上海筑閎建設(shè)工程有限公司

得益于房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，建筑業(yè)發(fā)展獲得了很大的需求拉動(dòng)與支持，但國(guó)內(nèi)建筑業(yè)在發(fā)展上陷入了瓶頸期，建筑業(yè)在發(fā)展上也需要借助深化改革的契機(jī)不斷進(jìn)行發(fā)展上的調(diào)整與優(yōu)化。內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)體系往往被看作是行業(yè)及企業(yè)發(fā)展中的重要保障，建筑業(yè)在持續(xù)發(fā)展中也需要借助內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)提供對(duì)應(yīng)支持和保障。但建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建及運(yùn)轉(zhuǎn)狀況并不良好，探尋出更好進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建及運(yùn)轉(zhuǎn)的一般性策略也十分必要。

一、建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)概述

建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是內(nèi)部控制體系中的基本組成部分，其確立的基本目標(biāo)在于幫助相應(yīng)企業(yè)更好地了解經(jīng)營(yíng)管理狀況，并為內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)的具體開展提供參考與借鑒性支持。整體上來(lái)看，建筑行業(yè)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)上的意識(shí)有了很大程度提升，實(shí)際建設(shè)能力也有了明顯增強(qiáng)，這一狀態(tài)下，建筑業(yè)在發(fā)展上也得到了較好的內(nèi)部控制建設(shè)體系支持。建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)上的實(shí)際狀況與需求已經(jīng)發(fā)生了很大程度變化，既有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在運(yùn)轉(zhuǎn)上也很難達(dá)成預(yù)期成效，對(duì)于整個(gè)建筑業(yè)以及行業(yè)內(nèi)具體企業(yè)而言，如何更為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)也是值得思考的現(xiàn)實(shí)問題。

二、建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系存在的不足

(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系全面性較低

建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系雖然構(gòu)建及運(yùn)轉(zhuǎn)相對(duì)正常，但內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的覆蓋與影響范圍相對(duì)狹窄，這表明，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中的全面性相對(duì)較低，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)理應(yīng)具備的積極影響與作用也并未充分發(fā)揮出來(lái)。通常來(lái)看，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建狀況會(huì)直接影響到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，建筑業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中，往往只關(guān)注于成本支出層面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，但對(duì)于其它層面業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)事宜并不關(guān)注。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建層面存在著較為明顯的局限性，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中也很難將理應(yīng)具備的積極影響較好釋放出來(lái)。這不僅意味著建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)需要不斷加強(qiáng)，更加表明現(xiàn)有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系存在著明顯缺陷，這種不足也不利于建筑業(yè)內(nèi)部控制能力與水平的提升。

(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰

建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰的問題同樣十分顯著，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，權(quán)責(zé)關(guān)系并未得到較好明確這一問題長(zhǎng)期存在下，體系運(yùn)轉(zhuǎn)效率便無(wú)法獲得較好提升。例如，在規(guī)模較大的企業(yè)中，內(nèi)部控制本身涉及的層面較為多樣，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中很難對(duì)各個(gè)層面的事宜予以較好兼顧。不僅如此，具體內(nèi)部控制評(píng)價(jià)事務(wù)在實(shí)際進(jìn)行中，財(cái)務(wù)管理部門會(huì)被視為第一主體，其它各職能部門大多不會(huì)參與到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)之中，并充當(dāng)具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體。在這一情形內(nèi)，即便建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系能夠得到較好的構(gòu)建，但體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)卻無(wú)法得到保障。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，權(quán)責(zé)關(guān)系無(wú)法明晰這一問題長(zhǎng)期存在時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)效率會(huì)不斷下降，長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，對(duì)應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度也會(huì)不斷降低。

(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)約束力不足

建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的約束力相對(duì)較低，特別是行業(yè)內(nèi)那些中小型建筑企業(yè)，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中存在的不合理，直接導(dǎo)致其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在運(yùn)轉(zhuǎn)中缺乏明顯的約束力。不僅如此，部分建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的認(rèn)識(shí)帶有局限性和片面性，忽略了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)層面的保障也影響到了相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)在開展工作的積極作用與影響。例如，建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中雖然十分關(guān)注于成本管控層面的內(nèi)容，但建筑業(yè)成本支出規(guī)模依然較大，在整個(gè)行業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，成本壓力過(guò)高也是限制整個(gè)行業(yè)更好更快發(fā)展的主要制約因素。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)約束力明顯不足時(shí)，建筑企業(yè)中的主要職能部門在業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展上也無(wú)法得到有效評(píng)價(jià)與約束，既有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系也會(huì)處于十分尷尬的境地之中。

