薛富玲

摘 要 目前而言，隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入發(fā)展，我國經(jīng)濟發(fā)展模式開始向多元化方向發(fā)展。尤其是近年來，國家逐漸落實了相應(yīng)的稅收改革制度，包括增值稅轉(zhuǎn)型，而增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。增值稅改革給企業(yè)帶來的發(fā)展不單單是機遇，更使企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，從而會影響企業(yè)的一些發(fā)展問題，特別是有關(guān)企業(yè)財務(wù)體系和金融服務(wù)方式的新稅制。

關(guān)鍵詞 增值稅轉(zhuǎn)型 企業(yè)財務(wù) 影響

一、前言

目前，我國增值稅類型已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，改變趨勢也正由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變。我國廣泛落實增值稅改革之后，很大程度上能夠緩解諸多企業(yè)納稅矛盾，特別是中小型制造企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)。增值稅的轉(zhuǎn)型往往是圍繞固定資產(chǎn)和存貨核算內(nèi)容這兩方面，其實質(zhì)上是調(diào)整企業(yè)的現(xiàn)有納稅情況，影響企業(yè)負債、利潤和現(xiàn)金流等，以優(yōu)化相應(yīng)的稅收體系。本文主要圍繞增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)的影響作簡要分析。

二、增值稅轉(zhuǎn)型前企業(yè)財務(wù)面臨的主要問題

（一）企業(yè)報表

增值稅轉(zhuǎn)型會直接對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。在增值稅作出調(diào)整之前，企業(yè)的固定資產(chǎn)每年支付增值稅成為企業(yè)財務(wù)支出的主要壓力。而隨著企業(yè)的不斷優(yōu)化發(fā)展，企業(yè)增值稅也會發(fā)生根本性的改變，會呈現(xiàn)上升趨勢，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益;會讓企業(yè)被動選擇調(diào)整產(chǎn)品價格來增加公司效益，而調(diào)整價格之后往往會影響市場的消費，從而間接影響國家的稅收收入。長期來看，這樣一個相互關(guān)聯(lián)、相互影響的情況，會進一步加深企業(yè)與國家、消費者之間的矛盾。[1]

（二）企業(yè)財務(wù)指標(biāo)

企業(yè)財務(wù)指標(biāo)一般來說主要涉及資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、企業(yè)盈利能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)。而其中的固定資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)最為關(guān)鍵，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)收入兩者有著密不可分的聯(lián)系。企業(yè)償債能力指標(biāo)的影響因素主要包括流動比率和速凍比率兩大方面的內(nèi)容。在轉(zhuǎn)型前，企業(yè)固定資產(chǎn)的增值稅只有在擁有額外的固定資產(chǎn)的款項之后，在核算增值稅時才能夠采取所有一次性扣除的方式，其他情況下折舊費只能規(guī)定扣除其中的一部分，多余部分是不允許扣除的。長此以往，這樣會增加企業(yè)流動負債的可能性，所以在企業(yè)負債方面會直接影響其自身的償債能力。

（三）企業(yè)財務(wù)活動

在增值稅轉(zhuǎn)型之前，由于企業(yè)自身的投資活動資金受限，很多企業(yè)根本沒有很好的投資機會，從而直接影響企業(yè)自身的市場競爭力。因此，增值稅轉(zhuǎn)型能夠合理控制好企業(yè)的投資周轉(zhuǎn)周期，以規(guī)避一些潛在的投資風(fēng)險。例如，企業(yè)流動資產(chǎn)能夠控制在某一范圍，企業(yè)償債范圍是固定的，而其流動資產(chǎn)利用率往往會偏低，此時償債能力指數(shù)就會發(fā)生對等的改變。[2]

（四）企業(yè)財務(wù)分配活動

在增值稅轉(zhuǎn)型之前，由于企業(yè)投資成本的空間受限，企業(yè)的成本分配活動往往少之又少，而相對應(yīng)分配的工作根本無法有效開展，進一步加深分配活動各個環(huán)節(jié)的矛盾與沖突，從而暴露出企業(yè)運營的諸多問題。這不僅嚴重阻礙企業(yè)的分配活動的有效進行，更為嚴重的是，會直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、解決增值稅轉(zhuǎn)型前企業(yè)財務(wù)存在問題的主要策略

