(jīng)濟(jì)收益;集體要在每年積累或土地流轉(zhuǎn)收益中提留一定比例用于還債，積極歸還銀行貸款，減輕債務(wù)負(fù)擔(dān);三是完善鎮(zhèn)級(jí)還貸基金，充分利用社區(qū)上調(diào)的土地流轉(zhuǎn)社會(huì)保障基金協(xié)助社區(qū)借款轉(zhuǎn)貸，減少借款利息支出。

（三）加大投資項(xiàng)目重大事項(xiàng)決策程序的審核力度，優(yōu)化項(xiàng)目投資融資結(jié)構(gòu)

吸取了之前項(xiàng)目規(guī)劃的失敗教訓(xùn)，CA鎮(zhèn)在對(duì)村組項(xiàng)目進(jìn)行決策之前，要對(duì)重大項(xiàng)目執(zhí)行民主決策程序，通過(guò)傾聽(tīng)各方意見(jiàn)和建議，再審慎決策，科學(xué)投資。一方面應(yīng)對(duì)自己村組的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估測(cè)量，建立專家小組對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性評(píng)估分析;在結(jié)合專家意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，廣泛聽(tīng)取民眾的心聲，切忌獨(dú)斷專行。在經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)論證、民眾的支持下，制定符合自身村組的發(fā)展策略，把握發(fā)展方向，更好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從而可以避免再次出現(xiàn)ST經(jīng)聯(lián)社五金商品城項(xiàng)目以及XX經(jīng)聯(lián)社星港城和陶然居項(xiàng)目這些失敗的案例，阻礙集體經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，從而加快轉(zhuǎn)型，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，避免債務(wù)問(wèn)題惡性化。

另一方面要建立重大事項(xiàng)督查小組;督查小組應(yīng)由獨(dú)立的主管部門(mén)成員和村民組成，確保監(jiān)督工作的獨(dú)立性和準(zhǔn)確性。重大事項(xiàng)的決策工作不能是階段性的，為了保證項(xiàng)目的可行性，提高投資回報(bào)率，推動(dòng)集體經(jīng)濟(jì)的健康持久發(fā)展，確保社區(qū)項(xiàng)目的合理有效增長(zhǎng)，重大事項(xiàng)監(jiān)督小組應(yīng)及時(shí)了解村組重大事項(xiàng)的實(shí)際狀況，跟進(jìn)重大事項(xiàng)決策進(jìn)程，確保村組監(jiān)督工作的持續(xù)性。督查小組也應(yīng)對(duì)村組中的新增借款投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審批，對(duì)投資項(xiàng)目的必要性跟投資回報(bào)率進(jìn)行合理推算，不符合規(guī)定的投資項(xiàng)目立項(xiàng)不予審批，防止新增不合理的債務(wù)，加重村組債務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)在項(xiàng)目的資金發(fā)展規(guī)劃上，可以借用市場(chǎng)資金的優(yōu)勢(shì)，放寬條件讓市場(chǎng)資金進(jìn)入到村組的項(xiàng)目建設(shè)中，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享利益。

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（作者單位：東莞理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）