安寧

摘 要 鐵路非運輸企業(yè)作為國有鐵路企業(yè)多元化經(jīng)營的重要發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行者，既要立足服務(wù)主業(yè)，保障鐵路運輸安全、高效、穩(wěn)定，又要積極融入市場經(jīng)濟，不斷發(fā)展壯大，成長為鐵路發(fā)展的重要一翼。在有限公司改制的現(xiàn)實條件下，部分鐵路非運輸企業(yè)尚未做好市場經(jīng)濟競爭環(huán)境下的充分準(zhǔn)備，對所面臨的困難預(yù)計不足，防范措施有限，需要在全面風(fēng)險管理方面做很多工作。本文首先說明全面風(fēng)險管理在鐵路非運輸企業(yè)中應(yīng)用的重要性;然后分析鐵路非運輸企業(yè)面臨的重大突出問題，分別在組織體系、制度建設(shè)、管理文化、人員能力、支撐保障等方面進行剖析，指出鐵路非運輸企業(yè)目前風(fēng)險管理中存在的主要問題;最后，為改善鐵路非運輸企業(yè)全面風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，針對本文提出的問題，從完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全風(fēng)險管理制度、宣傳風(fēng)險管理文化、加強風(fēng)險培訓(xùn)、建設(shè)管理信息系統(tǒng)等方面提出相應(yīng)的對策建議，促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，提高市場競爭力和競爭效率，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 鐵路非運輸企業(yè) 全面風(fēng)險管理 體系建設(shè)

2018年中央經(jīng)濟工作會議提出，要加快國資國企改革，堅持政企分開、政資分開和公平競爭原則，做強、做優(yōu)、做大國有資本，加快實現(xiàn)從管企業(yè)向管資本轉(zhuǎn)變，改組成立一批國有資本投資公司，組建一批國有資本運營公司，積極推進混合所有制改革，加快推動中國鐵路總公司股份制改造。2019年6月18日，中國鐵路總公司改制成立中國國家鐵路集團有限公司，所屬單位也全部由全民所有制企業(yè)改制為有限公司。國有鐵路非運輸企業(yè)作為鐵路行業(yè)多元化經(jīng)營的重要發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行者，既要立足服務(wù)主業(yè)，保障鐵路運輸安全、高效、穩(wěn)定，又要積極融入市場經(jīng)濟，不斷發(fā)展壯大，成長為鐵路發(fā)展的重要一翼。隨著國有企業(yè)經(jīng)營多元化、管理決策多層次化以深入推進現(xiàn)代企業(yè)制度等情況的出現(xiàn)，國有鐵路非運輸企業(yè)要面對的戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、法律風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等層出不窮，特別是近幾年，國家經(jīng)濟處于高質(zhì)量發(fā)展階段，部分國有鐵路非運輸企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)了資金、貿(mào)易、稅務(wù)等風(fēng)險管理問題，最直接的表現(xiàn)就是形成了高額的風(fēng)險債權(quán)，雖然形成原因多種多樣，但是從風(fēng)險管理的角度來看，主要是因為風(fēng)險識別和應(yīng)對能力不足。國有鐵路非運輸企業(yè)雖然推行了全面風(fēng)險管理，但是體系建設(shè)缺乏系統(tǒng)性、全面性和針對性，落實力度不夠。如何在經(jīng)營效益增長的同時承受住風(fēng)險的考驗，是各企業(yè)必須面對和解決的問題。

一、鐵路非運輸企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系的必要性

全面風(fēng)險管理強調(diào)企業(yè)層面的整合管理，不僅僅局限于財務(wù)風(fēng)險管理，而是統(tǒng)籌全局，涵蓋所有風(fēng)險控制，貫穿企業(yè)全部經(jīng)營管理流程，把內(nèi)部控制作為實施的重要環(huán)節(jié)。只有不斷提升風(fēng)險管理的全面性和系統(tǒng)性，才能充分發(fā)揮全面風(fēng)險管理體系的有效性。

（一）重大風(fēng)險事件頻發(fā)為國有企業(yè)敲響警鐘

2017年3月22日，國資委黨委、中央紀(jì)委駐國資委紀(jì)檢組召開案件通報會，通報中國鐵路物資（集團）總公司（以下簡稱中國鐵物）、中國冶金科工集團有限公司（以下簡稱中冶集團）的兩起國有資產(chǎn)重大損失案件。中國鐵物違規(guī)開展融資性貿(mào)易，對抗國資委指示，拒不執(zhí)行黨和國家的方針政策和重大工作部署、決定，對子企業(yè)疏于管理，放縱風(fēng)險發(fā)生，造成巨大經(jīng)濟損失。中冶集團在并購唐山恒通集團公司的過程中，違規(guī)決策和操作，造成巨大經(jīng)濟損失。國資委黨委對兩家單位的相關(guān)責(zé)任人進行了黨紀(jì)處分和行政處理。從通報上看，國有企業(yè)在風(fēng)險事件中的教訓(xùn)是慘重的，損失是巨大的，結(jié)果是惡劣的，反思也是深刻的，如何避免或減少國有企業(yè)的風(fēng)險損失是亟須研究的課題。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展與完善的需要

