吳海玲

摘 要：科技型中小企業(yè)是實現科技成果轉化的主體。在經濟新常態(tài)下，科技型中小企業(yè)因規(guī)模小、經濟實力不強，難以從國有銀行獲得貸款，且大部分沒有上市的資格，難以從股市大量融資?？萍夹椭行∑髽I(yè)本身存在財務核算不科學、財務管理落后等問題，導致其融資極為困難，財務問題頻現，資金流量經常無法保證生產要素購置、稅費繳納和償還貸款本息，使企業(yè)陷入財務困境，引發(fā)一系列問題。應從完善財務制度、提高財會人員素質入手，通過法律手段解決科技型中小企業(yè)融資難的問題。

關鍵詞：經濟新常態(tài);科技型中小企業(yè);財務;法律調控

文章編號：1004-7026（2019）16-0142-03 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F279.243? ? ? ?文獻標志碼：A

科技成果只有得到轉化，應用在實際工作中，才能實現其價值。要促進科技成果轉化，必須有實施主體，科技型中小企業(yè)是實現科技成果轉化的主體。2010年以后，在全球經濟整體低迷的大背景下，中國經濟發(fā)展進入了新常態(tài)，兩位數高速增長的階段已經成為歷史，經濟發(fā)展呈現放緩的態(tài)勢。以結構調整和宏觀調控促進產業(yè)結構優(yōu)化升級，加快實現經濟增長方式轉變，已成為經濟新常態(tài)下企業(yè)和政府的共同追求，企業(yè)和政府都必須適應經濟新常態(tài)，以此制定適合的發(fā)展規(guī)劃。

2014年5月，習近平總書記在河南考察時提出，“中國經濟依然處于重要的戰(zhàn)略機遇期，必須增強信心，立足當前經濟發(fā)展的特征，適應新常態(tài)”。這是新一屆中央領導層第1次以“新常態(tài)”描述正在變化的中國經濟。在經濟新常態(tài)下，科技型中小企業(yè)因規(guī)模小、經濟實力不強，難以從國有銀行獲得貸款，且大部分企業(yè)缺乏上市條件，難以從股市大量融資，加之企業(yè)本身存在財務核算不科學、財務管理落后等問題，導致其融資極為困難。

1 ?研究背景

相比于改革開放的前30多年，中國國內生產總值由改革開放前的國際第十幾位躍居第2位，人均GDP由1977年的183美元[1]上升為2014年的 6 747美元[2]，2018年達到9 509.87美元，步入中等偏上收入國家的行列[3]。但是，中國既有的發(fā)展屬于以高污染、高能耗和廉價勞動力為基礎的粗放型發(fā)展模式，其釋放出來的經濟活力相對有限，加之國際金融危機、歐債危機的影響，國際經濟形勢不佳，主動放緩經濟增長速度，促進結構優(yōu)化和產業(yè)升級，提升經濟發(fā)展質量，加快轉變經濟增長方式，將成為未來中國經濟發(fā)展的新常態(tài)。中國經濟新常態(tài)始于2011年，將持續(xù)到2025年左右，在這期間，中國經濟發(fā)展將主要呈現以下特點。首先，經濟增速放緩，但會維持6%～8%的增速。其次，經濟增長方式由原來的粗放型、能耗型向創(chuàng)新型、集約型轉變。再次，經濟結構發(fā)生變化，服務行業(yè)異軍突起。

經濟發(fā)展進入新常態(tài)，體現了社會主要矛盾轉化后經濟運行的基本態(tài)勢。不管是國家宏觀調控，還是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，都必須基于經濟新常態(tài)這一宏觀背景?？萍夹椭行∑髽I(yè)財務問題的法律調控，也必須基于我國經濟新常態(tài)這一宏觀背景。

2 ?科技型中小企業(yè)難以適應經濟新常態(tài)

經濟新常態(tài)對科技型中小企業(yè)來說既是機遇，又是挑戰(zhàn)。推進產業(yè)結構優(yōu)化升級，加快轉變經濟增長方式需要大力扶持科技型中小企業(yè)發(fā)展，但其因自身企業(yè)制度不健全、規(guī)模小、融資難，大多在財務核算和管理方面存在難題[4]。

