何惠霞

前言：

近年來(lái)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，金融危機(jī)問(wèn)題日益突出，企業(yè)如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，提升自身發(fā)展利潤(rùn)，成為企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路的重要命題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作作為財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)容，該工作為企業(yè)整合財(cái)務(wù)資源、制定財(cái)務(wù)管理方略提供可靠的理論依據(jù)。不少企業(yè)通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源，為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)危機(jī)提供有力保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的與內(nèi)容

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的

通常情況下，“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”被用來(lái)為信息使用者提供開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)所需的直觀信息。“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”工作所涉及到的信息主要指對(duì)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的信息、對(duì)現(xiàn)狀財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行衡量的信息、對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的信息。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所具備的目的對(duì)不同使用報(bào)表的人產(chǎn)生不同的目的。其一，當(dāng)投資人作為使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的人，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作主要對(duì)企業(yè)所具備的資產(chǎn)情況、盈利能力進(jìn)行分析，將企業(yè)資產(chǎn)情況與盈利能力為依據(jù)，對(duì)是否開(kāi)展投資活動(dòng)予以分析和判斷；其二，當(dāng)債權(quán)人作為使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的人，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作主要對(duì)貸款活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)、貸款活動(dòng)在開(kāi)展過(guò)程所產(chǎn)生的報(bào)酬、資金流動(dòng)情況以及資金盈利能力進(jìn)行分析，將貸款風(fēng)險(xiǎn)與貸款報(bào)酬為依據(jù)，對(duì)是否開(kāi)展向企業(yè)提出貸款申請(qǐng)進(jìn)行科學(xué)分析，將資金流動(dòng)情況與資金盈利能力為依據(jù)，對(duì)企業(yè)短期償債能力及其長(zhǎng)期償債能力做出合理判斷；其三，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者作為使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的人，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行合理推斷，通過(guò)改善企業(yè)財(cái)務(wù)決策計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)方式，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；其四，當(dāng)企業(yè)主管部門(mén)作為使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的人，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作主要對(duì)企業(yè)社會(huì)分享指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)納稅情況、企業(yè)員工收入水平等。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作在開(kāi)展過(guò)程，主要是對(duì)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表上所出現(xiàn)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，從不同的視角出發(fā)了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作時(shí)，通過(guò)各種途徑、借助各種手段對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表中企業(yè)在過(guò)去經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)狀經(jīng)營(yíng)、未來(lái)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析，將企業(yè)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的各種信息作為企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)決策活動(dòng)的重要依據(jù)。因不同信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析提出的要求不同，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作在開(kāi)展過(guò)程需要從四個(gè)方面著手，即“企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀”、“企業(yè)的償債能力”、“企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力”、“企業(yè)的盈利能力”。其一，“企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀”，主要是指企業(yè)的權(quán)益構(gòu)成、資產(chǎn)構(gòu)成、現(xiàn)金流量；其二，“企業(yè)的償債能力”，主要是指企業(yè)償還到期債務(wù)過(guò)程所具備的承受能力，由短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力構(gòu)成，這是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)情況以及企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)；其三，“企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力”，主要由企業(yè)所具備的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力、存貨周轉(zhuǎn)能力、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力共同構(gòu)成；其四，“企業(yè)的盈利能力”，即企業(yè)獲得利潤(rùn)的能力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作在財(cái)務(wù)管理中的作用與價(jià)值