現(xiàn)代企業(yè)制度是以市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)，以企業(yè)法人制度為主體，以公司制度為核心，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度。企業(yè)是在一定的財產(chǎn)關(guān)系基礎(chǔ)上形成的，企業(yè)的行為傾向與企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)之間有某種對應(yīng)關(guān)系，企業(yè)在市場上進行的物品或服務(wù)的交換實質(zhì)上也是產(chǎn)權(quán)的交易。在國有企業(yè)授權(quán)經(jīng)營理論下，既能發(fā)揮國有企業(yè)的政治優(yōu)勢、制度優(yōu)勢，又能促進國有企業(yè)融入市場經(jīng)濟，不斷開拓進取，必須在制度建設(shè)上不斷加強和改進，特別是對各種風(fēng)險和誘惑應(yīng)對能力不足的短板，需要加強全面風(fēng)險管理，保障國有企業(yè)在穩(wěn)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)快速發(fā)展。

（三）經(jīng)濟環(huán)境和國家政策要求提升風(fēng)險管理水平

隨著中國市場經(jīng)濟不斷深入，國有、集體、民營、外資等各類經(jīng)濟主體需要站在同一起跑線出發(fā)，充分發(fā)揮各自的競爭能力和水平。國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中既有優(yōu)勢又有不足，必須揚長避短，充分發(fā)揮國有企業(yè)作為中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)的優(yōu)勢。黨的十九大報告中指出，要通過深化國有企業(yè)改革，進一步推動國有資本做強、做優(yōu)、做大，就是要從管人、管事、管資產(chǎn)向管資本方向轉(zhuǎn)變，也就是逐步按照市場經(jīng)濟規(guī)律經(jīng)營國有企業(yè)。國有企業(yè)要想在中國特色社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境中取得進步、獲得發(fā)展，就必須按照法人經(jīng)濟實體的規(guī)則看問題、想辦法、做事情，提高自身的能力和水平，全面建立風(fēng)險管理體系，發(fā)揮國有企業(yè)的能力、實力、競爭力。

二、鐵路非運輸企業(yè)全面風(fēng)險管理體系建設(shè)中存在的問題

（一）風(fēng)險管理組織體系不匹配

國有鐵路非運輸企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度時間較晚，計劃管理能力較強，風(fēng)險防范意識不足，頂層設(shè)計還存在缺陷。部分企業(yè)雖然按照公司法建立了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及黨組織，但是相互之間的職責(zé)并沒有清晰的界定，被任命人員也沒有充分履行相應(yīng)職能。總經(jīng)理辦公會、董事會等決策程序沒有明確區(qū)分，多數(shù)事項仍然依靠上級職能部門的業(yè)務(wù)指令。頂層設(shè)計的職責(zé)不清、職能錯位，導(dǎo)致鐵路非運輸企業(yè)的管理錯位，權(quán)利與責(zé)任不清，目標(biāo)、方向、路徑等戰(zhàn)略無法落地。

（二）風(fēng)險管理制度缺乏針對性

一方面，非運輸企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度大部分是形式上的復(fù)制，沒有結(jié)合企業(yè)特點和經(jīng)營業(yè)務(wù)流程將其消化，缺乏靈活性和針對性，沒有量化標(biāo)準(zhǔn)，可操作性不強。很多企業(yè)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)流程結(jié)合不緊密，缺少動態(tài)調(diào)整機制，在企業(yè)政策、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)、部門設(shè)置、管理流程發(fā)生變化后不能及時調(diào)整，造成內(nèi)控制度成為擺設(shè)。另一方面，全面風(fēng)險管理制度尚未形成，缺乏系統(tǒng)性、全面性，還停留在哪里出現(xiàn)問題哪里補、哪里有風(fēng)險哪里建的階段，導(dǎo)致全面風(fēng)險管理不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。

