陳曉燕

摘 要 如何讓一個標準能貼合成本開支實際，支撐“一一對應(yīng)”的管理真諦，構(gòu)建一個玻璃般透明的任務(wù)管理系統(tǒng)，使隱蔽或模糊業(yè)務(wù)支出變得無處遁形，推進標準成本涉及作業(yè)的規(guī)范發(fā)生和內(nèi)控有效，是成本管理的重要研究方向。首都政治供電保障是基于北京4個中心功能定位，針對國內(nèi)國際重大會議、重要活動、重要元首出席、重點用電客戶開展的，保障要求達到“四個零、六個最”的電網(wǎng)專項保障服務(wù)。作為國有企業(yè)，既要精準保障做到萬無一失，又要做好企業(yè)長足發(fā)展的管理準備，需要在傳統(tǒng)檢修運維成本管理基礎(chǔ)上，更新和完善政治供電保障涉及特殊生產(chǎn)作業(yè)的標準成本管理，做到保電任務(wù)與成本管理“兩手抓，兩手都硬”。首都政治供電保障有著集中部署、重點突出、保障標準高、應(yīng)急配套全的特點，實踐中，從保障方案入手，像剝繭抽絲一樣，尋找生產(chǎn)計劃中的錢、物、票因素，建立一套完整體現(xiàn)保障流線的標準作業(yè)庫，通過分析保障設(shè)備資產(chǎn)的類型、匹配典型資產(chǎn)單位標準成本，優(yōu)化單項作業(yè)標準成本，根據(jù)保障級別設(shè)計典型方案，進而形成典型保電方案的綜合標準成本，最終達到提高成本預(yù)算測算能力、兼顧首都需求與電網(wǎng)資源平衡、促進供電保障任務(wù)良性循環(huán)的目標，為生產(chǎn)運行提供有力的財務(wù)保證。

關(guān)鍵詞 供電保障 標準成本 作業(yè)改造

一、政治供電保障標準成本作業(yè)化改造實施背景

現(xiàn)行的電網(wǎng)檢修運維標準成本管理，無論其業(yè)財模式、預(yù)算管控，還是定額體系、價格水平，都僅適用于傳統(tǒng)巡視、檢測、維護等生產(chǎn)措施下的成本管理。首都政治供電保障任務(wù)發(fā)展到2019年，已經(jīng)提升到“四個零”（設(shè)備零故障、客戶零閃動、工作零失誤、服務(wù)零投訴）和“五個最”（最高的標準、最有效的組織保障、最可靠的技術(shù)措施、最飽滿的精神狀態(tài)、最嚴明的工作紀律）的專業(yè)高度，人力投入更精、作業(yè)時間更久、保障裝備更先進、專業(yè)融合程度更高。業(yè)務(wù)端的深刻變化要求財務(wù)管理與時俱進，提供更加精準配套的成本管理支撐。

國家高度重視電網(wǎng)企業(yè)成本價格監(jiān)審工作，企業(yè)與政府監(jiān)管部門在電網(wǎng)運行成本上的專業(yè)溝通，決定著關(guān)系國計民生電價的走勢。電網(wǎng)企業(yè)成本管理，主攻方向應(yīng)該是更精更細的多維管理，將業(yè)務(wù)作業(yè)通過多維報表精益呈現(xiàn)，消除成本管理盲區(qū)，在企業(yè)自身管理升級的同時，也可以同步向社會及政府監(jiān)管部門提供更為透明、精準、公正的電價成本信息。

