印寶玉

摘 要 預(yù)算管理分為預(yù)算編制、預(yù)算實施和控制、預(yù)算評價這幾個階段。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們崇尚高質(zhì)量的生活，消費需求越來越個性化、要求越來越高，企業(yè)只有不斷開發(fā)符合市場需求的產(chǎn)品，才能立足于市場，否則遲早會被市場淘汰。為降低產(chǎn)品研發(fā)的風險，企業(yè)必須結(jié)合自身情況，利用預(yù)算管理促進產(chǎn)品研發(fā)活動開展，降低產(chǎn)品開發(fā)活動引發(fā)的企業(yè)財務(wù)風險，實現(xiàn)使企業(yè)良性發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞 研發(fā)項目 預(yù)算管理

一、研發(fā)項目預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）研發(fā)項目立項預(yù)算程序性存在缺失

目前，企業(yè)研發(fā)項目往往是上級布置或領(lǐng)導(dǎo)提出的，研發(fā)經(jīng)費基本是憑經(jīng)驗估計的，研發(fā)項目指標設(shè)計不超前，沒有按照先進性定指標，有些指標又不具有可行性，在項目評審上走過場，沒有經(jīng)過必要的論證程序。

研發(fā)項目立項時，企業(yè)一般不注重財務(wù)和法律風險，在商務(wù)談判時往往沒有財務(wù)和法務(wù)方面的人員參與。在研發(fā)項目的預(yù)算編制上，一編一大疊紙，文字、表格、圖表再加上PPT，一個項目的預(yù)算加上說明可以用上百頁的紙，仿佛字寫少了、紙用少了就是沒水平。

由于目前開展研發(fā)活動的企業(yè)大都是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)為保住高新技術(shù)企業(yè)的稱號，往往將維護和升級的項目作為研發(fā)項目來申報。在研發(fā)項目立項時，沒有從項目重要性程度、投資金額的大小、參與人員的多少、研發(fā)時間長短之間的比例關(guān)系對研發(fā)項目進行實質(zhì)相關(guān)性控制。

（二）研發(fā)項目預(yù)算的研發(fā)方式和考核不嚴格、不嚴謹

在研發(fā)方式上，沒有結(jié)合企業(yè)自身的研發(fā)能力，對可以自主研發(fā)或合作開發(fā)研發(fā)的項目，往往為減輕工作負擔、降低工作量，采取委托研發(fā)的方式。在研發(fā)項目考核上，存在考核不嚴，不按設(shè)計要求驗收，對超出規(guī)定時間完成的項目，存在沒有懲罰的面子工程。

（三）研發(fā)項目資金管理缺乏務(wù)實性

在研發(fā)項目資金上存在以下兩種情況，一種是研發(fā)人員往往夸大研發(fā)費用，虛報或高估研發(fā)項目的經(jīng)費，在經(jīng)費使用上大手大腳，尤其是在項目成功后，為“保證”研發(fā)預(yù)算正確，亂發(fā)獎金或購置與研發(fā)項目無關(guān)的生活用品，將明明不用的經(jīng)費使用完;另一種是孤立地只按項目測算資金，不結(jié)合企業(yè)日常生產(chǎn)進行總體測算，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張時，造成企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營與研發(fā)投資項目相互擠占資金，拖延研發(fā)項目的進度，降低研發(fā)項目的作用。

（四）研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行力不夠

在支付研發(fā)項目費用時審核不嚴，財務(wù)人員不管項目主管和財務(wù)主管是否簽字，看到有領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票便付款，不管支付的資金是否屬于研發(fā)項目，發(fā)票的內(nèi)容是否與合同相符，是否按合同規(guī)定的項目進度支付，尾款是否有完工驗收報告。甚至項目人員將不屬于研發(fā)項目的費用也拿來報銷，鉆企業(yè)的空子，貪污企業(yè)的資金。

研發(fā)項目在實施中，需求方?jīng)]有將需求說清楚，研發(fā)方?jīng)]有對項目調(diào)研清楚，研發(fā)方為降低成本，在人員配備、設(shè)備配置、測試環(huán)境、測試次數(shù)上降低配置和減少測試環(huán)境及次數(shù)。

（五）研發(fā)項目預(yù)算評價和考核不嚴格

在預(yù)算評價活動中，存在企業(yè)不開展預(yù)算分析活動，不對研發(fā)項目得失情況進行總結(jié)的情況。在預(yù)算考核活動中，存在企業(yè)沒有將預(yù)算工作與考核工作結(jié)合起來，預(yù)算考核不嚴的情況，造成員工不重視預(yù)算工作。

二、對研發(fā)項目預(yù)算管理的想法或建議

（一）立項程序要規(guī)范，決策程序要科學(xué)

研發(fā)人員要配合財務(wù)人員做好研發(fā)項目的材料整理，檢查研發(fā)項目是否使用規(guī)定格式文本并到科委報備。檢查有無將維護和升級項目混入研發(fā)項目，避免日后引起稅收的風險。

在編制研發(fā)項目時，設(shè)計的指標要經(jīng)濟上可行，工程上可靠，并要有一定的先行考量，研發(fā)出的產(chǎn)品要符合人無我有、人有我優(yōu)。研發(fā)項目要符合企業(yè)現(xiàn)在的實際情況，不能為了開發(fā)新產(chǎn)品，而將企業(yè)拖垮、拖死。所以，研發(fā)項目要有推廣階段，實行邊推廣、邊逐步改進完善的辦法。

