王麗燕

摘 要 對于任何企業(yè)而言，在其開展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，而且是一種不確定的存在。對于國有企業(yè)而言也是如此，其在運(yùn)營過程中同樣存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這主要是與國有企業(yè)的制度特征、存在的價(jià)值與意義、法律地位和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口有著密切的關(guān)系。因此，本文從國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別角度入手，對其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合自己的思考給出了相對應(yīng)的防范策略，希望以此來幫助國有企業(yè)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和防范的能力，從而為其長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 識別 防范

一、引言

在我國社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，國有企業(yè)是一支非常重要的力量，其主要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值。2017年對國有企業(yè)而言是非常關(guān)鍵的一年，我國國有企業(yè)混合所有制改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，對國有企業(yè)的股權(quán)改革產(chǎn)生了較大影響，開始從一股獨(dú)大向多元持股方向發(fā)展。這一轉(zhuǎn)變過程對國有企業(yè)的治理體系和治理結(jié)構(gòu)提出了更高的要求。也正是在這樣的時(shí)代背景下，國有企業(yè)不僅要關(guān)注形式上的改變和完善，更需要對自身職責(zé)進(jìn)行有效落實(shí);需要對自身發(fā)展的特點(diǎn)和運(yùn)營管理的實(shí)際狀況進(jìn)行科學(xué)分析和有效聯(lián)系，客觀、實(shí)際地對自身存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別與評估，并積極采取措施對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。這對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在自身運(yùn)營管理以及財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中因?yàn)椴淮_定性而產(chǎn)生的，它在一定的范圍和時(shí)間內(nèi)會(huì)造成實(shí)際的財(cái)務(wù)成果與預(yù)期成果存在較大出入，這種出入會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況產(chǎn)生較大影響。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源，目前國有企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下5類：

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

這主要是因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及資金供需市場的變化，導(dǎo)致國有企業(yè)在對資金進(jìn)行籌集的過程中，由于不確定性而對財(cái)務(wù)結(jié)果所造成的不良影響。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)指的是國有企業(yè)在投入資金之后由于市場的需求發(fā)生變化，對企業(yè)的收益產(chǎn)生影響，使其與預(yù)期的收益出現(xiàn)偏差的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

所謂的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就是通常意義上的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指的是國有企業(yè)在自身的運(yùn)營與管理過程中由于供應(yīng)、生產(chǎn)以及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)過程中存在的不確定性因素，對國有企業(yè)產(chǎn)生的不良影響，從而導(dǎo)致其資金運(yùn)轉(zhuǎn)緩慢，影響企業(yè)價(jià)值的變化。

（四）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)

如果國有企業(yè)的存貨較多，就會(huì)致使產(chǎn)品出現(xiàn)積壓，對企業(yè)的資金占用而形成較大風(fēng)險(xiǎn);如果存貨太少的話又有可能致使原材料供應(yīng)不足，對企業(yè)的正常生產(chǎn)產(chǎn)生影響，更嚴(yán)重的情況可能會(huì)出現(xiàn)對客戶的違約，對國有企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)和形象造成影響。

（五）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是國有企業(yè)的資產(chǎn)在轉(zhuǎn)移現(xiàn)金過程中存在的不確定性或者是不正?，F(xiàn)象，抑或國有企業(yè)的債務(wù)、付現(xiàn)責(zé)任難以如實(shí)履約。

對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，有助于國有企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的識別，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估和防范。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估

（一）戰(zhàn)略層面

國有企業(yè)戰(zhàn)略層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是與企業(yè)所存在行業(yè)的狀況、監(jiān)管和法律環(huán)境有著較大關(guān)系，也與國有企業(yè)的內(nèi)外部因素有著直接的關(guān)系，因此是多元化的。國有企業(yè)戰(zhàn)略層面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估，是企業(yè)整體損失所形成的一種不確定性，如果在戰(zhàn)略層面發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于國有企業(yè)而言一般是比較重大的。

（二）經(jīng)營層面

國有企業(yè)在經(jīng)營層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是受到市場需求變化以及生產(chǎn)能力和價(jià)格競爭的影響，對供應(yīng)鏈管理以及成本控制不到位，或者是對某些法律法規(guī)解讀和了解不清晰，難以實(shí)現(xiàn)國家相關(guān)方面的監(jiān)管要求，比如說節(jié)能以及環(huán)保相關(guān)要求與標(biāo)準(zhǔn)。此外，還與國有企業(yè)的復(fù)雜程度和自身規(guī)模有關(guān)。國有企業(yè)在經(jīng)營層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是有可能對企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施以及企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成不良影響，主要包括一些重大的情況、事項(xiàng)或者是不作為而存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)造成不好的財(cái)務(wù)后果，而且一般情況下其影響是比較大的。

