侯秀梅

摘要：信息技術(shù)迅速發(fā)展，現(xiàn)代財(cái)務(wù)領(lǐng)域的信息技術(shù)處理勢(shì)在必行，企業(yè)管理理念創(chuàng)新，ERP系統(tǒng)作為信息技術(shù)的核心處理平臺(tái)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供了強(qiáng)大的信息管理工具，文章闡述了ERP信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)處理信息方面的應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)部控制得以全面管控與優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)效益提升。

關(guān)鍵詞：ERP信息系統(tǒng);企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效益，為了達(dá)到所控制的目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施制定的制度、計(jì)劃、程序及方法，建立高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有益于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平及提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用越來(lái)越廣，很多企業(yè)形成了ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部控制體系。ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合，越來(lái)越受到重視。

一、ERP系統(tǒng)的定義及內(nèi)容

當(dāng)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，面對(duì)市場(chǎng)、客戶與競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，我們企業(yè)必須要進(jìn)行管理思想的革命、管理模式的創(chuàng)新、業(yè)務(wù)流程的重組。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)、高效的信息技術(shù)系統(tǒng)在我們身邊無(wú)處不在，尤其對(duì)財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)管理工作帶來(lái)了質(zhì)的飛躍，ERP系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃）的誕生，無(wú)疑是為企業(yè)的資源管理賦予了濃墨重彩的一筆。ERP是基于企業(yè)現(xiàn)代管理理念為基礎(chǔ)的信息技術(shù)系統(tǒng)，體現(xiàn)了企業(yè)管理信息化。而一套完整功能的ERP系統(tǒng)，將貫穿于企業(yè)的計(jì)劃、控制、實(shí)施、決策環(huán)節(jié)的各個(gè)業(yè)務(wù)層面，滲透于企業(yè)的資源計(jì)劃管理。ERP系統(tǒng)集企業(yè)的供應(yīng)鏈管理、生產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理與一體。ERP系統(tǒng)是信息技術(shù)與管理思想融為一體的管理模式，它通過信息整合將企業(yè)的各部門緊密的聯(lián)系起來(lái)，促進(jìn)了企業(yè)各部門之間的溝通與交流，完善了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使得企業(yè)的管理績(jī)效得以提升，提高了企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系

ERP系統(tǒng)以高度集成、及時(shí)、高效、共享開放的性質(zhì)成就了內(nèi)部控制在不同的企業(yè)環(huán)境下得以實(shí)施。ERP系統(tǒng)有效的集成了企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)，它對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施與管理效果起著至關(guān)重要的作用和影響力。ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，才能使企業(yè)的管理信息化、現(xiàn)代化。用內(nèi)部控制的思想來(lái)駕馭ERP系統(tǒng)，用ERP系統(tǒng)平臺(tái)承載內(nèi)部控制。ERP與內(nèi)部控制二者“你中有我，我中有你”，相互支持，相互促進(jìn)。成熟的ERP可以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善與彌補(bǔ)，健全的內(nèi)部控制體系可以有效的奠定ERP基礎(chǔ)、開拓ERP的發(fā)展方向。

三、企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部控制的影響

通過ERP的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)了信息的整合、傳遞、溝通，在企業(yè)的資金、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、庫(kù)存、費(fèi)用等業(yè)務(wù)層面進(jìn)行合理的資源配置優(yōu)化控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響如下。

（一）ERP系統(tǒng)環(huán)境下對(duì)資金結(jié)算控制的管理

無(wú)論任何企業(yè)對(duì)于資金的管理都是至關(guān)重要的，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，對(duì)資金的管控是存在著諸多問題的，例如資金預(yù)算不完整、不準(zhǔn)確、資金的閑置與短缺、集團(tuán)公司對(duì)子公司資金管理不到位失控等，這就需要利用ERP建立起嚴(yán)密的運(yùn)行系統(tǒng)，對(duì)資金實(shí)施有效的管控。

運(yùn)用ERP系統(tǒng)首先對(duì)企業(yè)資金管理進(jìn)行計(jì)劃預(yù)算，在資金計(jì)劃平臺(tái)對(duì)未來(lái)某一時(shí)期資金的流入及流出進(jìn)行預(yù)測(cè)與計(jì)劃，加強(qiáng)了企業(yè)資金的管控;企業(yè)的收付款通過銀企直聯(lián)與ERP系統(tǒng)接口，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)收付款同步銀行，ERP系統(tǒng)的資金計(jì)劃與支付的有效集成，避免財(cái)務(wù)人員手工差錯(cuò)。提高了工作效率，銀行對(duì)賬單還可與ERP系統(tǒng)實(shí)施自動(dòng)對(duì)賬。實(shí)現(xiàn)了準(zhǔn)確、快捷、信息溝通，數(shù)據(jù)共享。