二、政治供電保障標準成本作業(yè)化改造的內(nèi)涵

政治供電保障標準成本作業(yè)化管理與控制體系是建立在國家電網(wǎng)公司現(xiàn)有的運維檢修、技術(shù)改造成本管理體系基礎(chǔ)上，結(jié)合供電企業(yè)歷史成本，對政治供電保障作業(yè)進行調(diào)查、分析和技術(shù)測定后，制定的用于評價實際成本、衡量工作效率的預(yù)計成本管理體系。根據(jù)保電工作的內(nèi)容特殊性，創(chuàng)建了“五個典型”的工作思路（典型作業(yè)、典型設(shè)備、典型資產(chǎn)、典型活動、典型方案），對傳統(tǒng)成本管理模式進行改進、改革、改善和發(fā)展，通過優(yōu)化標準作業(yè)程序，將標準作業(yè)成本按電網(wǎng)檢修運維成本及其他運營費用兩部分分類，解決傳統(tǒng)運營費用測算標準定額過低、歸集方向不明確的管理難題。通過合理調(diào)整定額含量及市場價格水平，解決政治供電保障全流程各時段中涉及排查隱患、巡視看護、安保防控等重要作業(yè)各環(huán)節(jié)，在標準頻率、人力投入、物力成本等各維度上的成本管理瓶頸，全面優(yōu)化企業(yè)作業(yè)鏈和價值鏈。

三、政治供電保障標準成本作業(yè)化改造的主要做法

（一）改造建立標準成本作業(yè)庫

建立標準作業(yè)庫的目的是為準確計算政治供電保障任務(wù)的預(yù)計成本，知道未來期間要什么，要發(fā)生多少費用。本次標準作業(yè)庫選用工作分解結(jié)構(gòu)（簡稱“WBS”）方法確定預(yù)算管理工具和集成作業(yè)維修工單。工作分解結(jié)構(gòu)包括：工作（work）——可以產(chǎn)生有形結(jié)果的工作任務(wù);分解（breakdown）——一種逐步細分和分類的層級結(jié)構(gòu);結(jié)構(gòu)（structure）——按照一定的模式將各部分內(nèi)容有效地組織銜接?；谠摲椒ǎ梢园驯ｋ娙蝿?wù)按一定的原則分解成一項項作業(yè)，即項目→任務(wù)→作業(yè)。WBS處于計劃過程的中心，是制定進度計劃、資源需求、成本預(yù)算、風(fēng)險管理計劃和采購計劃的重要基礎(chǔ)。WBS針對各獨立單元，進行時間、費用和資源需要量的估算，提高時間、費用和資源估算準確度;是確定項目進度測量和控制的基準;將項目工作與項目的財務(wù)賬目（資產(chǎn)及費用）聯(lián)系起來;便于劃分和分派責(zé)任;確定工作內(nèi)容和工作順序;估算項目整體和全過程的費用。

基于WBS方法建立政治供電保障任務(wù)標準作業(yè)庫的具體標準來源：一是政治供電保障任務(wù)的業(yè)務(wù)方案的標準化;二是保電按級實行分級管理;三是將涉及保障的資產(chǎn)根據(jù)國家電網(wǎng)公司通用資產(chǎn)分類標準作詳細劃分;四是執(zhí)行《國家電網(wǎng)公司項目WBS架構(gòu)編碼規(guī)范》（Code Standard for Work Breakdown Structure of Enterprise Project in SGCC）（Q/GDW 1934—2016）;五是用表格法完成標準作業(yè)庫WBS信息展示。

政治供電標準成本作業(yè)庫的制定，按照保電工作推進過程分為籌備階段的“事前作業(yè)”，實施階段的“事中作業(yè)”。事前作業(yè)主要工作內(nèi)容以對變電站、輸電線路、配電線站的狀態(tài)檢測等預(yù)防工作為主，包括檢修、試驗、評估、隱患排查等作業(yè)，為保電活動前一次性作業(yè);事中作業(yè)主要以對電網(wǎng)的巡視看護、備用發(fā)電車、安保防控為主，包括特訓(xùn)、值守、督查等作業(yè)內(nèi)容。通過作業(yè)內(nèi)容的梳理，可以改造建立一套保電標準成本作業(yè)庫，在原有檢修運維管理作業(yè)庫基礎(chǔ)上運用WBS方法，以作業(yè)成本明細表的形式歸類細分成政治供電保障電網(wǎng)檢修運維成本標準，包括變電設(shè)備、架空輸電線路、電纜輸電線路、配電站線、變電站通信設(shè)備及系統(tǒng)、信息系統(tǒng)及設(shè)備等資產(chǎn)類別6類成本;其他運營費用成本標準，包括專業(yè)設(shè)備及車輛運維成本、要客服務(wù)、保障、其他等資產(chǎn)類別4類成本。所有成本標準涉及53項保電作業(yè)，涵蓋了重大保電事前、事中全部專業(yè)的全部作業(yè)內(nèi)容。