對于初創(chuàng)期和成長期的科技型中小企業(yè)來說，其經營發(fā)展中的諸多問題在經濟新常態(tài)下往往與財務狀況有關或以財務問題的形式表現出來，與經濟新常態(tài)嚴重不適應。

2.1 ?財務管理制度不健全

科技型中小企業(yè)大多沒有建立現代企業(yè)制度，在經濟新常態(tài)下，缺乏獨立財務核算的弊端將極大降低其經營管理質量，進而影響其長遠發(fā)展?？萍夹椭行∑髽I(yè)雖然擁有科技創(chuàng)新的市場優(yōu)勢和市場前景，但畢竟規(guī)模較小，企業(yè)投資者兼任財務管理者，所有生產、經營和管理中的資金使用都由企業(yè)所有者做主。另外，目前我國的科技型中小企業(yè)還缺乏有效的財務監(jiān)督制度，尚未建立相應的財務稽核部門和審計機制，尤其缺乏獨立的審計人員。因而，科技型中小企業(yè)相對混亂的財務管理將嚴重制約其生產經營和再生產規(guī)模的擴大，使其難以應對經濟新常態(tài)下的新挑戰(zhàn)[5-7]。

2.2 ?財務核算不規(guī)范，會計信息失真嚴重

我國大多數科技型中小企業(yè)規(guī)模和財力有限，雖然配備了會計人員，但大部分企業(yè)未能按照《企業(yè)會計制度》進行嚴格的會計結算。會計資料失真，財務核算不規(guī)范是此類企業(yè)經常出現的問題。同時，這些企業(yè)缺乏內部審計機制，即便存在審計部門，大多難以保證審計的獨立性。有些企業(yè)法人兼任會計，為減少稅款或出于某種利益需要，會私自修改財務數據。以大量白條作為支付憑證，涂改憑證和弄虛作假的情況也非常常見。有些中小企業(yè)為逃避稅款，甚至不讓財務人員將收入入賬，降低企業(yè)利潤。為了應付財政和稅務部門的檢查，對企業(yè)的財務收支情況進行特殊處理，編制“賬外賬”和兩套財務報表，導致會計信息嚴重失真[8-9]。

2.3 ?融資困難，投資缺乏科學性

在經濟新常態(tài)下，國家對科技型中小企業(yè)產業(yè)結構轉型升級的重視程度顯著加深，但融資困難的問題仍十分突出。

銀行等金融機構大多不愿意向科技型中小企業(yè)貸款，即便提供貸款，也會因風險過高而制定較高的貸款利率，使科技型中小企業(yè)陷入融資成本過高、負債過多和資信等級低的財務困境?？萍夹椭行∑髽I(yè)與規(guī)模較大的企業(yè)相比，貸款在投資中所占的比重較高，其經營目標更加傾向于盡快收回投資，借以償還貸款，導致企業(yè)重視短期投資，缺乏長遠和科學的投資規(guī)劃，較少從擴大企業(yè)規(guī)模的角度考慮投資優(yōu)化問題?？萍夹椭行∑髽I(yè)的融資困境和不規(guī)范投資導致其科研成果難以轉化為市場競爭力，無法在經濟新常態(tài)下走出財務融資困境[10-11]。

3 ?經濟新常態(tài)下科技型中小企業(yè)財務問題的法律調控策略

3.1 ?以法律為引導，轉變管理理念，引進先進的財務管理方法

科技型中小企業(yè)的管理者一般具有較高的文化素質，之所以難以在企業(yè)中建立現代企業(yè)制度和科學完善的財務管理制度，是因為傳統(tǒng)粗放經營模式的發(fā)展惰性或者是企業(yè)已陷入融資困境。對此，相關部門要制定法律法規(guī)，健全對科技型中小企業(yè)的扶持政策體系，引導企業(yè)管理者轉變管理理念，讓其意識到財務管理對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性。同時，要引導企業(yè)管理者放棄陳舊落后的管理理念，認識到在經濟新常態(tài)下優(yōu)化企業(yè)財務工作的緊迫性和必要性[12]。

