唐凱　陳凌欣　蔣翔　梁琨　余長(zhǎng)革

摘? 要：基建項(xiàng)目是醫(yī)院發(fā)展運(yùn)行的重要內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)和推進(jìn)基建項(xiàng)目，是醫(yī)院后勤管理的重要工作內(nèi)容。本研究重點(diǎn)圍繞醫(yī)院基建項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制階段的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)要概況，對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，指出了目前醫(yī)院后勤管理基建項(xiàng)目中內(nèi)部控制存在的相關(guān)問(wèn)題，并系統(tǒng)總結(jié)了相關(guān)控制措施以及對(duì)策，以有效規(guī)范醫(yī)院后勤基建管理，著力提升醫(yī)院基建項(xiàng)目決策的科學(xué)性和正確性，以及執(zhí)行過(guò)程中的安全性和合法性。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院基建;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

中圖分類號(hào)：R197.32 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：2095-2945（2019）31-0188-03

Abstract： Capital construction project is an important part of hospital development and operation， strict implementation and promotion of capital construction projects is an important part of hospital logistics management. This study focuses on the hospital infrastructure project， gives a brief overview of the relevant contents of the internal control stage of the project， and makes a brief analysis of the risk points of the internal control. This paper points out the relevant problems existing in the internal control of the hospital logistics management infrastructure project at present， and systematically summarizes the relevant control measures and countermeasures in order to effectively standardize the management of hospital logistics infrastructure. Efforts should be made to improve the science and correctness of hospital infrastructure project decision-making， as well as the safety and legitimacy of the implementation process.

Keywords： hospital infrastructure; internal control; risk; countermeasures

醫(yī)院是保障人民群眾身心健康的重要醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具有不可替代的重要作用。近年來(lái)，隨著群眾經(jīng)濟(jì)能力的進(jìn)一步提升，對(duì)健康越來(lái)越重視，從而使得醫(yī)院的重要性越發(fā)突顯。積極推進(jìn)醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)，是進(jìn)一步提升醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施水平，提升醫(yī)療、教學(xué)和科研等綜合實(shí)力的重要途徑[1]。醫(yī)院后勤管理部門，具體承擔(dān)醫(yī)院基建項(xiàng)目各環(huán)節(jié)工作。有效加強(qiáng)基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制，對(duì)于確保醫(yī)院基建項(xiàng)目的順利實(shí)施具有重要價(jià)值。

1 基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制各階段環(huán)節(jié)的重要內(nèi)容

有效實(shí)施醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制，主要包含六個(gè)階段，具體為：組織機(jī)構(gòu)控制、立項(xiàng)控制、設(shè)計(jì)控制、施工準(zhǔn)備控制、施工控制，以及竣工控制[2]。各階段控制內(nèi)容及重點(diǎn)如下：

（1）組織機(jī)構(gòu)控制。主要內(nèi)容是是否嚴(yán)格審核醫(yī)院基建制度，項(xiàng)目流程是否合理合規(guī)，專職項(xiàng)目管理人員是否配置及配置是否合適，管理機(jī)制是否建立。進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)控制的目的，是有效保障醫(yī)院基建項(xiàng)目管理執(zhí)行，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)以及職能部門和人員的職責(zé)，有效保障基建項(xiàng)目的順利推進(jìn)[3]。

（2）立項(xiàng)控制。主要內(nèi)容為對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行審查，明確其是否嚴(yán)格依照國(guó)家法律法規(guī)、醫(yī)院規(guī)章制度等進(jìn)行了立項(xiàng)申報(bào)，是否制定合規(guī)的項(xiàng)目建議書，是否嚴(yán)格按照要求開展可行性研究，是否按要求開展項(xiàng)目評(píng)審以及集體決策等。實(shí)施立項(xiàng)控制的目的，是確?；?xiàng)目的立項(xiàng)程序規(guī)范，保證其具有法律效力[4]。

（3）設(shè)計(jì)控制。主要內(nèi)容是審查項(xiàng)目勘察單位、設(shè)計(jì)單位的選擇是否依照國(guó)家及政府規(guī)定，監(jiān)督設(shè)計(jì)方案是否公開;監(jiān)督設(shè)計(jì)文件的編制及審查是否完全遵循國(guó)家規(guī)范要求和醫(yī)院實(shí)際需求等。進(jìn)行設(shè)計(jì)控制的目的，是有效確保設(shè)計(jì)方案的科學(xué)性、合理性和合規(guī)性，確保項(xiàng)目投資能夠在許可范圍內(nèi)獲得最大效能。