（一）企業(yè)報表

增值稅轉(zhuǎn)型后，由于企業(yè)的固定資產(chǎn)的實際價值發(fā)生了改變，隨之，相對應(yīng)的企業(yè)財務(wù)報表的資產(chǎn)總額和結(jié)構(gòu)也會發(fā)生根本性的變化。因此，增值稅轉(zhuǎn)型需要把重心圍繞在企業(yè)固定資產(chǎn)報表利潤和指出變化來進行。增值稅一般來說會間接影響企業(yè)所得稅，影響的范圍總體上呈現(xiàn)上升趨勢，但企業(yè)所得稅浮動空間并不大，因為增值稅能夠直接影響利潤表中的利潤項目、營業(yè)稅和管理項目。

（二）企業(yè)指標(biāo)

增值稅轉(zhuǎn)型后，在不調(diào)整業(yè)務(wù)收入的前提下，能夠有效地控制好固定資產(chǎn)的浮動，它能夠保障企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。與此同時，生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費需求呈現(xiàn)下降趨勢，核算增值稅時，對于固定資產(chǎn)的價款會傾向于合理訴求。因此，這在很大程度上可以控制企業(yè)的流動負債。具體來說，在保障企業(yè)流動資產(chǎn)不變的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過銀行貸款和其他渠道可以有效地提高企業(yè)流動資產(chǎn)的綜合利用率。銀行存款和流動負債變化的調(diào)整，都會直接提升企業(yè)自身的償債能力，以保證企業(yè)合理的經(jīng)濟效益。

（三）企業(yè)活動

第一，在增值稅轉(zhuǎn)型后，由于固定資產(chǎn)的原始成本的重要性，這在很大程度上能夠合理控制好企業(yè)的固定資本，以優(yōu)化企業(yè)的分配支出的比例。特別是與企業(yè)硬件設(shè)施相關(guān)的設(shè)施購買環(huán)節(jié)，企業(yè)能夠把更多的資金投入設(shè)備采購和設(shè)備維護中去。

第二，與此同時，目前，國家和地方政府都會鼓勵企業(yè)擴大再生產(chǎn)，并給予相關(guān)政策支持，這在很大程度上能夠有效控制固定資產(chǎn)的購置成本，以保證企業(yè)的良性生產(chǎn)和發(fā)展。

（四）企業(yè)分配活動

第一，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)的投資成本增加。增加成本投入能夠讓更多的企業(yè)引進一些高新技術(shù)，以優(yōu)化產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量，從而進一步擴大企業(yè)利潤范圍。

第二，企業(yè)每年投入的固定資產(chǎn)增值稅會呈現(xiàn)下降趨勢，這在很大程度上能夠給企業(yè)節(jié)約很多額外的成本，從而有效控制企業(yè)的運營成本，以保證企業(yè)的現(xiàn)金流靈活性，以保證企業(yè)能夠通過再生產(chǎn)實現(xiàn)發(fā)展。

四、結(jié)語

我國的大部分企業(yè)要想真正意義上控制市場運行的不可控因素，這就不單單要求企業(yè)自身要強化運作能力，定期優(yōu)化生產(chǎn)設(shè)備，以保證企業(yè)自身的市場競爭力;更為重要的是，企業(yè)要嚴格遵守國家的規(guī)章制度，以真正控制好市場運營的潛在威脅。增值稅轉(zhuǎn)型給我國的企業(yè)提供了一個不錯的發(fā)展契機，增值稅不僅會直接影響企業(yè)財務(wù)功能，更會直接影響企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)、報表和相關(guān)活動的有效傳播，對企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。

（作者單位為煙臺正海生物科技股份有限公司）

參考文獻

[1] 陳偉榮.淺談增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)方面的影響[J].現(xiàn)代國企研究，2018（20）：78+80.

[2] 李存.增值稅轉(zhuǎn)型背景下不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)投資行為研究[D].山東師范大學(xué)，2018.