周慧芬

摘要：現(xiàn)代管理方法的愈發(fā)成熟，為事業(yè)單位開展各項內(nèi)部控制活動提供了理論基礎(chǔ)。同時，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)的目的就是為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全性，保障會計信息資料的可靠性和真實性。但是，有些行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中由于自身管理理念落后和管理方式單一等因素，內(nèi)控建設(shè)中存在了諸多問題?；诖?，文章主要對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中存在的問題進(jìn)行了深入的分析，并根據(jù)這些問題提出了對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;存在的問題;對策分析

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制就是為了能夠達(dá)到某種經(jīng)營目標(biāo)而提供的有效保障，同時也為提高財務(wù)報表的可靠性，防止一系列的風(fēng)險事件發(fā)生而制定的一些內(nèi)部控制措施。在當(dāng)今復(fù)雜的社會環(huán)境和市場環(huán)境中，無論是事業(yè)單位還是其他企業(yè)都不能避免風(fēng)險的產(chǎn)生。例如：營運風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、市場風(fēng)險等。這些風(fēng)險的產(chǎn)生對于企業(yè)的聲譽(yù)和發(fā)展具有不同程度的威脅。并隨著企業(yè)的不斷成長，合理規(guī)避風(fēng)險，提高自身的管控能力，已經(jīng)成為事業(yè)單位快速發(fā)展的迫切需求。而由于事業(yè)單位的性質(zhì)與其他企業(yè)的性質(zhì)具有很大的區(qū)別，這就使得有些事業(yè)單位的人員對于內(nèi)控管理意識較為薄弱。特別是對財務(wù)內(nèi)控管理的缺失，使得事業(yè)單位出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，影響了事業(yè)單位的長久發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)就顯得尤為重要。

第一、能夠為事業(yè)單位的財務(wù)管理、行政管理、經(jīng)營管理等提供有效的保障和管理手段;第二、內(nèi)控建設(shè)過程中，能夠及時的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的一系列問題，從而運用各項策略解決其面臨的問題;第三、內(nèi)控建設(shè)能夠更好的明確各類風(fēng)險，將各部門職工的職責(zé)落實到位，從而提升和調(diào)動員工的工作積極性，實現(xiàn)風(fēng)險、內(nèi)控與日常業(yè)務(wù)管理的緊密結(jié)合，提升全體員工的日常風(fēng)險管理意識。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前，行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)比較重視，但是在建設(shè)過程中由于制度建設(shè)不夠成熟，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)各項內(nèi)部控制活動的順利開展，內(nèi)部控制建設(shè)的資源也就無法得到合理的配置和運用。內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度與會計數(shù)據(jù)信息和其他資料信息有著直接的聯(lián)系，由于事業(yè)單位的內(nèi)控制度并沒有進(jìn)行有效的引導(dǎo)和規(guī)范，這就使得內(nèi)部控制建設(shè)過程中則會出現(xiàn)一定的盲目性。例如：職工職責(zé)分工不夠明確;會計報表缺乏可靠性和真實性。

（二）內(nèi)部控制方式方法單一

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的內(nèi)控方法較為單一，內(nèi)控建設(shè)具有隨意性，如果沒有采取有效的措施和方法就會取得與預(yù)期相反的建設(shè)目標(biāo)和效果。行政事業(yè)單位與其他單位相比具有特殊性，這種特殊性也就決定了事業(yè)單位具有濃重的行政管理色彩，在管理上出現(xiàn)了明顯的機(jī)械性。一方面，受到行政化體制的影響，在進(jìn)行內(nèi)控時大多都是由部門的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行指導(dǎo)。例如：在對財務(wù)部門的報表進(jìn)行審查時，采取應(yīng)付了事的態(tài)度，只對層面上的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和確認(rèn)，管理人員在根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)報表分析當(dāng)前的財務(wù)狀態(tài)，雖然對內(nèi)控建設(shè)有一定的幫助，但并不能全面考察出各部門出現(xiàn)的問題。另一方面，內(nèi)控控制方式的單一性使得內(nèi)控建設(shè)墨守成矩，這對各事業(yè)單位正常開展內(nèi)控建設(shè)活動是非常不利的。因此，內(nèi)控建設(shè)急需創(chuàng)新自身的內(nèi)控管理方式，這樣才能使各事業(yè)單位在激烈的競爭中占據(jù)一席之位。

（三）內(nèi)部控制缺乏評價與監(jiān)督

監(jiān)督和評價體系的構(gòu)建對于企業(yè)的長久發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。行政事業(yè)單位由于其特殊的性質(zhì)，使得其缺少了相應(yīng)的評價體系和監(jiān)督體系，導(dǎo)致行政事業(yè)單位面臨著巨大的風(fēng)險和問題。例如：對于“人治”色彩比較嚴(yán)重的現(xiàn)象較多，同時由上級領(lǐng)導(dǎo)直接對各部門的內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行評價和監(jiān)督等。由此可見，評價體系和監(jiān)督體系的不完善，不利于激發(fā)員工工作的積極性和內(nèi)控建設(shè)水平。例如：出于個人利益而對部門人員采取包庇行為，嚴(yán)重影響內(nèi)控建設(shè)活動的有效開展。