三、建筑業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的策略

(一)提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系覆蓋范圍

建筑業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)首先要關(guān)注于其全面性的提升，即不斷提升內(nèi)部控制體系的實(shí)際覆蓋與影響范圍，使得建筑行業(yè)內(nèi)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都可以被較好納入到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系之中。例如，某大型國(guó)有建筑企業(yè)，其在2016年便認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)全面性提升的重要性，為此，其通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，圍繞著內(nèi)部控制內(nèi)容的分割狀況較好地將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客體予以了確立，并明確出了圍繞財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)進(jìn)行內(nèi)部控制整體評(píng)價(jià)的一般性體系構(gòu)建思路。由于財(cái)務(wù)同各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)開展具有直接的線性關(guān)系，圍繞著財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建嘗試也取得了很好成效。建筑行業(yè)內(nèi)的企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系全面性的重要性，圍繞著財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系覆蓋范圍的增加也十分可行。

(二)細(xì)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)權(quán)責(zé)關(guān)系

建筑業(yè)更好進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建，抑或是驅(qū)動(dòng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)都需要將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的權(quán)責(zé)關(guān)系予以明確。在顯著提升了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的全面性與實(shí)際覆蓋范圍后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)層面的相關(guān)工作開展需要得到更多關(guān)注，將評(píng)價(jià)、監(jiān)督、控制權(quán)進(jìn)行重新分配，并將中層管理人員作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中相關(guān)工作開展的主體。例如，沈陽(yáng)某民營(yíng)建筑企業(yè)，其為了更好地將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系框架下相關(guān)工作開展落實(shí)到實(shí)處，成立了由核心領(lǐng)導(dǎo)人員組成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系監(jiān)督小組，并與財(cái)務(wù)管理部門一道進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系框架下相關(guān)工作開展的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，其要求各職能部門領(lǐng)導(dǎo)充當(dāng)具體工作開展的責(zé)任人，并承擔(dān)一定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作開展相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督責(zé)任。這種做法構(gòu)建出了一個(gè)十分完備的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系下相關(guān)工作也得到了較好貫徹與實(shí)施。

(三)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)同績(jī)效考核間聯(lián)系起來(lái)

建筑業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)時(shí)，可以對(duì)其它行業(yè)以及優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行較好借鑒。例如，某集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)體系建設(shè)進(jìn)程中，其將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)同績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等較為緊密的聯(lián)系在了一起。通過(guò)這種嘗試，管理層以及職工群體對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有了更多的重視，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)本身的控制力與約束力也得到了明顯提升。建筑業(yè)內(nèi)的企業(yè)可以對(duì)這種做法進(jìn)行效仿，這種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)與運(yùn)轉(zhuǎn)上進(jìn)行的調(diào)整不會(huì)消耗掉較多人力與物力資源成本，其能夠?qū)?nèi)部控制體系中各個(gè)層面的管理與控制類活動(dòng)更好聯(lián)系在一起。伴隨著內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系約束力的不斷提升，建筑也內(nèi)相關(guān)企業(yè)也可以積累出更多地內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系優(yōu)化經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)上也可以有更多選擇。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑業(yè)在發(fā)展中不僅需要給予內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)以足夠重視，更加需要積極地進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)嘗試。在行業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了明顯變化的情形下，建筑行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)方式方法選用上也要從行業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)。值得注意的是，建筑業(yè)內(nèi)的企業(yè)是內(nèi)部控評(píng)價(jià)體系建設(shè)的第一主體，但各類型企業(yè)性質(zhì)與實(shí)際規(guī)模并不相同，不同企業(yè)既有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建與運(yùn)轉(zhuǎn)狀況也存在明顯不同，建筑業(yè)內(nèi)的企業(yè)也要結(jié)合自身狀況進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的不斷優(yōu)化。