（4）施工準(zhǔn)備控制。主要內(nèi)容是有效監(jiān)督項(xiàng)目的概算以及預(yù)算編制是不是嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家相關(guān)規(guī)定、是否切合實(shí)際，審查基建項(xiàng)目招投標(biāo)行為是否符合相關(guān)政策要求，采購(gòu)流程手續(xù)是否合法合規(guī)。進(jìn)行施工準(zhǔn)備控制的目的，是有效保障招投標(biāo)和采購(gòu)過(guò)程的公開、公平和公正，盡最大可能控制和降低違紀(jì)違法行為的發(fā)生[5]。

（5）施工控制。主要是嚴(yán)格監(jiān)督整個(gè)施工過(guò)程中的質(zhì)量及進(jìn)度，監(jiān)督監(jiān)理單位是否監(jiān)管到位，監(jiān)理單位是否嚴(yán)格進(jìn)行質(zhì)量、安全及成本方面的監(jiān)督和管控;監(jiān)督檢查施工過(guò)程中是否存在設(shè)計(jì)變更，以及變更手續(xù)是否合法合規(guī)、符合程序要求等;監(jiān)督施工單位是否已經(jīng)完全辦理相關(guān)手續(xù)且具備施工資質(zhì)條件等。進(jìn)行施工階段控制的目的，是有效保障施工的手續(xù)完整合法、保障施工質(zhì)量及進(jìn)度。

（6）竣工控制。主要是有效參與工程竣工驗(yàn)收，有效監(jiān)督工程竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算以及備案和決算等全過(guò)程，確保不存在問(wèn)題。重點(diǎn)監(jiān)督上述過(guò)程實(shí)施過(guò)程中的合法性以及合規(guī)性，檢查檔案資料是否已經(jīng)完善并及時(shí)歸檔，手續(xù)是否完備。進(jìn)行竣工控制的目的，是有效保障竣工時(shí)效性，保障項(xiàng)目資產(chǎn)能及時(shí)完成并交付使用。

2 基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制各階段環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)

（1）組織機(jī)構(gòu)控制環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)內(nèi)容是基建項(xiàng)目管理制度、管理流程不夠健全存在漏洞，未根據(jù)實(shí)際情況建立良好的基建管理機(jī)構(gòu)，沒有形成完善的基建管理機(jī)制，沒有實(shí)施科學(xué)的崗位設(shè)置和職責(zé)分工，沒有根據(jù)實(shí)際情況建立有效的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)機(jī)制等。這些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，將導(dǎo)致基建項(xiàng)目管理混亂，項(xiàng)目推進(jìn)難度明顯加大，具有較大的違法空間及廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（2）立項(xiàng)控制階段環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要為基建項(xiàng)目投資意向和政策違背，基建項(xiàng)目建議書的內(nèi)容明顯違反相關(guān)規(guī)定或者內(nèi)容缺失，項(xiàng)目性質(zhì)、用途以及規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)等沒有進(jìn)行明確，沒有合理規(guī)劃或制定項(xiàng)目投資估算及施工進(jìn)度計(jì)劃，沒有進(jìn)行科學(xué)有效的項(xiàng)目立項(xiàng)可行性的研究。這些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，將造成建設(shè)違規(guī)、建設(shè)不達(dá)標(biāo)或者超標(biāo)，進(jìn)而造成資金和資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，且具有極大的廉政風(fēng)險(xiǎn)[6]。

（3）設(shè)計(jì)控制階段環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要為勘察單位或設(shè)計(jì)單位不具有相關(guān)法定資質(zhì)，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)違反相關(guān)國(guó)家規(guī)定文件要求，設(shè)計(jì)方案未經(jīng)醫(yī)院內(nèi)部研究和審核討論，設(shè)計(jì)方案存在明顯缺陷等。這些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，將導(dǎo)致項(xiàng)目概算明顯脫離實(shí)際，在后期實(shí)施過(guò)程中存在太多設(shè)計(jì)變更等，導(dǎo)致投資失控以及運(yùn)營(yíng)成本顯著性超出預(yù)算等。

