黨的十九大報(bào)告提出“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線”，2017年全國金融工作會(huì)議中也多次提及“金融風(fēng)險(xiǎn)”問題，強(qiáng)調(diào)了防控金融風(fēng)險(xiǎn)的重要性。而金融審計(jì)作為防范風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，工作重點(diǎn)就是聚焦防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，并側(cè)重于全體金融機(jī)構(gòu)、金融產(chǎn)品和金融市場宏觀整體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，運(yùn)用金融審計(jì)視角來探索我國互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)發(fā)展，不但十分必要，也是保證互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的有效途徑。

一、互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)是互聯(lián)網(wǎng)金融多元生態(tài)系統(tǒng)中增長較為迅猛、發(fā)展步伐較為穩(wěn)健的一個(gè)領(lǐng)域。我國互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)發(fā)展歷程大致經(jīng)歷了四個(gè)階段：萌芽期、探索期、發(fā)展期、瓶頸期。萌芽期(1997-2007年)，自1997年互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)公司信息網(wǎng)建成并銷售出第一張互聯(lián)網(wǎng)保單，便預(yù)示著我國互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的開始，2000年，國內(nèi)知名保險(xiǎn)公司陸續(xù)開通全國性企業(yè)門戶網(wǎng)站。探索期(2008-2011年)，在此期間保險(xiǎn)中介和信息服務(wù)保險(xiǎn)網(wǎng)站陸續(xù)粉墨登場，同時(shí)，隨著政府對(duì)電子商務(wù)的重點(diǎn)關(guān)注和大力扶持，以及政策法規(guī)的逐步完善，推動(dòng)了保險(xiǎn)電子商務(wù)的發(fā)展腳步。發(fā)展期(2012-2015年)，各大保險(xiǎn)公司依托于官網(wǎng)、保險(xiǎn)中介平臺(tái)、第三方電子商務(wù)平臺(tái)等多種方式開展互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，2013年全國首家專業(yè)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)公司眾安保險(xiǎn)成立，同期，中國人壽、太平洋等保險(xiǎn)公司也開始籌建獨(dú)立電子商務(wù)公司。瓶頸期(2016-)，由于保監(jiān)會(huì)的嚴(yán)監(jiān)管以及保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)發(fā)展迎來拐點(diǎn)，互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)保費(fèi)收入出現(xiàn)增速放緩乃至下滑趨勢(shì)。截至2017年底，全國共有131家保險(xiǎn)公司開展互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，同比增長5.6%。2017年我國互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)保費(fèi)收入達(dá)到1835億元，6年間增長了16倍。2017年我國互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)銷售保單124.91億單，同比增長102.60%。從2012至2017年6年間，年銷售保單從3.72億單增長至124.91億單，增長了33倍，保單件數(shù)實(shí)現(xiàn)了高速增長。2018年中國銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)保險(xiǎn)服務(wù)的通知》。總而言之，國家政策監(jiān)管層面一直是支持和鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新、防范風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。也正是得益于此，我國互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)在短短二十多年時(shí)間里實(shí)現(xiàn)了迅速發(fā)展。

二、金融審計(jì)視角下互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)存在的問題

互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)從誕生伊始，就天然地繼承了互聯(lián)網(wǎng)的一些風(fēng)險(xiǎn)和痼疾。而金融行業(yè)關(guān)系著國計(jì)民生，穩(wěn)定發(fā)展是一切效益的前提，也是行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的原動(dòng)力。因此，要解決當(dāng)前陷入瓶頸發(fā)展期的互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)行業(yè)問題，就必須從金融審計(jì)視角出發(fā)，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行分析。

