楊海燕

[摘要]近年來，我國企業(yè)普遍加強了對于質量管理的重視，企業(yè)的整體管理能力實現了質的飛躍，但同時也暴露出了一些潛藏的深層次問題。切實提升企業(yè)對于市場風險的抵御能力，加強內部審核是不可或缺的一環(huán)。而這項工作的高效進行，就需要企業(yè)能夠在過去的管理過程中總結經驗教訓，以實現內部審核工作的精益求精。怎樣在企業(yè)內部審核中正確運用PDCA過程方法，成為企業(yè)管理者普遍關注的話題。

[關鍵詞]內部審核;PDCA過程方法;審核人才

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929137

內部審核是現階段企業(yè)最常用的審核方式之一。其特點是企業(yè)對自身管理體系的效率進行審核，目的是為了驗證自身的管理體系能否匹配企業(yè)不斷發(fā)展的戰(zhàn)略。通過高效的內部審核，企業(yè)能夠進一步找出管理體系中存在的漏洞，并力爭在最短的時間內提出改進的措施。大企業(yè)通常會抽調企業(yè)內部人員進行這項工作，而對于一些人才儲備并不雄厚的小型企業(yè)而言，通常采取的是聘請專業(yè)第三方機構進行審核的方式。

1PDCA過程方法的內涵及其重要意義

PDCA過程方法是19世紀30年代由美國人休哈特首次提出，之后受到當時全球范圍內最負盛名的質量管理專家愛德華茲·戴明的高度推崇，從而成為一種影響非常廣泛的質量管理理論?，F階段被普遍采用的全面質量管理思想，就是產生于PDCA過程方法這種理論。它的主要手段是把質量管理按照生產流程拆分為四個環(huán)環(huán)相扣的階段，分別為計劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）、處理（Act）。企業(yè)在進行質量管理的過程中，將每項工作按照上述四個步驟進行分類，總結出成功的經驗，那些失敗的教訓則留待再一次工作循環(huán)尋找成功解決的方案。

PDCA現在已經成為質量管理的重要手段之一，它的重要意義在于以下幾點。首先是通過PDCA過程方法，企業(yè)能夠不斷地找出促進自身發(fā)展戰(zhàn)略得以順利進行的方法，并通過不斷的循環(huán)來糾正錯誤;其次是能夠更好地提升企業(yè)在成本控制方面的水平，讓整個生產過程持續(xù)保持增值;再次是幫助企業(yè)更好地建立績效管理體系，PDCA通過對整個生產流程的分解和跟蹤，能夠更好地對生產流程進行評價，從而獲得更加準確的績效評估;最后是企業(yè)能夠在每次的工作循環(huán)中積累經驗，然后不斷提升工作的效率，形成螺旋上升的趨勢。

2現階段PDCA過程方法在內部審核運用中存在的主要問題

雖然現階段PDCA過程方法在企業(yè)內部審核中扮演著越來越重要的角色，但是在具體工作中，仍然存在著一些比較普遍的問題。這些問題如果不能得到妥善解決，將會在很大程度上影響企業(yè)的內部審核工作。

21審核過程中重點不突出

內審工作中使用PDCA過程方法存在的首要問題就是對于所要審核的工作環(huán)節(jié)。對工作中每一環(huán)節(jié)的檢查都采取按部就班的形式。這不僅會形成許多無謂的工作負擔，還使本該要重點檢查的部分遭到了弱化。工作流程是動態(tài)演變的，每一個環(huán)節(jié)都有自己的重點，上一個工作環(huán)節(jié)的結果是下一個環(huán)節(jié)的開端。企業(yè)在每一個生產環(huán)節(jié)的重點都是不同的，在人員、機器、原料 、方法等各種要素的需求也有著極大的差別。這時如果企業(yè)在使用PDCA過程方法進行內審工作時不能抓住每個環(huán)節(jié)的重點，就很容易導致審計工作發(fā)生偏離。

22重審查輕提升

現階段，企業(yè)內審工作對于PDCA過程方法的使用還存在的另一個嚴重問題就是重審查輕提升。戴明環(huán)之所以能夠成為質量管理理論中極具影響力的一種模式，關鍵在于其能夠通過不斷的經驗總結來使下一個循環(huán)的工作更具效力。但是從目前的情況來看，多數企業(yè)在工作中對于審查工作的執(zhí)行都能夠做到一絲不茍，對于一些深層次的問題也都能夠及時發(fā)現，但在此之后，卻只是簡簡單單地提出一些改進的意見，不去探究這些問題產生的根源以及徹底解決問題的途徑。導致問題雖然表面上在下個循環(huán)中不再出現，實際上卻是以另一種方式進行隱藏。久而久之，必然會給企業(yè)帶來難以承受的損失。