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善，財(cái)務(wù)報(bào)表分析成為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要方法與手段，依靠財(cái)務(wù)報(bào)表分析保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)管理效率。通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表所具備的分析功能主要表現(xiàn)在方面：一是描述功能，對(duì)衡量指標(biāo)當(dāng)前所呈現(xiàn)的水平與狀態(tài)進(jìn)行描述；二是解釋功能，對(duì)衡量指標(biāo)為何處于當(dāng)前狀態(tài)的原因做出解釋說(shuō)明；三是推論功能，對(duì)衡量指標(biāo)在未來(lái)環(huán)境中的所處狀態(tài)以及發(fā)展水平進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（一）利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是一種能夠?qū)⑵髽I(yè)在特定期間內(nèi)所產(chǎn)生的活動(dòng)成果反映出來(lái)的一種報(bào)表，這種報(bào)表是衡量財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。利潤(rùn)表將企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)所產(chǎn)生的盈利情況進(jìn)行反映，能夠體現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的價(jià)值。利潤(rùn)表是借助費(fèi)用、收入等情況將企業(yè)在某個(gè)特定時(shí)間段內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本消耗情況反映出來(lái)，映射企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析，能夠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在某個(gè)特點(diǎn)時(shí)間段內(nèi)的收益情況以及成本效果。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析，對(duì)比不同時(shí)期內(nèi)相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在后期運(yùn)行過(guò)程利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)正確的把握。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是一種能夠?qū)⑵髽I(yè)會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)情況、負(fù)債情況以及所有者權(quán)益情況做出反映的報(bào)表，這種表能夠?qū)⑵髽I(yè)在某一個(gè)特定時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)情況做出反映，并將企業(yè)所具備市場(chǎng)價(jià)值展現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)通過(guò)對(duì)自身資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行分析，為企業(yè)開(kāi)展投融資活動(dòng)提供可靠的理論依據(jù)。企業(yè)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的全部資產(chǎn)信息進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)在某項(xiàng)投資活動(dòng)中所獲取的運(yùn)營(yíng)成果進(jìn)行了解，進(jìn)一步提升企業(yè)資產(chǎn)投資活動(dòng)的有效性，幫助企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠在投資過(guò)程獲取最大利潤(rùn)；企業(yè)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)財(cái)務(wù)負(fù)債表的負(fù)債信息以及所有者權(quán)益信息進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)在某項(xiàng)融資活動(dòng)中所獲取的運(yùn)營(yíng)成果進(jìn)行了解，進(jìn)一步提升企業(yè)資產(chǎn)融資活動(dòng)的有效性，幫助企業(yè)規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠在融資過(guò)程獲取最大利潤(rùn)，為實(shí)現(xiàn)融資機(jī)制最大化奠定基礎(chǔ)。因此，資產(chǎn)負(fù)債表分析工作能夠讓財(cái)務(wù)管理者了解企業(yè)在某個(gè)特定時(shí)間段內(nèi)各類(lèi)資產(chǎn)以及負(fù)債的規(guī)模、數(shù)量與結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)管理者優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。

（3） 現(xiàn)金流量表

將現(xiàn)金作為編制基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行反映的報(bào)表被稱(chēng)為“現(xiàn)金流量表”?，F(xiàn)金流量表能夠?qū)⑻囟〞r(shí)間期限內(nèi)資金的流動(dòng)情況與流出情況進(jìn)行反映，了解企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程獲取現(xiàn)金的一種能力。從財(cái)務(wù)視角來(lái)看，我們能夠?qū)⑵髽I(yè)看作一個(gè)現(xiàn)金流程，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程同時(shí)開(kāi)展現(xiàn)金的流入活動(dòng)以及流出活動(dòng)?，F(xiàn)金流量情況能夠?qū)⑵髽I(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的健康狀態(tài)直觀的反映出來(lái)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，能夠幫助企業(yè)了解自身內(nèi)部所具備的融資能力、在籌資活動(dòng)中獲取先進(jìn)的能力以及企業(yè)現(xiàn)金流受投資活動(dòng)的影響程度，對(duì)企業(yè)投融資活動(dòng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做出合理分析與推斷。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法

（一）比率分析法

比率分析法是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作時(shí)的常用方法，該方法擁有較強(qiáng)的操作性。相關(guān)工作人員，通過(guò)對(duì)聯(lián)系度較高的數(shù)據(jù)比率數(shù)值實(shí)施分析與計(jì)算，將這些數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所帶來(lái)的影響進(jìn)行分析，了解這些數(shù)據(jù)信息在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程所具備的價(jià)值與意義，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的整個(gè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)做出分析與判斷?？紤]到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程存在一定的差異，工作人員運(yùn)用比率法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，需要從相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率、動(dòng)態(tài)比率視角分別出發(fā)，切實(shí)保證各類(lèi)數(shù)據(jù)具有較高的真實(shí)性與有效性，并選擇具有特定經(jīng)濟(jì)意義的指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出合理評(píng)估。

（二）比較分析法

財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，若不同比值所呈現(xiàn)出來(lái)的情況、所屬期間等具有差異性的內(nèi)容擁有相同屬性的信息，可運(yùn)用比較分析法，對(duì)不同比率進(jìn)行分析，了解二者差異的形成原因。在實(shí)踐應(yīng)用過(guò)程，首先需要明確比較基數(shù)，然后從差異率與差異額分別著手，通過(guò)縱向?qū)Ρ扰c橫向?qū)Ρ?，?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。

另外企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)還可以根據(jù)實(shí)際情況，采取趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、圖表分析表等方法，滿足不同經(jīng)營(yíng)者的需求。

總結(jié)：

綜上所述，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中占據(jù)中樞位置，企業(yè)為更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，特對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，將企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程所編制的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表為依據(jù)，了解企業(yè)盈利情況、全部資產(chǎn)量、負(fù)債水平、資金周轉(zhuǎn)速率等，為企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)決策活動(dòng)提供可靠的理論依據(jù)，使企業(yè)決策者能夠合理做好運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的把控工作，最大限度降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的影響。