(一)網(wǎng)絡(luò)安全信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問題

由于互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是通過互聯(lián)網(wǎng)線上操作完成，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)資料都是電子化存儲(chǔ)，因此對(duì)信息技術(shù)的依賴性很高。但互聯(lián)網(wǎng)本身具有較高的開放性，也是風(fēng)險(xiǎn)的交易載體，因此會(huì)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全及信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)泄露、信息篡改、支付不安全、設(shè)備故障、系統(tǒng)癱瘓、安全漏洞、病毒入侵、網(wǎng)絡(luò)攻擊等安全風(fēng)險(xiǎn)。由于互聯(lián)網(wǎng)傳播速度快，破壞性和隱蔽性強(qiáng)，一旦大規(guī)模的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生會(huì)對(duì)社會(huì)秩序帶來巨大影響。從金融審計(jì)視角來看，互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)是以電子化數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)，這種情況下，網(wǎng)絡(luò)黑客、后臺(tái)系統(tǒng)操作人員和數(shù)據(jù)庫管理人員很有可能突破防護(hù)，對(duì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行攻擊，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行增刪改的操作，使得審計(jì)證據(jù)的可靠性降低。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)大數(shù)據(jù)特征明顯，審計(jì)人員在有限時(shí)間內(nèi)，即使能夠獲得日常業(yè)務(wù)的所有電子化數(shù)據(jù)，但在面對(duì)海量數(shù)據(jù)時(shí)，傳統(tǒng)審計(jì)軟件的處理速度、準(zhǔn)確性方面的低效，會(huì)使他們很難抓取出充分的審計(jì)證據(jù)。

(二)法律法規(guī)政策制度監(jiān)管問題

互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)作為新興事物，為我國保險(xiǎn)行業(yè)帶來了勃勃發(fā)展生機(jī)，但同時(shí)因其行業(yè)自律和自控的薄弱，監(jiān)管的滯后和缺失，以及審計(jì)主體的不明確也帶來了一系列金融風(fēng)險(xiǎn)問題。在監(jiān)管方面，傳統(tǒng)的金融審計(jì)法規(guī)及制度已經(jīng)不能完全涵蓋互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)這些新生事物，目前針對(duì)性的監(jiān)管手段，無論是法律制度方面，還是監(jiān)管政策方面，都還處在初步探索階段，雖然陸續(xù)出臺(tái)了諸如《保險(xiǎn)代理、經(jīng)紀(jì)公司互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管辦法》、《互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管暫行辦法》等政策法規(guī)，但尚缺少完善的法律法規(guī)體系，仍存在監(jiān)管盲區(qū)。從金融審計(jì)角度來看，互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)法律法規(guī)和政策制度的不完善對(duì)金融審計(jì)帶來了極大的挑戰(zhàn)，因互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)在渠道和營銷形式的創(chuàng)新性要大于傳統(tǒng)保險(xiǎn)業(yè)，但審計(jì)人員開展審計(jì)卻缺少相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則和參照標(biāo)準(zhǔn)，造成互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)審計(jì)依據(jù)的缺失。

(三)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)消費(fèi)投訴問題

互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)產(chǎn)品因其購買便捷、產(chǎn)品豐富等特點(diǎn)，異軍突起成為推動(dòng)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的重要力量。但伴隨互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)高速發(fā)展的同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)投訴量也在逐年攀升，2017年達(dá)到了4303件，同比增長六成，較2013年的254件增長了近16倍?；ヂ?lián)網(wǎng)保險(xiǎn)投訴主要分為兩類：一是銷售方面銷售告知不充分或有歧義；二是理賠方面存在理賠條件不合理及拒賠理由不充分。因此，可以看出互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)一方面給消費(fèi)者帶來便利，另一方面也存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，需引起關(guān)注，如“吸睛”產(chǎn)品暗藏誤導(dǎo)，在線平臺(tái)暗藏“搭售”，“高息”產(chǎn)品暗藏騙局，變相投機(jī)賭博涉嫌違法等，風(fēng)險(xiǎn)更加隱藏、破壞性更加嚴(yán)重。傳統(tǒng)的金融審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全涵蓋這些內(nèi)容，因此，需要進(jìn)一步明確監(jiān)管主體，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)監(jiān)管體系。

三、金融審計(jì)保障互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)發(fā)展的對(duì)策

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)向縱深發(fā)展，在經(jīng)歷了2012-2015年的高速業(yè)務(wù)推進(jìn)、2016-2017年增速放緩下滑的“穩(wěn)中求進(jìn)”之后，現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)持續(xù)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題，亟需運(yùn)用金融審計(jì)手段來保障互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)從高速發(fā)展轉(zhuǎn)型為高質(zhì)量發(fā)展。