（二）改造調(diào)整單項作業(yè)標準成本

政治供電保障標準成本屬于企業(yè)混合成本，從電網(wǎng)資產(chǎn)管理的角度出發(fā)，新增的固定資產(chǎn)及資產(chǎn)運維活動皆來源于電網(wǎng)基建及電網(wǎng)技改、非生產(chǎn)性技改，屬于電力工程安裝活動，在確定分項作業(yè)標準成本時采購工程分析法及定額法。工程分析法是分析影響各有關(guān)成本項目數(shù)額大小的每個因素，在此基礎(chǔ)上直接估算、測定出固定成本和變動成本的一種成本分解方法。政治供電保障項目分為事前、事中兩個階段，而不同階段的造價成本又是由每一階段的項目活動造價構(gòu)成的，所以在成本分析過程中應(yīng)按照項目活動分解的方法形成單項作業(yè)、標準作業(yè)庫適宜結(jié)合動態(tài)活動定額法進行工程分析制定標準成本，然后按照自上而下的步驟制定標準成本。

（三）制定典型資產(chǎn)單位標準成本

在作業(yè)內(nèi)容及成本組成補充完善的基礎(chǔ)上，本次標準成本作業(yè)化改造還增加了典型資產(chǎn)單位標準成本測算模塊。涉及政治供電保障典型資產(chǎn)主要分為變電設(shè)備、架空輸電線路、電纜輸電線路、配電線路及設(shè)備、通信線路及設(shè)備、用戶資產(chǎn)、其他等。例如，對于“配電站線”資產(chǎn)類型，標準作業(yè)庫中按10kV＼0.4kV電壓等級分類，典型設(shè)備分為配電站室、配電架空線路、配電電纜線路。設(shè)備分別再細分相關(guān)作業(yè)內(nèi)容，一是配電站室：設(shè)備檢測、專項試驗檢測（ATS、SSTS設(shè)備）、配電站室看護;二是配電架空線路：運行環(huán)境專項治理、配電架空線路狀態(tài)檢測、架空線路試驗檢測、配電架空線路特巡看護;三是配電電纜線路：電纜線路狀態(tài)檢測試驗、電纜線路特巡看護。每項作業(yè)內(nèi)容都要根據(jù)政治供電保障工作標準、保電級別的不同進行設(shè)置，對工作中涉及的作業(yè)成本按測定的分項作業(yè)標準成本進行匹配。

典型資產(chǎn)單位標準成本的制定實現(xiàn)了對每一類資產(chǎn)以資產(chǎn)類型、電壓等級進行細分，再匹配事前作業(yè)、事中作業(yè)成本，能夠直接獲得該類資產(chǎn)保電任務(wù)中的標準成本，有利于在預(yù)算階段直接快速測算出不同保電級別各基層單位不同資產(chǎn)類型、不同資產(chǎn)數(shù)量而需要產(chǎn)生的保電成本，具有針對性強，滿足多樣化、個性化資產(chǎn)成本配置需求。