（三）風(fēng)險管理文化尚未完全建立

由于對風(fēng)險管理源頭控制的重視程度不夠，部分鐵路非運輸企業(yè)未樹立風(fēng)險管理文化意識，在企業(yè)中未營造風(fēng)險管理氛圍。面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，很多企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識和應(yīng)對能力不足，從經(jīng)營層到管理層、從領(lǐng)導(dǎo)層到普通職工，沒有形成風(fēng)險管理體系，沒有理順風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，部分崗位人員對可能存在的風(fēng)險抱有逃避意識，缺少管理和應(yīng)對意識，忽視風(fēng)險評估階段的重要性，風(fēng)險發(fā)生時沒有應(yīng)對預(yù)案，不能及時采取措施把損失降至最低。由于風(fēng)險防范和管理意識沒有深入人心，風(fēng)險管理文化沒有發(fā)揮作用，所以管理體系建設(shè)和實施難以推進。

（四）人員風(fēng)險管理能力不足

國企人員較少實行淘汰制，導(dǎo)致風(fēng)險控制人員在思想上沒有達到應(yīng)有的高度，責(zé)任意識完全是自覺行為。慣性思維使人們停留在經(jīng)驗上，對新的政策和流程有抵觸情緒，對健全和實施內(nèi)控和風(fēng)險管理體系的主動性不足。由于能力有限，部分執(zhí)行人員容易對制度出現(xiàn)理解偏差或不求甚解，在執(zhí)行過程中避重就輕，甚至存在舞弊思想，較主觀地理解內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，有選擇性地執(zhí)行制度。不能實現(xiàn)風(fēng)險管理體系對企業(yè)運營的全過程控制，在實施過程中經(jīng)常發(fā)生因具體人員理解力和執(zhí)行力偏差形成風(fēng)險管理短板，造成部分控制環(huán)節(jié)失效，進而影響整體風(fēng)險管理效果。

（五）風(fēng)險管理系統(tǒng)支撐不足

企業(yè)內(nèi)部沒有形成識別和評估風(fēng)險信息的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險信息收集和傳遞不規(guī)范、不全面、不系統(tǒng)，對具體風(fēng)險的分析判斷缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)支撐，影響決策效率和效果。受信息化程度的限制，大部分鐵路非運輸企業(yè)未搭建完善的信息系統(tǒng)平臺，甚至有些部門沒有使用信息管理系統(tǒng)，各部門信息傳遞和管理口徑不一致，造成信息傳遞流程不規(guī)范，不僅影響了工作效率，也影響了內(nèi)控和風(fēng)險管理的實施效果。

三、完善鐵路非運輸企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的建議

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，夯實風(fēng)險管理基礎(chǔ)

企業(yè)戰(zhàn)略決策風(fēng)險是最大的風(fēng)險，原有的內(nèi)部控制對戰(zhàn)略風(fēng)險的控制作用是非常有限的，而法人治理結(jié)構(gòu)的健全恰恰可以解決這一問題。治理結(jié)構(gòu)是上層建筑，是風(fēng)險控制的保障，建立權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營管理層相互制衡的機制，能夠有效提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。具體包括建立健全董事會和監(jiān)事會，明確其構(gòu)成、機制和職責(zé)，進一步規(guī)范經(jīng)理層的運行守則和管理職責(zé);明確董事會、總經(jīng)理辦公會、總經(jīng)理的決策事項和決策權(quán)限，明確設(shè)定和描述董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、職能部門、分子公司等各層級的職責(zé)要求，將風(fēng)險責(zé)任落實在公司各個層面，保證風(fēng)險管理的公允性和有效性。

（二）健全風(fēng)險管理制度，明確風(fēng)險管理目標(biāo)

企業(yè)的生存和發(fā)展處于不斷變化的動態(tài)環(huán)境，風(fēng)險管理方案應(yīng)隨著重要風(fēng)險的變化而變化，內(nèi)控制度也應(yīng)與風(fēng)險控制點保持動態(tài)適應(yīng)，因此，內(nèi)部控制的定期測試和風(fēng)險的定期評估應(yīng)變得制度化和規(guī)范化。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況制定內(nèi)控制度和實施細則，使之成為每個崗位的行為準(zhǔn)則，例如采購與銷售、生產(chǎn)與物流、合同與法律、財務(wù)與審計、人力資源等管理，各項管理制度應(yīng)以政策法規(guī)和上級文件為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)來設(shè)定，并互相關(guān)聯(lián)、相輔相成。經(jīng)營和管理實施細則應(yīng)涵蓋采購流程、銷售流程、存貨管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、工程項目管理流程、成本費用控制流程、融資流程、投資流程、合同管理流程等，應(yīng)覆蓋所有經(jīng)營管理領(lǐng)域，將風(fēng)險控制嵌入各個環(huán)節(jié)。內(nèi)控和風(fēng)險管理體系建設(shè)需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)境相融合，與企業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)，在企業(yè)不同階段、不同時期應(yīng)進行有效性測試，開展定期和不定期的評價和評估，使其管理動態(tài)化，不斷修正更新，提高適應(yīng)性和有效性。