（四）內(nèi)部控制方向不明確

內(nèi)控目標(biāo)的確定是內(nèi)控建設(shè)的重要組成部分，一旦行政事業(yè)單位的內(nèi)控方向不明確，內(nèi)控建設(shè)也就無法順利進(jìn)行，這就相當(dāng)于做“無用功”一樣。首先，內(nèi)控制度的缺失，使得內(nèi)控建設(shè)出現(xiàn)很大的盲目性。其次，部分事業(yè)單位分級較多，各部門之間溝通和聯(lián)系較少，這就為內(nèi)控建設(shè)增加了困難和管理混亂。最后，內(nèi)部控制建設(shè)涉及的內(nèi)容較多，這就需要管理人員根據(jù)各部門的職責(zé)進(jìn)行分工，有效提升內(nèi)控建設(shè)的整體效率。針對于當(dāng)前行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀，各部門對于內(nèi)控建設(shè)意識不強(qiáng)，簡單認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)只是財務(wù)部門的職責(zé)，與自身沒有很大關(guān)系，這就為開展內(nèi)控建設(shè)增加了諸多的壓力。

三、提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）建立完善的內(nèi)控管理制度

完善的內(nèi)控管理制度是提升內(nèi)控管理的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位首先就要結(jié)合自身的發(fā)展情況和管理需求，建立符合未來發(fā)展的內(nèi)控管理制度。其次，對內(nèi)控制度中的內(nèi)控、原則和職責(zé)等進(jìn)行確定，正確認(rèn)識內(nèi)控管理工作的重要性。再次，事業(yè)單位應(yīng)該用發(fā)展的眼光，不斷優(yōu)化內(nèi)控控制制度，使其更加有效的為內(nèi)控建設(shè)提供指導(dǎo)，以發(fā)揮指導(dǎo)性和規(guī)范性。最后，事業(yè)單位人員根據(jù)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗，對存在的問題及時進(jìn)行調(diào)整，為內(nèi)控建設(shè)提供參考，從而避免對已有制度進(jìn)行機(jī)械性的遵從，提升內(nèi)控控制的靈活性。

（二）多元化內(nèi)部控制方式方法

行政事業(yè)單位需要采取多元化的控制方法，才能提升內(nèi)控的靈活性。例如：在進(jìn)行財務(wù)管理時，運用現(xiàn)代化信息技術(shù)對相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠提升財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性。同時，在借助財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，能夠更加便捷的對財務(wù)報表中出現(xiàn)的各項風(fēng)險進(jìn)行評估，從而對各項數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行及時的調(diào)整和改進(jìn)。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)評價與監(jiān)督體系

內(nèi)部控制的建設(shè)是一種自發(fā)性的活動，這種活動的展開需要依托完善的評價體系和監(jiān)督體系作為基礎(chǔ)保障。第一，以單位領(lǐng)導(dǎo)為核心，對各小組成員實施監(jiān)督和評價;第二，在建立基本的內(nèi)控保障體系后，對所達(dá)成的不同目標(biāo)作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。第三，對各部門人員的職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督，特別是對工作的主要負(fù)責(zé)人予以有效的監(jiān)督;第四，通過建立監(jiān)督體系和評價體系，對其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)分和優(yōu)化，不定期對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行評價和監(jiān)督;第五，在對各小組實施監(jiān)督和評價后，應(yīng)用書面的形式描述評價的結(jié)果，并對內(nèi)控所達(dá)成的程度和內(nèi)控使用的方法等進(jìn)行合理地評估。評估人員要不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升業(yè)務(wù)能力，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)作用。

（四）有效進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位正處于深化改革的時期，建設(shè)完善的內(nèi)控體系，則需要克服重重困難。例如：目標(biāo)不明確、內(nèi)控建設(shè)相對混亂、內(nèi)控方法單一等，制約了事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。為了建設(shè)完善符合單位發(fā)展水平的內(nèi)部控制體系，需要制定長遠(yuǎn)目標(biāo)。例如：制定季度目標(biāo)和年度目標(biāo)，為內(nèi)控制度建設(shè)提供指導(dǎo)方向。加強(qiáng)各部門的相互聯(lián)系，對各部門出現(xiàn)的不同的內(nèi)控問題進(jìn)行職責(zé)的劃分，以減輕各單位人員的工作壓力。因此，只有對內(nèi)控建設(shè)資源進(jìn)行分配和統(tǒng)籌，才能有效提升各部門人員建設(shè)內(nèi)部控制的主動性，才能提升內(nèi)部控制建設(shè)的整體效率。

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（作者單位：江西省上饒市巖瑞鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣綜合站）