張婧宇

摘 要 抓好內(nèi)部控制管理工作，對于國有企業(yè)科學(xué)和健康的發(fā)展具有重要的保障作用，同時也是更有效防范各類風(fēng)險的基礎(chǔ)性工作之一，但目前一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作還缺乏規(guī)范化和有效性，需要認(rèn)真加以改進(jìn)。本文對此進(jìn)行了研究，不僅分析了國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用，而且也分析了內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，并就國有企業(yè)如何更有效地開展內(nèi)部控制管理工作提出了對策。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 管理體系 管理模式

健全和完善的內(nèi)部控制管理體系，對于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有很強(qiáng)的保障作用，而且對于促進(jìn)國有企業(yè)構(gòu)建科學(xué)和高效的風(fēng)險管理體系同樣具有很強(qiáng)的基礎(chǔ)功能。盡管隨著市場化改革的不斷深化，國有企業(yè)越來越成為市場主體，在經(jīng)營與發(fā)展的過程中也更加重視現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，但由于國有企業(yè)長期采取的是行政化管理模式，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作相對比較薄弱，在一定程度上制約了國有企業(yè)的健康發(fā)展。這就要求國有企業(yè)在新一輪改革實(shí)施的過程中，將內(nèi)部控制管理工作納入整體改革當(dāng)中，在深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制管理工作極端重要性的基礎(chǔ)上，從促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作有效開展、科學(xué)開展、深入開展的高度，大力推動內(nèi)部控制管理體系的改革和創(chuàng)新，使內(nèi)部控制管理工作再上新臺階。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用

國有企業(yè)抓好內(nèi)部控制管理工作十分重要，不僅有利于國有企業(yè)的發(fā)展，而且也有利于提高國有企業(yè)管理特別是經(jīng)濟(jì)管理的有效性。國有企業(yè)只有大力加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，才能更有效地防范和控制可能出現(xiàn)的各類潛在風(fēng)險，比如通過加強(qiáng)對內(nèi)部控制環(huán)境的管理，努力營造有利于開展內(nèi)部控制管理的文化氛圍，可以增強(qiáng)各層次員工的風(fēng)險防范意識和提高其風(fēng)險防范的能力，進(jìn)而更有效地控制風(fēng)險。國有企業(yè)只有大力加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，才能進(jìn)一步拓展財務(wù)管理職能，同時也能夠使財務(wù)管理工作更具有融合性和滲透性，比如通過構(gòu)建“業(yè)財融合”體系，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作的有效結(jié)合，進(jìn)而加強(qiáng)對業(yè)務(wù)工作的財務(wù)控制，促進(jìn)業(yè)務(wù)工作的深入開展并在提高經(jīng)濟(jì)效益方面實(shí)現(xiàn)更大的突破;國有企業(yè)只有大力加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，才能使國有企業(yè)具備較好的戰(zhàn)略發(fā)展，比如國有企業(yè)在實(shí)施財務(wù)戰(zhàn)略的過程中，通過進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制職能，將其與財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)而能夠更有效地防范和控制投資風(fēng)險、融資風(fēng)險等諸多風(fēng)險，進(jìn)而為國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展創(chuàng)造更加有利的環(huán)境和條件。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題

（一）風(fēng)險評估體系不夠完善

目前，一些國有企業(yè)還沒有將構(gòu)建風(fēng)險評估體系作為內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列財務(wù)風(fēng)險。比如，有的國有企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與融資風(fēng)險管理進(jìn)行有效的結(jié)合，特別是對資金管理工作缺乏有效控制，由于沒有正確處理好長期融資與短期融資的關(guān)系，在資金匹配方面出現(xiàn)了問題，進(jìn)而使國有企業(yè)出現(xiàn)了一定的融資風(fēng)險;有的國有企業(yè)則不重視風(fēng)險評估工作的系統(tǒng)性建設(shè)，比如在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，缺乏對各類“風(fēng)險點(diǎn)”的有效管理，特別是不重視對潛在風(fēng)險的分析和監(jiān)測，而且也沒有確立比較科學(xué)的風(fēng)險評價與考核機(jī)制。

（二）內(nèi)部控制管理缺乏合力

目前，一些國有企業(yè)不重視內(nèi)部控制管理合力的建設(shè)。比如，有的國有企業(yè)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作缺乏拓展性，盡管財務(wù)部門承擔(dān)了大量的工作，但由于內(nèi)部控制管理涉及方方面面，如果國有企業(yè)其他部門不參與到內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制管理缺乏有效性，甚至出現(xiàn)內(nèi)部控制管理不科學(xué)、不到位甚至“走樣”的問題。內(nèi)部控制管理缺乏合力還表現(xiàn)為在開展內(nèi)部控制工作的過程中有的國有企業(yè)不注重發(fā)揮相關(guān)部門的積極作用，特別是在構(gòu)建多元化財務(wù)監(jiān)督機(jī)制以及針對性的內(nèi)部審計體系方面還缺乏有效舉措，國有企業(yè)員工參與內(nèi)部控制的意識不強(qiáng)。

（三）管理模式相對比較傳統(tǒng)