企業(yè)要建立并嚴格執(zhí)行研發(fā)活動立項程序，從企業(yè)人、財、物資源上，對研發(fā)項目進行市場、技術(shù)、財務(wù)論證。研發(fā)項目在商務(wù)談判時要有財務(wù)和法務(wù)人員參與。為防止論證走過場，要建立論證專家池，對專家參與項目論證采取抽簽制和專家實行有責追究制，對有市場需求、通過論證程序的項目，按照企業(yè)研發(fā)項目制度，分別上報公司董事會或股東會審批。

（二）結(jié)合自身能力決定研發(fā)方式，從決策層面抓考核

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況決定采用自主（集中）研發(fā)、合作研發(fā)、委托研發(fā)方式。

將研發(fā)項目的預(yù)算考核工作從公司董事會層面開始，逐層開展，每年由股東會聘請社會中介審計機構(gòu)，對公司研發(fā)項目的預(yù)算執(zhí)行情況進行專項審計，并通過大數(shù)據(jù)分析，對比同行業(yè)、同項目的研發(fā)費用情況。

（三）利用現(xiàn)代管理工具，嚴格執(zhí)行項目合同

對研發(fā)項目的預(yù)算控制，需從項目立項開始，檢查研發(fā)項目是否符合企業(yè)規(guī)定的立項論證程序，是否通過必要的批準程序，是否經(jīng)過企業(yè)資金平衡預(yù)算。對研發(fā)項目附屬材料審查，需檢查項目的開發(fā)內(nèi)容、開發(fā)時間、開發(fā)人員、投資金額與企業(yè)的研發(fā)計劃或主合同是否一致。

研發(fā)項目有一般性規(guī)律，即項目規(guī)模大小、開發(fā)的難易程度與開發(fā)時間的長短、參與研發(fā)人員的多少、研發(fā)投資的大小成正比例。如果發(fā)現(xiàn)上述事項呈負相關(guān)，財務(wù)人員應(yīng)及時要求研發(fā)項目負責人作出說明，如有重大的負相關(guān)情況，應(yīng)及時上報企業(yè)經(jīng)營層，對不適合上報經(jīng)營層的應(yīng)直接上報董事會或監(jiān)事會。

企業(yè)應(yīng)利用ERP系統(tǒng)或企財管理系統(tǒng)來管理研發(fā)活動，減少人為的因素。企業(yè)要將研發(fā)項目的資金和企業(yè)日常資金需求結(jié)合一起測算，測算工作要做到全面、仔細、完整，測算企業(yè)是否有足夠的資金承擔研發(fā)活動，如測算出企業(yè)資金困難需融資，要及時向公司經(jīng)營層報告，由公司決策層按照項目重要性程度，分輕重緩解安排研發(fā)項目和開發(fā)時間，以免因資金問題引發(fā)企業(yè)財務(wù)風險。在支付研發(fā)項目資金時，要核對項目的名稱、支付時間、支付金額與合同各級負責人是否簽字。

研發(fā)項目應(yīng)從項目立項、項目執(zhí)行、項目調(diào)整到項目結(jié)束實行專人負責制。研發(fā)項目失敗，要按照研發(fā)項目確定的各方職責，明確相關(guān)方的責任，財務(wù)人員按預(yù)算管理要求，停止支付資金并監(jiān)督追討責任方的賠償款，并對相關(guān)資料進行歸檔整理，做到不留胡子工程、糊涂工程。項目研發(fā)成功后，根據(jù)項目驗收小組提供的驗收報告，經(jīng)必要程序，財務(wù)人員應(yīng)要求研發(fā)項目組和受托開發(fā)企業(yè)，提供相關(guān)研發(fā)資料，才能付款。

（四）預(yù)算調(diào)整要從實，調(diào)整程序要規(guī)范

對在預(yù)算編制時沒有預(yù)見到的，對企業(yè)今后發(fā)展有重大影響的研發(fā)項目，應(yīng)及時按照預(yù)算調(diào)整的程序，進行預(yù)算調(diào)整，財務(wù)人員要執(zhí)行項目調(diào)整后的金額預(yù)算。

對涉及國計民生的研發(fā)項目，可以研發(fā)立項和研發(fā)投入同步進行，等立項程序走完之后，再實施項目開發(fā)，避免影響項目的時效性，但再重大的項目，該走的程序必須要走，這樣可以避免預(yù)算制度失效，更可以提高預(yù)算制度的執(zhí)行地位，加強內(nèi)控制度在企業(yè)中的執(zhí)行，防止發(fā)生財務(wù)風險。

（五）做好預(yù)算評價工作，提高企業(yè)管理水平

年終，要分析一年的研發(fā)預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行之間的差異，找出并分析出現(xiàn)差異的原因，編制預(yù)算分析報告，有利于今后企業(yè)開展研發(fā)工作。

三、結(jié)語

只有分析預(yù)算執(zhí)行，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不足，防微杜漸，及時糾偏，解決企業(yè)存在的各種各樣的漏洞，以免企業(yè)發(fā)生浪費，為企業(yè)的未來發(fā)展提供有力的數(shù)據(jù)，保證企業(yè)朝一定的方向行使。只有嚴格考核預(yù)算，才能加深人們對預(yù)算的重要性的認識，才會嚴格執(zhí)行預(yù)算，加強企業(yè)管理，落實內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟效益。

（作者單位為上海公共交通卡股份有限公司）

參考文獻

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