（四）制定典型保電方案標準成本

國家電監(jiān)會《重大活動電力安全保障工作規(guī)定（試行）》中規(guī)定，根據(jù)保障任務(wù)的特點和要求，保電等級分為國家級、省級、市縣級3個維度，界定特級、一級、二級、三級典型活動保障等級。二級、三級保電工作已基本融入企業(yè)日常檢修運維范圍，本次主要對特級、一級保電級別標準成本作業(yè)化進行改造。

四、政治供電保障標準成本作業(yè)化改造的實施效果

（一）運用科學(xué)分析手段合理確定成本歸集原則

政治供電保障成本管理改造中，標準作業(yè)庫的搭建、單項作業(yè)成本的確定是在現(xiàn)有的電網(wǎng)檢修運維定額體系進行了縱深延展和創(chuàng)新，采用工作分解結(jié)構(gòu)法（WBS）、工程分析法及定額法進行成本計劃和預(yù)算管理，發(fā)掘成本動因，為滿足政治供電保障任務(wù)的需要而量身打造的一系列作業(yè)的集合體。它能夠明確和準確說明項目的范圍;針對各單項作業(yè)任務(wù)進行時間、費用和資源需要量的估算;為計劃、成本、進度計劃、質(zhì)量、安全和費用控制奠定共同的基礎(chǔ)，確定項目進度測量和控制的基準;將項目工作與項目的財務(wù)賬目聯(lián)系起來，便于劃分和分派責(zé)任;達到估算項目整體和全過程費用的相對精準性。它從業(yè)務(wù)部門保障方案入手，以作業(yè)成本為對象，以每一作業(yè)的完成及其所耗資源為重點，以成本動因為基礎(chǔ)，及時、有效地提供成本控制所需的相關(guān)信息，改造和優(yōu)化作業(yè)鏈，在合理的單項成本價格基礎(chǔ)上歸集典型資產(chǎn)單位標準成本、典型保電方案綜合標準成本，使成本歸集標準化、規(guī)范化，層次更加清晰，更加具有實用性。

（二）提高預(yù)算調(diào)控力，實現(xiàn)優(yōu)化統(tǒng)籌資源配置

政治供電保障標準成本的確定，切實提高了全面預(yù)算管理水平，體現(xiàn)了多維精益管理的思路，解決了以往保電成本測算依據(jù)不足的困擾，尤其是運營成本費用的測算靠經(jīng)驗、憑歷史引發(fā)的預(yù)算不足、成本超支的被動局面。為各專業(yè)部門保電預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整提供了可靠的數(shù)據(jù)來源和多維度測算標準;為決策部門預(yù)算審批、計劃下達提供了有力的參考依據(jù);為財務(wù)部門消除了成本管理盲區(qū)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率與效果，使有限的資源得到有效的配置。

在改造過程中分析出不同保電等級下變電站、輸電架空線路、輸電電纜線路等典型資產(chǎn)的不同電壓等級，事前、事中作業(yè)標準成本，企業(yè)在同一保電任務(wù)預(yù)算管理中，可根據(jù)不同的屬地單位資產(chǎn)情況，根據(jù)資產(chǎn)數(shù)量匹配典型資產(chǎn)單項標準成本進行事前、事中成本測算，保證了預(yù)算編制的合理性、編制口徑的一致性，大大提高了預(yù)算編制的效率。從業(yè)務(wù)前端入手，加大管控力度，確保預(yù)算對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效控制，體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性、統(tǒng)籌性原則，有利于平衡發(fā)展投入與企業(yè)承受能力，合理安排年度投資預(yù)算。

（三）推進成本精細化管理，提高企業(yè)核心競爭力

政治供電保障任務(wù)有其特殊性。政治性強，保電級別高，任務(wù)管理過程中往往更注重供電安全保障萬無一失，不遺余力地加大投入，項目管理與成本管理成為無交集的兩條線，先干活、后算賬，把成本管控放在了第二位。秋后算賬時，依據(jù)日常運維檢修定額及成本管理體系確定的預(yù)算管理與保電實際成本的差異性較大，成本核算標準不統(tǒng)一，加之基層單位成本核算管理水平參差不齊，出現(xiàn)保電成本超預(yù)算的情況，部分項目以申請追加預(yù)算的方式解決資金缺口，個別項目甚至出現(xiàn)協(xié)商讓利、壓價施工單位的情況，有可能造成不良的社會影響。

