關(guān)雨辰 湖北師范大學(xué) 湖北黃石 435002

伴隨著我國電子商務(wù)的快速發(fā)展，物流行業(yè)也實(shí)現(xiàn)了如今的飛躍式發(fā)展，成為了當(dāng)代人們必不可少的購物途徑。物流行業(yè)的革新以及線上店鋪與線下實(shí)體店并行,物流以其高速的發(fā)展不斷吸引資金。物流企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)面不斷擴(kuò)大,但面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。且在會(huì)計(jì)信息化背景下盡管企業(yè)特別注重企業(yè)信息化的建設(shè)，但其風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)的卻有些吃力，因而會(huì)計(jì)信息化不能有效發(fā)揮在企業(yè)中的優(yōu)勢(shì)。為真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)作出物流企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與內(nèi)部控制的強(qiáng)化對(duì)策，引導(dǎo)改善我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀。

一、會(huì)計(jì)信息化下物流企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制

研究會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制，首先要研究會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展給物流企業(yè)既帶來便利也帶來風(fēng)險(xiǎn)。它改變了物流企業(yè)傳統(tǒng)的體制，管理理念與信息化技術(shù)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)信息化水平和標(biāo)準(zhǔn)，不再是完全依賴人工進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集和處理工作，而是以計(jì)算機(jī)為主體進(jìn)行智能化。但也有其弊端，如果所在企業(yè)?；A(chǔ)業(yè)不夠就會(huì)缺乏全面系統(tǒng)的理論支撐，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真與帶來各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，如處理單據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)、控制訪問權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息安全的風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）我國一般物流企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于會(huì)計(jì)信息化逐漸普遍，給物流企業(yè)帶來了經(jīng)營(yíng)便利同時(shí)也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，企業(yè)規(guī)模越大，就顯得內(nèi)部控制越為重要。我國運(yùn)作良好的物流企業(yè)的內(nèi)部控制保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，還幫助有效的防范了企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，更促進(jìn)了企業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)管理。但同時(shí)也存在一定問題和弊端，許多物流企業(yè)的內(nèi)部控制的不夠完善，高端技術(shù)人才不充足，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作時(shí)遇到各種問題。

二、物流企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化的必要性

（一）內(nèi)部執(zhí)行效力的必然要求

物流企業(yè)維護(hù)過程的風(fēng)險(xiǎn)從內(nèi)部控制管控方面來看，職責(zé)分離的執(zhí)行效力低，信息系統(tǒng)對(duì)于身份識(shí)別以及權(quán)限控制難度增加，維護(hù)過程因此存有一定風(fēng)險(xiǎn)；且管理層對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),執(zhí)行效力是內(nèi)部控制的保障，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，因此企業(yè)內(nèi)部無論是管理層還是員工若都要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)與判斷，這是提高執(zhí)行效力和強(qiáng)化內(nèi)部控制的必然要求。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全性的內(nèi)在保障

如今的物流企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性與保密性都有待加強(qiáng)，在企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化智能化的系統(tǒng)當(dāng)中，許多數(shù)據(jù)信息很容易被篡改、增刪、偽造或者是惡意地破壞，復(fù)核及登賬后便可對(duì)有關(guān)的憑證與賬簿內(nèi)容進(jìn)行直接性的修改，而結(jié)賬之后則不能夠?qū)υ撛碌膽{證與賬簿進(jìn)行修改或者是再輸入，這種情況下，憑證與賬簿的管理與控制將基本失效。因此，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性保密性與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在要求

物流市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境容易惡化。第一，市場(chǎng)環(huán)境惡化會(huì)直接或間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的基礎(chǔ)上直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的惡化。第二，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱容易忽略企業(yè)風(fēng)險(xiǎn), 如果采用激進(jìn)的防范風(fēng)險(xiǎn)策略, 會(huì)使企業(yè)在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)缺少應(yīng)變能力。因此更加需要凈化風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境與增強(qiáng)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三、強(qiáng)化物流企業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制與執(zhí)行規(guī)范

在內(nèi)部控制的執(zhí)行問題上，物流企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行受到阻礙與缺乏規(guī)范制度的問題，需要在符合國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和員工需求以及市場(chǎng)變化共同完善，對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行整合評(píng)估、對(duì)員工的考察、外部環(huán)境的預(yù)測(cè)以及對(duì)同行業(yè)的調(diào)研分析。內(nèi)部控制制度是共同的制度，需要每個(gè)人認(rèn)可和落實(shí)，然后再去提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效力就會(huì)容易很多。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)

對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)與建設(shè)首先應(yīng)該建立團(tuán)隊(duì)，對(duì)核心人才進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)以及出國深造，其次應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備。只有在設(shè)備環(huán)境下軟件系統(tǒng)的開發(fā)才能順利進(jìn)行。然后是系統(tǒng)的開發(fā)，開發(fā)團(tuán)隊(duì)針對(duì)現(xiàn)有軟件進(jìn)評(píng)估和分析，只有了解系統(tǒng)的不足，才會(huì)知道自己研發(fā)的目標(biāo)。這些措施既可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全性和保密性，又可以有效提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別與防范

物流企業(yè)管理最重要的一部分就是風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)進(jìn)行全面的普及，加強(qiáng)企業(yè)管理層及員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能提高最快處理和預(yù)防問題出現(xiàn)的效率，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)受到的風(fēng)險(xiǎn)危害。物流企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有兩種：報(bào)表分析法，是在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上通過物流企業(yè)各類報(bào)表材料進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的尋找和識(shí)別；指標(biāo)分析法, 主要是在企業(yè)財(cái)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算以及業(yè)務(wù)核算資料的基礎(chǔ)上計(jì)算與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃中非常重要的一部分, 更是促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性條件。