（4）施工準(zhǔn)備控制階段環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要是預(yù)算的編制審核監(jiān)督不到位，建設(shè)過(guò)程中沒有嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)范實(shí)施招投標(biāo)或采購(gòu)，存在暗箱操作及違反招標(biāo)法等相關(guān)管理規(guī)定。這些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，將導(dǎo)致預(yù)算編制嚴(yán)重超出概算或與實(shí)際工程量存在明顯差異，造成巨大損失，無(wú)法保證基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量和進(jìn)度，導(dǎo)致醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)流失[7]。

（5）施工控制階段環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要為施工單位為追求利益最大化，盲目趕進(jìn)度，犧牲工程質(zhì)量造成質(zhì)量低劣且費(fèi)用超支;建設(shè)單位、監(jiān)理單位沒有嚴(yán)格監(jiān)督管理，存在安全隱患;現(xiàn)場(chǎng)管理控制不嚴(yán)謹(jǐn)，項(xiàng)目變更手續(xù)不規(guī)范、程序不合法;項(xiàng)目?jī)r(jià)款審核不嚴(yán)謹(jǐn)、不及時(shí)，管理混亂等;這些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，導(dǎo)致費(fèi)用超支，工期延誤甚至項(xiàng)目建設(shè)失敗[8]。

（6）竣工控制階段環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要為項(xiàng)目竣工驗(yàn)收拖延、不及時(shí)、不嚴(yán)格等。這些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，將造成工程資料遺失或者后期無(wú)法收集，以致無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地完成項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、結(jié)算和決算。進(jìn)而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

3 基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制各階段環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（1）組織機(jī)構(gòu)控制方面。要根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況建立基建項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，安置基建管理專門人員，明確其具體的崗位職責(zé)。同時(shí)要科學(xué)劃分基建部門內(nèi)部不同崗位的職責(zé)和權(quán)限、責(zé)任等，確保相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)人員能夠有效實(shí)現(xiàn)相互分離、相互制約以及相互監(jiān)督。同時(shí)，有效研究建立基建項(xiàng)目的內(nèi)部管理制度，明確具體的辦理流程，保障基建項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過(guò)程的合法性和規(guī)范性[9，10]。

（2）項(xiàng)目控制方面。嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)、醫(yī)院實(shí)際需求情況編制項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告。項(xiàng)目建議書及可研的編制單位來(lái)源必須要合法合規(guī)，內(nèi)容要緊密結(jié)合國(guó)家以及當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策要求，緊密結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際工作需要以及人員和機(jī)構(gòu)編制情況，防止項(xiàng)目建議書閉門造車，脫離實(shí)際，確保其必要性、可行性;相關(guān)手續(xù)必須及時(shí)報(bào)審報(bào)批。在實(shí)施項(xiàng)目決策過(guò)程中，要形成完備的書面報(bào)告、審批記錄及會(huì)議紀(jì)要等;重大項(xiàng)目必須嚴(yán)格執(zhí)行集體會(huì)商制度，保證項(xiàng)目實(shí)施具有法律效力，合法合規(guī)。

（3）設(shè)計(jì)控制方面。要嚴(yán)格按程序通過(guò)公開招投標(biāo)或政府采購(gòu)流程方式落實(shí)勘察以及設(shè)計(jì)單位，積極開展設(shè)計(jì)文件的院內(nèi)審查會(huì)商，有效保障這些設(shè)計(jì)材料有據(jù)可依，內(nèi)容規(guī)范，有必要時(shí)提交醫(yī)院經(jīng)濟(jì)委員會(huì)討論論證。避免設(shè)計(jì)保守難以滿足現(xiàn)實(shí)需要或者設(shè)計(jì)過(guò)度超前導(dǎo)致浪費(fèi)的不良情況的發(fā)生?；?xiàng)目建設(shè)方案要上報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行專題研究審議，領(lǐng)導(dǎo)必須簽署意見。如果存在建筑內(nèi)部布局變更，須經(jīng)使用科室、相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門有效確認(rèn)后，方可進(jìn)入施工圖出圖以及建設(shè)審批環(huán)節(jié)[11，12]。