(一)提高互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)審計(jì)人員綜合素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)

互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開展形式主要依托于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和區(qū)塊鏈等先進(jìn)信息科學(xué)技術(shù)。為了防范網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)審計(jì)除了一般的審計(jì)操作外，要加強(qiáng)對(duì)管理權(quán)限的審計(jì)，包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作權(quán)限、數(shù)據(jù)庫等權(quán)限的審計(jì)。此外，互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的電子信息化方式，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和審計(jì)技術(shù)提出了較高的要求。一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)培養(yǎng)具備IT、保險(xiǎn)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面的高素質(zhì)審計(jì)人才，審計(jì)人員自身也要關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，學(xué)習(xí)IT技術(shù)，提升綜合能力。必要時(shí)，在金融審計(jì)過程中也可借助外部專家力量，如IT專家、風(fēng)控專家等，形成聯(lián)合審計(jì)，以確保審計(jì)質(zhì)量和效果。另一方面，強(qiáng)化提升審計(jì)技術(shù)水平，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開發(fā)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)風(fēng)控方面的審計(jì)程序。利用大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘和云審計(jì)等方法，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)監(jiān)管目標(biāo)，更好的解決制約互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)問題。

(二)完善互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)管細(xì)則和相關(guān)法律

互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)由于出現(xiàn)時(shí)間較短，因此不可避免地存在著法律不完善、“監(jiān)管滯后”問題。為了彌補(bǔ)審計(jì)監(jiān)管空白，從金融審計(jì)的角度出發(fā)，是解決前述問題比較切實(shí)可行的途徑。具體而言，就是在目前已制定并實(shí)施的相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)政策基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮金融審計(jì)對(duì)當(dāng)前制度法規(guī)存在漏洞的反饋?zhàn)饔茫瑢?duì)實(shí)施監(jiān)控薄弱環(huán)節(jié)的反應(yīng)機(jī)制，為監(jiān)管層決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，針對(duì)漏洞及薄弱之處，盡快修訂完善并出臺(tái)相應(yīng)的監(jiān)管政策和法律法規(guī)，進(jìn)一步保障互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的投保人和被保人的相關(guān)權(quán)益。同時(shí)，制定出針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的專項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)范，使審計(jì)人員在對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)進(jìn)行金融審計(jì)時(shí)有據(jù)可依，提高審計(jì)的水平和質(zhì)量，利用完善的法律法規(guī)、監(jiān)管細(xì)則及金融審計(jì)方式，進(jìn)一步推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的規(guī)范和良性發(fā)展。

(三)構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)體系

隨著互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的深入發(fā)展，不同業(yè)態(tài)間風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)鲗?dǎo)趨勢(shì)越發(fā)明顯，因此需要積極構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)體系，即形成針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的國家金融審計(jì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)“四位一體”的審計(jì)合力。其中，金融審計(jì)由于其強(qiáng)制性、系統(tǒng)性、廣泛性和獨(dú)立性的特點(diǎn)，是互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)中的主導(dǎo)力量；互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)即中國銀保監(jiān)會(huì)，出臺(tái)各類政策來監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展，是互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)中的有力保障；民間審計(jì)憑借覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，作為互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)的主力；內(nèi)部審計(jì)以其內(nèi)向性、及時(shí)性特點(diǎn)，是互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)的核心。通過“四位一體”的互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)體系構(gòu)建，協(xié)同運(yùn)作，積極利用相關(guān)審計(jì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，進(jìn)一步確?；ヂ?lián)網(wǎng)保險(xiǎn)市場的穩(wěn)定和安全。

四、結(jié)語

當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)正由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，此時(shí)的互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)行業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)，也蘊(yùn)含著巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，制約著未來的發(fā)展。金融審計(jì)的作用就在于對(duì)這種高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能。因此，站在金融審計(jì)視角，通過從提高互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)審計(jì)人員綜合素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)、完善互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)監(jiān)管細(xì)則和相關(guān)法律、構(gòu)建“四位一體”的互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)金融審計(jì)體系等方面著手，將有效防范和化解互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，從而正確引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的健康良性發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)行業(yè)邁入高質(zhì)量發(fā)展周期。