馬渝　邵詠梅

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 內(nèi)部審計? 現(xiàn)狀? 措施

事業(yè)單位內(nèi)部控制是通過多種控制手段保障日常的內(nèi)部事務(wù)及日?；顒佑行?、有效地進(jìn)行，同時確保單位資產(chǎn)的安全完整。而如何對這些活動進(jìn)行約束、規(guī)范、控制、評價則是內(nèi)部控制審計需要思考的問題。2014年元月初，財政部出臺了相關(guān)的法律規(guī)范，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》也隨之發(fā)布實施，這在一定程度上，標(biāo)志了我國內(nèi)部控制審計在法規(guī)制度的規(guī)范下，步入了新的臺階。由此可見，內(nèi)部控制審計對于事業(yè)單位提高內(nèi)部經(jīng)營效率具有巨大的促進(jìn)作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析?

（一）內(nèi)部控制制度、體系不健全

每個行業(yè)都會根據(jù)自身的特點及經(jīng)營方式設(shè)計符合自身發(fā)展的制度及體系。但是對于事業(yè)單位來說，很多的制度及體系是按照國家的相關(guān)制度執(zhí)行的，很少進(jìn)行專門設(shè)置。內(nèi)控制度是一個整體的制度體系，不僅僅包括財務(wù)制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部審計制度、預(yù)算制度、核算制度等，還包括用人管理制度、風(fēng)險監(jiān)控制度等。內(nèi)部控制審計是對于內(nèi)部控制的再控制與評價。如果內(nèi)部控制基礎(chǔ)制度不完善，無法進(jìn)行內(nèi)審制度的支撐指導(dǎo)，一定程度上會局限內(nèi)部控制審計的作用。

（二）部分事業(yè)單位沒有明確內(nèi)部審計工作目標(biāo)

一些事業(yè)單位現(xiàn)階段仍然沒有明確自身內(nèi)部審計工作目標(biāo)，進(jìn)而無法根據(jù)自身實際情況合理開展內(nèi)部審計工作，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分單位的內(nèi)部審計程序并沒有以單位日常運營程序和內(nèi)容為基準(zhǔn)，在開展內(nèi)部審計工作過程中沒有按照特定的程序開展工作，多是應(yīng)付上一級的檢查，難免不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用;第二，部分單位在開展內(nèi)部審計工作過程中缺乏針對性，沒有實現(xiàn)所涉及到的責(zé)、權(quán)與利的有效協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法取得應(yīng)有的成效。

（三）部分事業(yè)單位內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提升

單位內(nèi)部審計工作要想順利開展，審計人員的綜合素質(zhì)是非常重要的。但是現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)存在著滯后的情況，一些審計人員對于最新的審計、會計、財務(wù)管理以及相關(guān)法律法規(guī)等知識掌握不足，進(jìn)而導(dǎo)致單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量達(dá)不到要求。同時，部分單位在自身內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作方面做的不夠，缺乏有針對性的指導(dǎo)，這在一定程度上也會影響單位內(nèi)部審計工作的順利推進(jìn)。

二、對于事業(yè)單位內(nèi)部審計問題的一些改進(jìn)措施?

（一）優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計環(huán)境

1、優(yōu)化內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)是完善的制度

優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境是關(guān)乎到審計工作的質(zhì)量及效率。因此不僅需要建立一套完善的制度流程體系，通過制度進(jìn)行規(guī)范，保證審計工作的順利推行。同時，需要從財務(wù)角度、經(jīng)營及審計角度進(jìn)行分析，才能有效地改善環(huán)境。這不僅是防范內(nèi)部控制風(fēng)險的手段，也是體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范管理的體現(xiàn)。從法律的角度，參考相關(guān)的法律政策及文件，會計法、審計法等，都可以成為借鑒的基礎(chǔ)。