（三）合規(guī)層面

這主要與國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性有著密切的關(guān)系，與國有企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置和職責(zé)權(quán)限劃分是否清晰有著較大聯(lián)系，對內(nèi)部控制程序的設(shè)置以及措施是否到位、是否開展了有效的監(jiān)管、考核評價(jià)和監(jiān)督體系是否完善有著較高的要求。國有企業(yè)在戰(zhàn)略合規(guī)層面所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于內(nèi)部控制制度的缺失引起的，通常情況下是由于企業(yè)出現(xiàn)了不正當(dāng)?shù)男袨槎a(chǎn)生，并且對財(cái)務(wù)結(jié)果具有一定的侵蝕性，影響一般比較嚴(yán)重。

（四）報(bào)告層面

國有企業(yè)在報(bào)告層面主要是對企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理層質(zhì)量和相關(guān)的內(nèi)部控制因素進(jìn)行有效分析。報(bào)告層面所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)閳?bào)告錯(cuò)誤或者是出現(xiàn)徇私舞弊行為，導(dǎo)致出現(xiàn)較大的報(bào)告錯(cuò)誤而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其所產(chǎn)生的后果及影響是比較廣泛的。

國有企業(yè)要想對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，必須突破傳統(tǒng)觀察、檢查手段的局限，盡快建立并完善合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估框架和體系，這有助于國有企業(yè)對自身所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的理解、分析和預(yù)防。特別是在當(dāng)前我國科學(xué)和技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，國有企業(yè)往往會(huì)存在一定的機(jī)會(huì)主義行為，盲目地跟風(fēng)投資;但是自身在資產(chǎn)管理方面的水平達(dá)不到要求，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，國有企業(yè)相關(guān)人員需要對此給予足夠的重視，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成正確的理解，有效地識別、科學(xué)地分析以及有針對性地預(yù)防。

四、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（一）積極營造良好的制度環(huán)境

國有企業(yè)在目前開展的混合所有制改革有助于激發(fā)國有企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ鰪?qiáng)發(fā)展過程中的主觀能動(dòng)性，對行政體制進(jìn)行弱化，通過多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)增強(qiáng)國有企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的理解、識別、評估和防范。但僅僅是這樣還不夠，國有企業(yè)需要在制度上對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以足夠的重視，摒棄傳統(tǒng)落后的財(cái)務(wù)管理思想，積極建設(shè)與國家宏觀政策以及微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境相匹配的財(cái)務(wù)管理制度和營造風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。因此，國有企業(yè)要想有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就要積極營造良好的制度環(huán)境，讓自己可以更加充分地參與到社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，并對其他優(yōu)秀企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷提高自身對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

（二）建立并完善科學(xué)的內(nèi)部控制與管理體系

國有企業(yè)需要從公司治理的層面對自身運(yùn)營與管理過程中存在的問題進(jìn)行有效的分析，通過有針對性的內(nèi)部控制，對自身所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范;對相關(guān)項(xiàng)目和流程進(jìn)行不斷的梳理和分析，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，確保國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者可以不受干擾地履行自己的職責(zé)。在此過程中，國有企業(yè)要加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)，提升管理能力，以更好地開展管理事務(wù)。一般情況下，對于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)而言，其需要保持一定的獨(dú)立性，對董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì);對有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，以保證在最大范圍和程度上對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范;加強(qiáng)內(nèi)部控制，對缺失的問題進(jìn)行有效的解決。

（三）及時(shí)更新和優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段

國有企業(yè)要想取得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)期效果，必須對防范的方法和手段進(jìn)行優(yōu)化與升級，需要從自身經(jīng)營活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程以及項(xiàng)目入手，進(jìn)行科學(xué)、合理、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范方法設(shè)計(jì)，并對這些方法進(jìn)行有效的應(yīng)用，以此來對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。實(shí)際上，目前，眾多的文獻(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究已經(jīng)涉及了企業(yè)的方方面面，因此需要國有企業(yè)安排專業(yè)人員對這些先進(jìn)的理念進(jìn)行有效的學(xué)習(xí)、吸收和歸納，并在此基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)部審計(jì)手段與方法，有效應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對員工所出現(xiàn)的錯(cuò)誤或者是存在的舞弊行為進(jìn)行有效的解決。

（四）切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

國有企業(yè)要想切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)際效果，不僅要通過制度環(huán)境的營造和治理結(jié)構(gòu)的完善以及科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范理念，還需要不斷提升相關(guān)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不斷增強(qiáng)他們的專業(yè)技能、綜合素質(zhì)和職業(yè)道德。財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)能力，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范的效率與水平，以此來更好地應(yīng)對企業(yè)所面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對其進(jìn)行有效的化解。財(cái)務(wù)人員還要有效提升自身的綜合能力，幫助國有企業(yè)在運(yùn)營與管理過程中對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以有效的防范，約束國有企業(yè)在現(xiàn)階段存在的機(jī)會(huì)主義以及不正當(dāng)行為，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

（作者單位為內(nèi)蒙古青城國有資本運(yùn)營有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳燕.國有企業(yè)如何做好投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019（29）：151-152.

[2] 王自然.國企財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（28）：68+70.

[3] 東野忠惠.試論新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（28）：69-70.

[4] 王俊英.論新環(huán)境下國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].中外企業(yè)家，2019（28）：40-41.