在經濟全球化背景下，中國科技型中小企業(yè)管理者要積極尋求與外資合作的機會，引進并吸收國外先進的財務管理方法和經驗。政府可以組織科技型中小企業(yè)的管理人員到歐美等科技型企業(yè)發(fā)展良好的國家參觀考察，學習當地企業(yè)財務部門的建構和管理方式，使具備較高素質和擁有科技專長的企業(yè)管理者盡早具備國際化的管理水平。

3.2 ?以法律為引導，健全企業(yè)財務管理制度，建立成本控制機制

沒有健全的財務管理與內部控制制度，科技型中小企業(yè)的經營管理將陷入混亂。因此，必須有相關法律為其提供保障?？萍夹椭行∑髽I(yè)在成立初期，要隨著業(yè)務發(fā)展走上正軌，逐步建立起完善的財務管理制度，明確會計人員的職責和相關管理規(guī)定，貫徹執(zhí)行會計法律規(guī)定的各項制度和執(zhí)行機制，將企業(yè)財務會計工作納入制度化和法制化體系。正確處理財務與會計的關系，形成科學嚴謹的會計做賬、報賬、銷賬制度。同時，還要逐步健全企業(yè)內部的財務會計監(jiān)督機制，依據業(yè)務分工，在會計、出納和保管等不同崗位上安排不同的專業(yè)人員，避免由一人負責所有財務工作，在財務工作內部建立監(jiān)督和約束機制。另外，要建立嚴格的現金和銀行存款保管制度，企業(yè)所有現金業(yè)務盡量委托銀行等金融機構操作，對相關票據及時建檔和歸檔。財務會計人員動用大額資金時，要向企業(yè)主要負責人請示匯報。還要設立專門的成本核算部門，定期對企業(yè)財務現狀進行核算盤點，避免出現額外成本[13]。

3.3 ?用法律手段拓寬融資渠道，推進科技成果產業(yè)化

科技型中小企業(yè)要尋求發(fā)展，建立健全的財務核算管理制度，就要有充足的可用資金。因此，必須用法律的手段拓寬融資渠道，使企業(yè)獲得更多的融資，走出財務困境。

一方面，當地政府部門要在融資方面為科技型中小企業(yè)提供各種優(yōu)惠政策，以政府信譽為擔保，減少企業(yè)融資的阻力?？萍夹椭行∑髽I(yè)應制定完善的科技成果說明和市場前景分析報告，以尋求政府和科技部門的幫助。另一方面，企業(yè)也要制定相關制度，規(guī)范財務操作，盡量挖掘內部和外部資金潛力，例如及時清理和催收周轉速度較慢的款項，減少庫存積壓，加快資金周轉速度。科技型中小企業(yè)除了要以法律為支撐拓寬融資渠道外，還要積極利用自身的科技創(chuàng)新優(yōu)勢，開拓風險投資和融資渠道，推進科技成果的產業(yè)化和市場化。

3.4 ?以法律為引導，提升財務人員的綜合素質，規(guī)范財務管理程序

加大對法律的宣傳力度，引導科技型中小企業(yè)根據企業(yè)吸收風險投資的需要，不斷提升財務人員的業(yè)務素質和投資運作能力，重視新型財會人員的培養(yǎng)，定期對財務工作人員開展法律法規(guī)、財經紀律、會計制度和財務專業(yè)知識的培訓，加強會計職業(yè)道德教育，將科技風險帶來的市場風險和資本風險降到最低。為財務工作人員制定有效的獎勵機制，構建相應的業(yè)績考核與獎勵體系，為財務工作人員提供相對較高的工資和福利待遇，提高其工作積極性。

科技型中小企業(yè)的融資結構特點決定其經營發(fā)展必然有較高風險，因此必須要規(guī)范財務財務管理制度和提升相關人員素質，盡可能將此種風險降低，尤其在經濟新常態(tài)的背景下，這是提升企業(yè)生存能力和競爭能力的關鍵。與此同時，企業(yè)領導者要及時修補財務管理工作中存在的漏洞，及時發(fā)現和解決問題，規(guī)范財務管理制度，依據法律規(guī)章制定會計操作流程，建立科學完善的財務處理程序，形成有效的財務監(jiān)督機制[14]，從制度和程序上提高對企業(yè)財務運作的控制水平。

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