2、完善事業(yè)單位內(nèi)部工作流程

事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計不僅需要良好的環(huán)境，也需要完善的工作制度及流程進(jìn)行充分協(xié)調(diào)與配合。首先從內(nèi)部審計的角度方面，準(zhǔn)備、實施、反饋、評價等過程需要制定嚴(yán)密的流程;其次每一個流程配合相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范，如內(nèi)部審計部門應(yīng)該直接歸屬到最高管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)審查各部門內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落地情況，給予初步的意見反饋，然后再形成審計評估報告，向最高管理部門進(jìn)行書面匯報。內(nèi)部審計的工作越細(xì)致，流程越完善，就越能夠提升內(nèi)部的管理效能。

3、健全事業(yè)單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

首先，注重內(nèi)部控制審計的獨立性，獨立于其他的經(jīng)營部門，提高主要管理者及相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識和觀念，直接對管理者、對整個單位負(fù)責(zé)，樹立內(nèi)部控制審計的權(quán)威性;其次，設(shè)置專人專崗，負(fù)責(zé)全面的內(nèi)部審計控制活動，保障整個內(nèi)部審計控制制度的執(zhí)行。

（二）明確單位內(nèi)部審計目標(biāo)

首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)給予自身內(nèi)部審計工作一定的重視度，并充分結(jié)合單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運營情況有針對性的開展審計工作，明確審計工作的側(cè)重點，對于各項重點項目和事項，單位應(yīng)當(dāng)安排專業(yè)技術(shù)人員加強(qiáng)審計力度，及時發(fā)現(xiàn)問題;其次，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)樹立正確的審計理念，不應(yīng)當(dāng)以應(yīng)付上一級的檢查為基準(zhǔn)來開展審計工作，而是應(yīng)當(dāng)考慮到內(nèi)部審計工作對單位發(fā)展的作用，通過多樣化方式加強(qiáng)內(nèi)部審計重要性的宣傳力度，使各部門人員充分認(rèn)識和了解單位內(nèi)部審計目標(biāo)，進(jìn)而通過加強(qiáng)相互之間的溝通交流，實現(xiàn)責(zé)、權(quán)與利的有效協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，促進(jìn)此項工作順利推進(jìn)。

（三）建立與政府審計良好的協(xié)同工作機(jī)制

隨著國家審計管理體制的逐步理順，對內(nèi)部審計的監(jiān)督必將成為各級政府審計的重要職責(zé)，全國體制內(nèi)各單位的內(nèi)部審計也面臨如何適應(yīng)監(jiān)督，如何轉(zhuǎn)型的考驗。各單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該正確研判形式，摒棄過去“內(nèi)部人”做“內(nèi)部事”的思維，積極主動與政府審計接觸，與其建立正常的工作聯(lián)系渠道與溝通方式。與政府審計的溝通交流應(yīng)不僅限于按照要求報送相關(guān)材料，進(jìn)行定期溝通匯報，更重要的目的是暢通政府審計對單位內(nèi)部審計的指導(dǎo)與交流渠道，建立信任機(jī)制，為充分利用“審計機(jī)關(guān)在審計中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映”這條政策“紅利”，打下堅實基礎(chǔ)。

（四）提升事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制審計不僅要熟悉審計業(yè)務(wù)解決實際問題，而且在觀念上也要樹立全局意識客觀公正的看待問題。因此，要求內(nèi)部審計人員，不僅需要很強(qiáng)的專業(yè)能力，也需要很強(qiáng)的職業(yè)道德觀念。專業(yè)能力通過內(nèi)部的培訓(xùn)和外部工作進(jìn)行提升。職業(yè)道德方面，必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和公正的態(tài)度和原則，學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)知識，杜絕徇私舞弊的現(xiàn)象。另外在事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)建立相關(guān)的考評體系，將審計人員工作與績效考評緊密結(jié)合，起到促進(jìn)與激勵的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計人才的儲備，進(jìn)行選用育留，促進(jìn)內(nèi)部管理的效能提升，從而達(dá)到優(yōu)勝劣汰的效果。

參考文獻(xiàn)

[1]林春曉.新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題初探[J].財會學(xué)習(xí)，2015，（11）.

[2]唐大鵬，李鑫瑤，等.國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑[J].審計研究，2015（2）.