政治供電標準成本作業(yè)化改造工作緊密結(jié)合保電管理標準和工作標準，進行了作業(yè)細分，根據(jù)保電工作的特性在運維成本之外補充了運營成本其他費用，諸如手持APP系統(tǒng)運維、發(fā)電車保養(yǎng)維護、箱變車租賃與運行值守、戶外式SSTS配電設(shè)備和UPS配電設(shè)備租賃與調(diào)試、用戶電工培訓(xùn)、臨勤安保專項培訓(xùn)等有政治保電特色的作業(yè)標準成本，政治供電保障中后勤部門提供的藥品、帳篷等保障物資，為巡視、安保人員提供的餐飲費用，都對單項作業(yè)標準成本進行了合理測算，計量了正常消耗水平，通過改造完善標準作業(yè)庫、單項標準成本，讓每一步保電作業(yè)都有成本發(fā)生的計算依據(jù)，做到了為精細化成本管理提供控制工具，保證了成本指標的真實性和準確性，優(yōu)化了成本結(jié)構(gòu)。

（四）開啟管理創(chuàng)新模式，尋求不斷完善和發(fā)展

先進的科學(xué)技術(shù)與先進的管理是推動企業(yè)發(fā)展的“兩個車輪”。政治供電保障標準成本作業(yè)化改造是提升管理水平的一次大膽的創(chuàng)新嘗試，經(jīng)歷了從方案設(shè)計、信息采集、建模測算、歷史數(shù)據(jù)對比分析、效果論證、修改完善到推廣應(yīng)用各個階段。實現(xiàn)了方法手段的創(chuàng)新，運用WBS項目管理工具，對政治供電保障任務(wù)進行工作結(jié)構(gòu)分解，組合和定義了項目團隊為實現(xiàn)目標而創(chuàng)造的必要的可交付成果。它在成本管理“調(diào)控成本總量、監(jiān)控業(yè)務(wù)分項、嚴格標準體系、實現(xiàn)集約高效”的總體要求下以作業(yè)標準和動因分析為基礎(chǔ)，對保障成本的資源耗用狀況進行定性、定量分析，實現(xiàn)了標準成本作業(yè)化改造將預(yù)算與核算有機銜接起來，實現(xiàn)了管理理念的創(chuàng)新，政治供電保障標準成本作業(yè)化改造，實現(xiàn)了成本管理要素從“點”（單項作業(yè)標準成本）到牽引成“線”（典型資產(chǎn)標準成本）延伸到“面”（典型保電方案標準成本）擴展成“體”（政治保電標準成本作業(yè)庫），讓管理兼顧宏觀和微觀，統(tǒng)一了成本計算原則、費用歸集路徑，規(guī)范了列支渠道，細化管控標準;與信息化建設(shè)有機銜接，為標準成本管理提供了技術(shù)支持;與資產(chǎn)全壽命周期管理有機銜接，落實了成本管理責(zé)任。

政治供電保障標準成本作業(yè)化改造的推廣應(yīng)用，能夠建立標準成本動態(tài)完善機制，通過在應(yīng)用過程中積累數(shù)據(jù)，總結(jié)經(jīng)驗，進而不斷提高標準成本的適應(yīng)性和準確性，使企業(yè)快速適應(yīng)外部環(huán)境變化，果斷作出內(nèi)部體制調(diào)整、業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)同一致發(fā)展的體現(xiàn)，是企業(yè)管理體系整體優(yōu)化提升的有益探索。

（作者單位為國網(wǎng)北京海淀供電公司）

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