（三）宣傳風(fēng)險管理文化，增強風(fēng)險管理意識

加強企業(yè)文化建設(shè)，提升員工素質(zhì)，能夠為企業(yè)風(fēng)險管理提供全方位保障。良好健康的企業(yè)文化能夠激發(fā)團隊創(chuàng)造力，提高工作效率，使內(nèi)控機制和風(fēng)險防控體系的實施更為順暢。職工的使命感、責(zé)任心是內(nèi)在動力，應(yīng)該把風(fēng)險控制變成企業(yè)員工的共同意識，定期開展職業(yè)道德教育，在制度體系中應(yīng)明確崗位職責(zé)和行為準(zhǔn)則，使員工風(fēng)險意識和規(guī)范意識成為習(xí)慣，使各風(fēng)險管理職能單元各有分工、各司其事、相互配合。沒有機制可以做到天衣無縫，面對復(fù)雜的市場環(huán)境和競爭壓力，新的風(fēng)險層出不窮，只有建設(shè)好企業(yè)風(fēng)險文化，全面增強員工風(fēng)險意識，實現(xiàn)全員參與，才能形成全方位風(fēng)險管理。

（四）全員加強風(fēng)險培訓(xùn)，掌握風(fēng)險管理技能

風(fēng)險管理涉及的管理環(huán)節(jié)和變量繁多，很多非運輸企業(yè)受人員數(shù)量和職工素質(zhì)限制，難以全面掌握、全部落實風(fēng)險管理內(nèi)容。因此應(yīng)重視職工崗位培訓(xùn)和人力資源開發(fā)工作，建立職工培訓(xùn)長效機制，通過開展再教育，促進全體員工風(fēng)險識別、評估和管理能力不斷提升。培訓(xùn)應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容和人員情況選取關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展，可以增加研討環(huán)節(jié)，重點研究關(guān)鍵風(fēng)險控制點和控制目標(biāo)，有針對性地確定重要風(fēng)險和重點管控流程。同時完善職工考評機制，明確風(fēng)險管理崗位職責(zé)并制定與之對應(yīng)的履職評價體系，在薪酬管理制度中增加風(fēng)險管理考核內(nèi)容，獎懲結(jié)合，建立經(jīng)營業(yè)績與風(fēng)險管理雙向考核機制，充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的重要性。

（五）建設(shè)管理信息系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理執(zhí)行

為了解決風(fēng)險控制環(huán)節(jié)中的信息傳遞和溝通問題，可以利用現(xiàn)有軟件資源或者根據(jù)需要開發(fā)新的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)融合，實現(xiàn)調(diào)研、決策、實施、跟蹤等環(huán)節(jié)信息共享。建立風(fēng)險控制體系的前提是統(tǒng)一信息統(tǒng)計和報告口徑，明確信息質(zhì)量要求，運用大數(shù)據(jù)平臺，對運營、政策、環(huán)境和市場信息等進行數(shù)據(jù)化處理，除了確保信息傳遞渠道暢通外，還應(yīng)具備加工、篩選和整合的能力。在管理系統(tǒng)中應(yīng)關(guān)注風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，制定預(yù)警指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)和業(yè)務(wù)情況設(shè)定臨界值，明確風(fēng)險報告的報送形式、渠道和接收人。應(yīng)進一步完善信息控制平臺的融合，例如構(gòu)建風(fēng)險識別和評估平臺，具體包括預(yù)算、合同、財務(wù)、人力資源、客戶資源、業(yè)務(wù)、內(nèi)部審計等管理平臺，實現(xiàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的篩選和共享，形成企業(yè)風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險決策方案制定、內(nèi)部控制流程和風(fēng)險報告等一整套體系，有效提升風(fēng)險管理的效率和執(zhí)行力，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同、集中管控、管理資源優(yōu)化與整合目標(biāo)。

四、結(jié)語

國有鐵路非運輸企業(yè)作為鐵路行業(yè)多元化經(jīng)營發(fā)展的堅強一翼，作為中國特色社會主義市場經(jīng)濟大潮中的重要力量，必須按照市場經(jīng)濟規(guī)律和模式進行治理和運作。在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境下，面對利益、誘惑、風(fēng)險乃至陷阱，國有鐵路非運輸企業(yè)必須按照公司經(jīng)營發(fā)展的總體目標(biāo)，保持定力，落實全面風(fēng)險管理體系，有所為有所不為，才能在市場經(jīng)濟中發(fā)揮優(yōu)勢，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為北京鐵路物資有限公司）

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