柯兆林

關(guān)鍵詞：航運(yùn)企業(yè)? 內(nèi)部控制? 對(duì)策

航運(yùn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，航運(yùn)業(yè)興衰與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外航運(yùn)企業(yè)接二連三地破產(chǎn)，不可否認(rèn)，其自身經(jīng)營(yíng)不善才是主要原因。只有當(dāng)經(jīng)濟(jì)周期逆行時(shí)，企業(yè)管理的問(wèn)題才會(huì)凸顯出來(lái)。在宏觀經(jīng)濟(jì)難以預(yù)測(cè)和把控的情況下，航運(yùn)企業(yè)更應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，提升自身企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部環(huán)境

1、內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

由于員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致航運(yùn)企業(yè)在推行內(nèi)部控制時(shí)困難重重。有的航運(yùn)企業(yè)員工片面地認(rèn)為內(nèi)部控制只是內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，實(shí)際上內(nèi)部控制是包括內(nèi)部管理控制、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程控制，是全體員工共同參與的全過(guò)程控制;有的員工會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制只是單純地增加工作量，實(shí)施內(nèi)控將不利于后續(xù)開(kāi)展工作，束縛自身，影響辦事效率;甚至有的員工認(rèn)為內(nèi)控就是不信任員工，推行內(nèi)部控制，容易產(chǎn)生內(nèi)部矛盾。

2、專(zhuān)業(yè)內(nèi)控人才缺乏

縱觀接連破產(chǎn)的航運(yùn)企業(yè)，雖然部分企業(yè)有建立內(nèi)部控制，但由于內(nèi)部環(huán)境的不適宜，內(nèi)部控制不能得到很好地實(shí)施。航運(yùn)企業(yè)大部分員工是從事技術(shù)類(lèi)人才，加上前期員工培訓(xùn)不到位，使得很多員工不具備內(nèi)控執(zhí)行的能力，內(nèi)部控制制度未能得到真正有效的實(shí)施，內(nèi)部控制束之高閣。

（二）信息化建設(shè)不足

1、信息建設(shè)不足

部分航運(yùn)企業(yè)信息化建設(shè)不足，重要環(huán)節(jié)未建立信息化系統(tǒng)。比如未建立船舶備件管理系統(tǒng)，仍然采用人工管理模式，一方面增加員工工作量，讓員工疲于應(yīng)付繁瑣的事務(wù)性的臺(tái)賬工作;另一方面又因?yàn)椴槐阌谌鞒瘫O(jiān)督，既容易出錯(cuò)，又容易造成舞弊。

2、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能共享

雖然有的航運(yùn)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)有相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，但各部門(mén)只是單純地從自身角度進(jìn)行開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，未對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)進(jìn)行總體規(guī)劃。比如船舶管理系統(tǒng)僅用于查看船舶動(dòng)態(tài)，船員系統(tǒng)僅用于船員上下船管理，未與工資系統(tǒng)相結(jié)合;工資系統(tǒng)僅用于計(jì)算工資，未與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能共享，員工需要對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行重復(fù)錄入，增加員工工作量，而且重復(fù)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)造成成本浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制缺失

內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的成效顯現(xiàn)非一朝一夕的事情，不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。航運(yùn)企業(yè)作為資本密集的行業(yè)，面臨著高投資風(fēng)險(xiǎn)、高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往會(huì)忽略建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，或者對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況的考核指標(biāo)極少，或者考核指標(biāo)不具備可操作性。目前大部分航運(yùn)企業(yè)主要以營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)等作為指標(biāo)，忽略了內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的缺失，反向?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行的不到位。

二、航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的成因

（一）航運(yùn)市場(chǎng)低迷

我國(guó)航運(yùn)市場(chǎng)自金融危機(jī)以來(lái)長(zhǎng)期處于低迷狀態(tài)，近兩年雖然有所復(fù)蘇，但仍處于低位徘徊，船舶運(yùn)力過(guò)剩，航運(yùn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。企業(yè)為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中扎實(shí)根基，只能對(duì)市場(chǎng)做出讓步，部分業(yè)務(wù)流程未能?chē)?yán)格按照內(nèi)部控制要求來(lái)執(zhí)行。