（二）ERP系統(tǒng)環(huán)境下對(duì)采購(gòu)與付款控制的管理

企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)是企業(yè)控制產(chǎn)品成本及產(chǎn)品質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，而ERP系統(tǒng)的采購(gòu)模塊與應(yīng)付款管理模塊集成是不可分割的一部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

采購(gòu)業(yè)務(wù)通過申請(qǐng)后，依照采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃創(chuàng)建采購(gòu)訂單，ERP系統(tǒng)可為供應(yīng)商評(píng)價(jià)、監(jiān)控采購(gòu)訂單形成的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供相關(guān)信息;物資供應(yīng)后，通過收貨單來(lái)收貨，收貨是以創(chuàng)建的采購(gòu)訂單為依據(jù)，按照制定好的價(jià)格體系為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格、移動(dòng)平均價(jià)）作為暫估入庫(kù)來(lái)收貨。通過ERP系統(tǒng)采購(gòu)訂單、收貨對(duì)企業(yè)所有的采購(gòu)物資進(jìn)行管理，為采購(gòu)人員和物料管理人員提供有效快捷的庫(kù)存數(shù)據(jù)、收貨庫(kù)位、采購(gòu)訂單歷史、交貨時(shí)間未交貨數(shù)量等信息。物料采購(gòu)到貨后有效控制了收貨的及時(shí)性，本著購(gòu)銷雙方的公允性，ERP系統(tǒng)采購(gòu)模塊控制了物料超量、超期供貨，以此來(lái)防止因市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，影響采購(gòu)價(jià)格，而增加采購(gòu)成本。

發(fā)票校驗(yàn)功能，準(zhǔn)確清晰地反應(yīng)了ERP系統(tǒng)高效的集成，通過比對(duì)采購(gòu)訂單、收貨單的收貨量（發(fā)票量≦收貨量），物料主數(shù)據(jù)等有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)，過賬生成應(yīng)付款，如果超出系統(tǒng)的收貨量，ERP系統(tǒng)則有相應(yīng)的提示警示，避免錯(cuò)誤掛賬。

應(yīng)付賬款的管理，是對(duì)供應(yīng)商的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，可以有效地控制付款進(jìn)度，對(duì)應(yīng)付賬款的清賬，結(jié)合資金支付計(jì)劃通過ERP系統(tǒng)與銀企直聯(lián)自動(dòng)付款，以實(shí)現(xiàn)資金有效的預(yù)算及控制，降低人工出錯(cuò)率，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

通過ERP系統(tǒng)的庫(kù)存管理，通過設(shè)定的庫(kù)存及采購(gòu)數(shù)量權(quán)限，有效防止積壓物資，控制合理的庫(kù)存。加快存貨周轉(zhuǎn)率。達(dá)到存貨的控制管理。

對(duì)于質(zhì)量管理，采購(gòu)的物料根據(jù)化檢驗(yàn)指標(biāo)錄入ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)比采購(gòu)訂單簽訂的質(zhì)量檢驗(yàn)指標(biāo)，進(jìn)行按質(zhì)論價(jià)，以此確定物料的結(jié)算價(jià)格，達(dá)到內(nèi)部控制的質(zhì)量管理。

（三）ERP系統(tǒng)環(huán)境下對(duì)銷售與收款的控制管理

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制嵌入，對(duì)于加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)的核算與控制管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提升銷售管理水平及銷售業(yè)績(jī)具有重要的作用及意義，對(duì)于應(yīng)收賬款的事前、事中、事后全過程的實(shí)施監(jiān)測(cè)與管控，有效的控制了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。使企業(yè)的收益得到保證。

在銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，依據(jù)銷售部門與客戶簽訂的銷售合同，在ERP系統(tǒng)下創(chuàng)建銷售訂單，銷售訂單是銷售業(yè)務(wù)的源頭，一切的銷售業(yè)務(wù)由此產(chǎn)生，銷售訂單對(duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是最基礎(chǔ)、最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)客戶建立信用等級(jí)評(píng)估，通過設(shè)置客戶信用額度，實(shí)施信貸賬戶控制管理，控制銷售訂單及發(fā)貨過賬的可用額度。以及銷售訂單解凍審批制度是防范應(yīng)收賬款呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)的保障。對(duì)這一系列的實(shí)施控制，從銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、應(yīng)收賬款的可收回性、銷售價(jià)格的合理性，均可為企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)保駕護(hù)航。