23審核人員能力有限

審核人員的工作能力對于該項工作的順利開展有著非常重要的影響。從目前的情況看，我國企業(yè)在進行內部審核時所構建的審核小組，其人員構成主要來自于以下兩個方面：人才儲備雄厚的企業(yè)通常會在企業(yè)內部各部門中選拔人員組成，而部分中小型企業(yè)則會采取企業(yè)自有人員和第三方機構混合搭配的方法來構成審計小組。不論是哪種形式，企業(yè)自有人員都在其中扮演著非常重要的角色。這雖然能夠讓審計小組對企業(yè)的現實情況有更加深入的了解，但同時也使審計小組面臨著因人員能力不足而帶來的工作效率不高、深層次問題無法發(fā)現等問題。

3運用建議

針對現階段企業(yè)內部審核中運用PDAC過程方法時存在的主要問題，筆者在相關理論知識的基礎上，結合其他企業(yè)在處理這些問題時的成功經驗，提出以下幾點解決建議。

31明確各部門審查的重點

找準內部審核工作時的重點是提升PDCA工作方法效率的重要前提。在這個前提下，內部審計工作能夠變得更加高效。以對企業(yè)一線生產車間的審查為例，就應將該審查的重點放在：一是對于安全要求和定期巡視的完成度;二是生產的過程是否符合預先制定的計劃;三是企業(yè)的生產現場是否達到了6S的標準;四是在上一循環(huán)所發(fā)現的問題是否找到了解決的對策。

32將審查與提升相對接

采用PDCA過程方法之目的是提升企業(yè)的內部審查工作的效率，并找出解決問題的方法。如果不能將存在的問題盡可能解決，那么再完善的管理理論也失去了存在的價值。企業(yè)內部審核的成功與否，建立在企業(yè)內部控制時的指導理念之上，而內審人員對于PDCA過程方法的認知與執(zhí)行更是具有不可忽視的意義。企業(yè)領導人應在內審工作開始之前，組織全體人員進行培訓，力爭讓全體內審小組成員都對PDCA過程方法在內審工作中的意義和主要目標產生明確地認識，對于發(fā)現的問題不要諱疾忌醫(yī)，而是應該在第一時間提出來供大家研討解決的方案。這樣就由被動等待問題浮出水面變成了主動去探尋，在問題還處于萌芽之初就將其消滅。

33大力提升審查人員的綜合能力

企業(yè)要想切實地實現內部審核中對PDCA過程方法的科學運用，離不開一支高水平的內審隊伍。企業(yè)領導應按照“打造高水平內控團隊”的要求，通過企業(yè)平臺、微信群等形式，定期對企業(yè)的內審小組成員進行培訓，通過印發(fā)資料、分組研討、案例分析等多種方法結合手段，來提升企業(yè)內審團隊的綜合能力。針對企業(yè)各個生產環(huán)節(jié)的具體分類，找出對其進行審查工作時的重點，并將相關知識整理成文字資料供大家提前預習。

現階段我國市場經濟體制改革正逐步深入，對于企業(yè)內審人員的業(yè)務能力提出了更加全面的要求。他們不僅需要擁有高超的財務管理能力和賬目審計能力，還要具備其他同企業(yè)生產運營相關的各項知識，甚至需要具有不俗的業(yè)務協調能力。這些綜合性的能力都是現階段企業(yè)內部審核運用PDCA過程方法中必不可少的。

4結語

企業(yè)生產管理的提升，是一個不斷上升的螺旋形狀。通過內部審查并解決問題，不代表在今后的工作中就可以一勞永逸。因為新問題必然會隨著管理方式的變化而產生，這是不可避免的。而這也是在內審工作中運用PDCA過程方法的初衷。企業(yè)在進行質量管理體系的實踐中，時常會面對各種外部條件發(fā)生巨大改變的情況，這時企業(yè)如果不能及時地調整管理策略，那么必然會漸漸在市場競爭中處于劣勢。而只有切實地加強對PDCA過程方法的運用，掌握持續(xù)改進的精髓，才能確保企業(yè)管理質量的不斷提升。

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[作者簡介]楊海燕（1971—），女，廣西資源人，研究生，工程師，經濟師，研究方向：現代企業(yè)管理研究。