（二）內(nèi)控組織架構(gòu)不健全

部分航運(yùn)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，或者雖然設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，但該部門(mén)職能受限未能發(fā)揮應(yīng)有的功能。航運(yùn)企業(yè)面臨著高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，各部門(mén)忙于應(yīng)付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，無(wú)暇顧及內(nèi)部控制，部門(mén)之間的交流溝通更是不足，不能做到互通有無(wú)、信息共享，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易造成部門(mén)間互相推諉。

三、航運(yùn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)策

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

一方面，航運(yùn)企業(yè)要強(qiáng)化員工內(nèi)控意識(shí)。航運(yùn)企業(yè)作為一個(gè)資產(chǎn)密集、人員密集的行業(yè)，船舶長(zhǎng)期在海上運(yùn)行，安全責(zé)任大，員工壓力也大。航運(yùn)企業(yè)在推行內(nèi)部控制時(shí)，要明確內(nèi)控目標(biāo)，并非為了約束員工，不信任員工，而是為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，同時(shí)也是為了讓員工做事情有章可循、有據(jù)可依。航運(yùn)企業(yè)尤其要注重培養(yǎng)內(nèi)控文化，加大內(nèi)控知識(shí)普及的力度，強(qiáng)化員工內(nèi)控意識(shí)，為后續(xù)實(shí)施控制活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。

另一方面，航運(yùn)企業(yè)要提升員工專(zhuān)業(yè)勝任能力。內(nèi)部控制最終需要有人來(lái)執(zhí)行，即便內(nèi)控制度十分完善，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)勝任的員工來(lái)執(zhí)行，內(nèi)控執(zhí)行的效果也會(huì)大打折扣。航運(yùn)企業(yè)要高度重視員工教育，要定期對(duì)員工開(kāi)展內(nèi)控培訓(xùn)，提升員工綜合素質(zhì)，使員工能更好地履行內(nèi)控職責(zé);同時(shí)要加大內(nèi)控人才招聘力度，增強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)力量，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步持續(xù)發(fā)展。

（二）建立信息化內(nèi)部控制平臺(tái)

航運(yùn)企業(yè)應(yīng)高度重視信息化建設(shè)，認(rèn)真梳理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確公司業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格遵循不相容崗位分離和相互制衡原則，將內(nèi)部控制與信息管理系統(tǒng)有機(jī)融合。各部門(mén)應(yīng)消除部門(mén)間的壁壘，實(shí)現(xiàn)資源共享，構(gòu)建船舶信息、船員信息、工資信息、財(cái)務(wù)信息、合同信息等一體化系統(tǒng)，使得信息管理系統(tǒng)覆蓋重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，減少人工錄入、計(jì)算和核對(duì)工作，降低員工工作量和人工干預(yù)，提高信息共享性和時(shí)效性。

航運(yùn)企業(yè)通過(guò)建立信息管理系統(tǒng)，一方面，管理層可以通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)了解各船舶運(yùn)營(yíng)情況、船員信息、合同管理信息和財(cái)務(wù)信息等，大幅度提升內(nèi)部管理效率;另一方面，通過(guò)對(duì)信息管理系統(tǒng)設(shè)置預(yù)警和稽核功能，決策層可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的異常情況，及時(shí)采取措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督

航運(yùn)企業(yè)必須完善內(nèi)控體系中自我監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，將內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況與各個(gè)職能部門(mén)的獎(jiǎng)金相掛鉤;同時(shí)稅務(wù)、審計(jì)或其他上級(jí)主管部門(mén)等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)按照各自職責(zé)，對(duì)航運(yùn)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行不定期評(píng)價(jià)，對(duì)于存在不足的，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具內(nèi)控缺陷清單，并要求企業(yè)限期整改。

四、結(jié)束語(yǔ)

由于航運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜性和特殊性，需要花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力才能夠構(gòu)建一套完善的內(nèi)控體系。在新常態(tài)下，航運(yùn)企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變固有思維觀念，高度重視內(nèi)控體系建設(shè)，采用科學(xué)的方式，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，建立健全內(nèi)控體系，增強(qiáng)航運(yùn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)能夠在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)步增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)

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