發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)控，ERP系統(tǒng)下發(fā)貨過賬環(huán)節(jié)的流程全部依據(jù)銷售訂單由系統(tǒng)自動(dòng)生成銷售出庫(kù)單，防止了倉(cāng)儲(chǔ)人員擅自發(fā)貨，質(zhì)量不合格的發(fā)貨的行為發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了倉(cāng)儲(chǔ)管理人員、銷售業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限上按內(nèi)控制度的不相容職責(zé)分離，彼此制衡?？刂屏虽N售業(yè)務(wù)過程中的舞弊行為。

收款清賬環(huán)節(jié)，對(duì)相關(guān)科目設(shè)置了未清項(xiàng)管理，以便加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制與管理。通過收款單來(lái)對(duì)客戶應(yīng)收賬款予以清賬，也可以通過銀企直聯(lián)ERP系統(tǒng)來(lái)自動(dòng)收款清賬，及時(shí)的核銷應(yīng)收賬款，同時(shí)對(duì)客戶的信用額度實(shí)時(shí)監(jiān)控及調(diào)整。

最后，對(duì)應(yīng)收賬款的分析，在ERP系統(tǒng)中對(duì)客戶賬戶進(jìn)行監(jiān)測(cè)與控制，通過賬戶賬齡的分析、逾期未還情況、其具有靈活的預(yù)警提示催款功能，以此實(shí)現(xiàn)及時(shí)處理未清項(xiàng)。回收應(yīng)收賬款，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于逾期未清賬的風(fēng)險(xiǎn)客戶的信用政策予以重新評(píng)估界定，以便及時(shí)準(zhǔn)確的把控應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

四、ERP環(huán)境下企業(yè)完善內(nèi)部控制的策略

（一）制度流程的制定與內(nèi)控和諧統(tǒng)一

ERP系統(tǒng)是將企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有效的集成進(jìn)行處理，因此，ERP系統(tǒng)直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施與經(jīng)營(yíng)效益。而企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是如何做好企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)，以及在ERP系統(tǒng)中如何實(shí)施內(nèi)控制度，針對(duì)ERP信息化系統(tǒng)建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、管理制度、責(zé)任機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理，并進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，缺陷整合修正。充分利用信息系統(tǒng)的可集成性，將內(nèi)部控制融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，將ERP系統(tǒng)中某一容易出問題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，用制度、流程來(lái)彌補(bǔ);人為疏忽制度流程的環(huán)節(jié)，用ERP信息系統(tǒng)制約控制;二者和諧統(tǒng)一。

（二）崗位職責(zé)、權(quán)限設(shè)置的建立健全

機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)分配，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)與權(quán)力，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、管理規(guī)范、業(yè)務(wù)部門的職責(zé)范圍，對(duì)ERP系統(tǒng)的用戶給予相關(guān)權(quán)限的設(shè)置分配，明確各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員的操作權(quán)限。實(shí)現(xiàn)責(zé)任明確、授權(quán)明晰，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中所涉及的不相容職務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，使ERP系統(tǒng)的授權(quán)職責(zé)和權(quán)限與崗位相匹配，形成相互制約、相互監(jiān)督，科學(xué)、有效的制衡機(jī)制。

（三）加強(qiáng)操作人員的ERP培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

ERP是一項(xiàng)全新的信息化的管理模式，對(duì)員工提出了新的要求，要弄懂這一全新的知識(shí)，要靠業(yè)內(nèi)的專家進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)ERP相關(guān)人員每一個(gè)模塊進(jìn)行細(xì)化培訓(xùn)。因?yàn)镋RP系統(tǒng)每一個(gè)模塊都不是完全獨(dú)立的，它們之間是相互依存、相互聯(lián)系的，所以要將自己本身的業(yè)務(wù)和全局相結(jié)合。專家培訓(xùn)加之自身領(lǐng)會(huì)、實(shí)踐應(yīng)用，才能全面掌握應(yīng)用。企業(yè)需要的是相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)、財(cái)會(huì)專業(yè)、信息技術(shù)專業(yè)、管理專業(yè)復(fù)合型的人才，以便處理ERP信息系統(tǒng)下相關(guān)問題及應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。

（四）確保網(wǎng)絡(luò)信息安全

信息技術(shù)飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)之開放，信息傳播的速度之快、范圍之廣，確保ERP信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全至關(guān)重要，要從以下方面著手：加強(qiáng)日常計(jì)算機(jī)病毒的防護(hù)，系統(tǒng)設(shè)置用戶訪問密碼，禁用一些不必要的移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)，成立專業(yè)的信息技術(shù)維護(hù)中心及人員，確保企業(yè)信息安全。

五、結(jié)束語(yǔ)

ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用提升了企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)融入了現(xiàn)代化的、信息化、精細(xì)化的管理理念，信息溝通交流更加便捷，工作效率得以提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得以加強(qiáng)，企業(yè)效益得以增長(zhǎng)。

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【作者單位：酒泉鋼鐵（集團(tuán)）有限責(zé)任公司】