（4）施工準(zhǔn)備方面。醫(yī)院要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定建立完善預(yù)算編制以及審核制度，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，嚴(yán)格進(jìn)行造價(jià)預(yù)算管理。執(zhí)行相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)基建管理人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，防止發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為。根據(jù)國(guó)家規(guī)范、醫(yī)院實(shí)際情況有效的建立基建項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中的控制機(jī)制及管理制度，確保全過(guò)程做到公正、公開、公平、合法。

（5）施工控制方面。施工組織設(shè)計(jì)必須要按照程序提交監(jiān)理單位、醫(yī)院審核通過(guò)后才能實(shí)施。按照規(guī)范規(guī)定必須嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家的監(jiān)理制度以及相關(guān)制度規(guī)定的計(jì)價(jià)規(guī)范要求，并且要主動(dòng)協(xié)調(diào)相關(guān)建筑咨詢機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確、落實(shí)工程質(zhì)量、造價(jià)控制等要求內(nèi)容。在正式施工前，要完善相關(guān)報(bào)建手續(xù)，要有效加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理及安全、質(zhì)量監(jiān)督。在施工過(guò)程中必須要變更設(shè)計(jì)的問(wèn)題，要嚴(yán)格履行相關(guān)手續(xù)并及時(shí)收集整理備案[13]。

（6）竣工控制方面?；?xiàng)目竣工后，醫(yī)院后勤部門要積極發(fā)揮管理、協(xié)調(diào)作用，及時(shí)協(xié)調(diào)政府的建設(shè)主管單位，嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家相關(guān)要求和規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料整理，竣工結(jié)算以及財(cái)務(wù)決算等工作。并嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)部門要求予以國(guó)有資產(chǎn)登記[14]。

醫(yī)院基建項(xiàng)目的順利實(shí)施，是保障醫(yī)院投資實(shí)現(xiàn)效益最大化的有效方式。針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制六個(gè)階段環(huán)節(jié)存在的具體問(wèn)題，必須嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)措施、對(duì)策，才能夠最大化地提升醫(yī)院后勤基建管理規(guī)范性，進(jìn)一步保障醫(yī)院基建項(xiàng)目資金的安全性和有效性，進(jìn)一步預(yù)防和控制違法違紀(jì)行為的發(fā)生，從而有效確保醫(yī)院基建項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量，進(jìn)而保障和提升項(xiàng)目建成后醫(yī)院的能效[15，16]。

參考文獻(xiàn)：

[1]范四讓.醫(yī)院大型基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（12）：92-94.

[2]葉婷.醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制缺陷及內(nèi)審對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019（18）：156-157.

[3]張迪.加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)[J].納稅，2018，12（25）：183.

[4]張文欽.現(xiàn)代醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)管理要點(diǎn)探究[J].河南建材，2018（05）：326-327.

[5]唐遠(yuǎn)強(qiáng).淺談醫(yī)院后勤管理中基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策[J].中國(guó)醫(yī)院建筑與裝備，2018，19（08）：90-92.

[6]葉枝梅.淺析公立醫(yī)院基建項(xiàng)目代建制下內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施[J].中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2018，15（21）：36-37.

[7]王雪嬌.基于GT法的醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計(jì)的研究[J].中國(guó)招標(biāo)，2018（27）：31-33.

[8]張瑩.基建會(huì)計(jì)與醫(yī)院會(huì)計(jì)銜接新思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（10）：91.

[9]張凱.國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制案例研究[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2018（05）：44-49.

[10]王雪嬌.醫(yī)院基建維修工程審計(jì)的影響因素評(píng)價(jià)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2018（03）：40-43.

[11]劉斌.高?；üこ坦芾淼膬?nèi)部控制審計(jì)研究[J].納稅，2018（05）：149.

[12]夏玉亭.新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院基建工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性[J].中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2018，15（05）：86-87.

[13]羊瑩.醫(yī)院基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐探析[J].會(huì)計(jì)師，2018（03）：34-35.

[14]阮萌.加強(qiáng)醫(yī)院基建管理內(nèi)部控制的有效策略研究[J].中華建設(shè)，2017（10）：88-89.

[15]周杰.我國(guó)高?；ê贤芾韮?nèi)部控制研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（06）：27-28.

[16]康達(dá)紅.學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的方法[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2017，14（08）：151-152.