有的國有企業(yè)沒有建立比較完善的內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制工作基本上由國有企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)，呈現(xiàn)出“同體監(jiān)督”的特點(diǎn)，因而無法取得更好的成效;有的國有企業(yè)則不重視優(yōu)化和完善國有企業(yè)公司治理機(jī)制，職責(zé)分離、崗位制約、相互制衡的運(yùn)行體系不夠完善，國有企業(yè)管理人員的權(quán)限過大，極易出現(xiàn)逆向運(yùn)作的現(xiàn)象，甚至?xí)捎跈?quán)力異化，發(fā)生各種各樣的腐敗案件;有的國有企業(yè)則沒有建立完善的內(nèi)部控制管理制度，而且也沒有不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制技術(shù)支撐體系，比如在開展內(nèi)部審計工作的過程中，仍然采取查憑證、翻賬簿、看報表等方式，多元化內(nèi)部審計模式以及信息化審計方法相對比較欠缺，這同樣會制約內(nèi)部控制管理工作的深化，進(jìn)而無法在防范和控制風(fēng)險方面取得突破。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善路徑

（一）完善風(fēng)險評估體系

開展內(nèi)部控制管理工作，最根本的就是要在防范風(fēng)險方面取得突破，進(jìn)而促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因而構(gòu)建科學(xué)和完善的風(fēng)險評估體系至關(guān)重要。這就需要國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，更加高度重視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部控制對風(fēng)險管理的支撐作用，正確處理好方方面面的關(guān)系，努力提升內(nèi)部控制的針對性和系統(tǒng)性。比如，應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)內(nèi)部控制與融資管理工作的有效結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)對融資活動的監(jiān)督和審核，特別要在控制融資成本方面狠下功夫，同時也要進(jìn)一步提高資金使用效率，引導(dǎo)國有企業(yè)做好資源配置工作。要大力加強(qiáng)風(fēng)險評估機(jī)制的系統(tǒng)性建設(shè)，除了要加強(qiáng)對各類“風(fēng)險點(diǎn)”的防范與控制之外，重中之重的就是要做好風(fēng)險評價與考核體系的建設(shè)，努力使風(fēng)險防范與控制更具有持續(xù)性，通過建立長效機(jī)制提升整體水平。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控管理合力

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在國有企業(yè)中的深入實(shí)施，內(nèi)部控制管理具有很強(qiáng)的拓展性，因而應(yīng)當(dāng)構(gòu)建比較完善的運(yùn)行機(jī)制，形成合力。這就需要國有企業(yè)更加高度重視內(nèi)部控制管理體制的改革和創(chuàng)新，比如，國有企業(yè)可以建立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的組織、協(xié)調(diào)、落實(shí)以及監(jiān)督、檢查、考核等諸多工作，并且要建立相應(yīng)的聯(lián)席會議制度，使國有企業(yè)各個部門的負(fù)責(zé)人都參與到內(nèi)部控制管理工作中來，進(jìn)而能夠使內(nèi)部控制管理工作得到加強(qiáng)。從提升內(nèi)部控制管理科學(xué)性和有效性入手，大力加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督體系的建設(shè)，除了要賦予財務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)開展財務(wù)監(jiān)督工作的職能之外，也要進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)業(yè)務(wù)部門以及外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作，建立多元化、開放性的監(jiān)督制度，將國有企業(yè)運(yùn)營、管理等工作關(guān)進(jìn)制度的籠子里，同時也要加強(qiáng)對管理人員以及相關(guān)重要崗位人員的教育和引導(dǎo)。

（三）推動管理模式創(chuàng)新

內(nèi)部控制管理工作涉及眾多領(lǐng)域，因而應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式。要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，要改變內(nèi)部控制管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)的狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)建立由財務(wù)部門牽頭、其他部門配合的組織機(jī)構(gòu)，定期開展內(nèi)部控制座談會、協(xié)調(diào)會、研究會等相關(guān)會議，提高內(nèi)部控制管理的融合性。要進(jìn)一步健全和完善國有企業(yè)公司治理體系，特別要優(yōu)化和改進(jìn)職責(zé)分離、崗位制約、相互制衡的運(yùn)行體系，進(jìn)而使內(nèi)部控制得到加強(qiáng)。要更加高度重視對管理人員的規(guī)范和管理，特別是要著眼于解決管理人員逆向運(yùn)作的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)對管理人員的監(jiān)督，確保不出現(xiàn)腐敗問題。要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制管理技術(shù)的創(chuàng)新，除了要大力加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的全面性、信息化以及技術(shù)創(chuàng)新水平的提高之外，還要在構(gòu)建相應(yīng)的防范機(jī)制方面取得突破，大力加強(qiáng)離任審計、項(xiàng)目審計等審計工作，既要防患于未然，又要加強(qiáng)相關(guān)治理工作。

綜上所述，盡管國有企業(yè)的整體發(fā)展水平較高，而且也具有重要地位，但在國有企業(yè)改革加速推進(jìn)的新形勢下，國有企業(yè)在內(nèi)部管理工作中也暴露出一些問題，最根本的就是一些國有企業(yè)不重視內(nèi)部控制管理工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理在保障和促進(jìn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面比較薄弱，制約了國有企業(yè)的發(fā)展。這就需要國有企業(yè)進(jìn)一步提高對內(nèi)部控制管理工作重要性的認(rèn)識，著眼于形成科學(xué)高效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，重點(diǎn)要在完善風(fēng)險評估體系、增強(qiáng)內(nèi)控管理合力、推動管理模式創(chuàng)新等方面進(jìn)行深入的研究和探索，努力使內(nèi)部控制管理工作更具有科學(xué)性和效能性。

（作者單位為天津?yàn)I海建投資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 杜丹丹.國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范[J].納稅，2019，13（19）：125-126.

[2] 賈妍.國有企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理之我見[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（28）：31-32.

[3] 金鑫.淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（18）：238.