李秋實(shí) 蔣瑛

摘要：隨著預(yù)算管理體制改革的推進(jìn)、醫(yī)改不斷深入，全面預(yù)算管理作為公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的方式顯得尤為重要，完善預(yù)算編制工作是做好全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，是完善全面預(yù)算管理工作的必經(jīng)之路。本文通過(guò)對(duì)多家公立醫(yī)院進(jìn)行訪談、問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)合公立醫(yī)院在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的實(shí)施情況，闡述預(yù)算編制在全面預(yù)算管理中的重要性，總結(jié)大部分公立醫(yī)院預(yù)算編制中存在問(wèn)題，提出相應(yīng)解決策略，旨在提升公立醫(yī)院全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;策略

2010年財(cái)政部和衛(wèi)生部聯(lián)合頒布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社[2010]306號(hào)）明確指出：“醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度”;2014年8月修訂的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、隨后發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國(guó)發(fā)[2014]45號(hào)）以及2015年12月財(cái)政部、國(guó)家衛(wèi)健委、國(guó)家中醫(yī)藥管理局頒布的《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)社[2015]263號(hào)）等相關(guān)文件，指出醫(yī)院須建立并逐步完善全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算管理，推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)。預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理體系的首要環(huán)節(jié)，在公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中扮演著重要角色。公立醫(yī)院需在預(yù)算編制管理方面加大研究力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決其中存在問(wèn)題，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

一、預(yù)算編制在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理中的重要性

醫(yī)改的逐步深入，為公立醫(yī)院帶來(lái)了更多挑戰(zhàn)，公立醫(yī)院既要保證公益性、社會(huì)性，又要提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、滿足自身可持續(xù)發(fā)展。因此，無(wú)論從國(guó)家政策層面、還是公立醫(yī)院在大環(huán)境下滿足自身需求發(fā)展層面，做好全面預(yù)算管理工作至關(guān)重要。預(yù)算編制作為公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，是公立醫(yī)院對(duì)預(yù)算進(jìn)行籌劃分配的實(shí)踐活動(dòng)，有助于分解醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，明確年度工作計(jì)劃，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)和歸口部門(mén)梳理自身工作、協(xié)調(diào)部門(mén)間有機(jī)配合、整合醫(yī)院資源，提升醫(yī)院精細(xì)化和經(jīng)濟(jì)管理水平。

本文通過(guò)對(duì)多家公立醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算編報(bào)人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查、訪談;分析公立醫(yī)院預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核全過(guò)程;重點(diǎn)關(guān)注公立醫(yī)院預(yù)算編制對(duì)預(yù)算工作的影響，探究預(yù)算編報(bào)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)相應(yīng)問(wèn)題提出解決策略。

二、公立醫(yī)院預(yù)算編制現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）缺乏明確的預(yù)算管理制度及預(yù)算編報(bào)方案

訪談中可以看到，全面預(yù)算管理工作開(kāi)展不利的公立醫(yī)院，很多缺乏明確的預(yù)算管理制度和完善的預(yù)算編報(bào)方案，導(dǎo)致各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)、各預(yù)算編報(bào)人員對(duì)本醫(yī)院預(yù)算管理體系、流程等含混不清;預(yù)算編報(bào)內(nèi)容不完整或重復(fù);部門(mén)間職責(zé)劃分不清;預(yù)算執(zhí)行時(shí)困難重重，難以達(dá)到預(yù)算管理效果。醫(yī)院全面預(yù)算管理是一個(gè)完整的閉環(huán)體系，在國(guó)家、行業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度下開(kāi)展工作的同時(shí)，須在醫(yī)院管理制度的配合下，建立自己獨(dú)有的制度體系、有針對(duì)性的建立適合本醫(yī)院的預(yù)算編報(bào)方案，并有效執(zhí)行，以保證預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作順利開(kāi)展。

（二）醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理意識(shí)不足

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，部分公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)未能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于公立醫(yī)院的必要性和重要性，故在管理實(shí)踐中，很多公立醫(yī)院預(yù)算管理流于形式，只由財(cái)務(wù)處根據(jù)往年收支情況完成預(yù)算編報(bào)，或僅部分預(yù)算數(shù)據(jù)真正來(lái)源于業(yè)務(wù)部門(mén)編報(bào)，沒(méi)有將預(yù)算管理與醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)、與全院業(yè)務(wù)工作相結(jié)合。公立醫(yī)院全面預(yù)算管理既要貫穿于醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終、又要保證全員參與、預(yù)算編報(bào)內(nèi)容全面，僅財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)推進(jìn)此項(xiàng)工作舉步維艱，只有醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)真正從思想上認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，在醫(yī)院層面推進(jìn)，充分調(diào)動(dòng)各方面積極性，才能有效提高預(yù)算編報(bào)質(zhì)量，進(jìn)而到達(dá)全面預(yù)算管理效果。

（三）醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)及年度工作計(jì)劃不清晰

調(diào)查問(wèn)卷中，70%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為預(yù)算編報(bào)時(shí)無(wú)法預(yù)測(cè)臨時(shí)任務(wù)或突發(fā)事項(xiàng)，希望預(yù)算可以方便調(diào)整、簡(jiǎn)化流程，很多預(yù)算外的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)寄希望于預(yù)算中期調(diào)整等等，究其原因，由于行業(yè)特點(diǎn)及歷史因素，大部分公立醫(yī)院沒(méi)有清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)及年度工作計(jì)劃，很多工作邊想邊做，邊做邊想，不確定性極強(qiáng)，業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)對(duì)自己的工作一片迷茫，等著醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策做事情，致使預(yù)算編報(bào)工作相對(duì)困難或即使編報(bào)完成執(zhí)行時(shí)也變化萬(wàn)千，各種臨時(shí)突發(fā)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)層出不窮。

（四）預(yù)算執(zhí)行部門(mén)對(duì)預(yù)算編報(bào)內(nèi)容及要求了解有限

在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作相對(duì)較好的單位中，問(wèn)卷結(jié)果顯示，80%以上的調(diào)查對(duì)象了解本醫(yī)院預(yù)算管理制度、“三公”經(jīng)費(fèi)內(nèi)容等，僅28%的調(diào)查對(duì)象知曉年度預(yù)算編報(bào)時(shí)間、52%的調(diào)查對(duì)象不清楚某些經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)的具體內(nèi)容，51%的調(diào)查對(duì)象想了解某些特定經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)的具體內(nèi)容及要求。由此可見(jiàn)，即使醫(yī)院有自己的預(yù)算管理制度，但宣講、落實(shí)工作不到位，仍將嚴(yán)重影響預(yù)算編報(bào)質(zhì)量，及整體預(yù)算管理效果。

（五）預(yù)算數(shù)據(jù)量大，信息聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)，查詢分析不便，亟待信息化手段解決

訪談中了解到，公立醫(yī)院預(yù)算編制通常采用自下而上、自上而下、上下結(jié)合的互動(dòng)性編制方法，有時(shí)還需上下多次循環(huán)，數(shù)據(jù)間聯(lián)動(dòng)性極強(qiáng)，大量預(yù)算項(xiàng)目、報(bào)表數(shù)據(jù)匯總平衡，很多醫(yī)院預(yù)算編制需耗時(shí)1-2個(gè)月，耗費(fèi)大量人力精力，采用信息化手段可高效節(jié)約各方資源。另外，預(yù)算執(zhí)行控制是公立醫(yī)院內(nèi)控的主要方法之一，分析比較執(zhí)行情況并及時(shí)采取改進(jìn)措施，才能確保各項(xiàng)預(yù)算工作順利完成，預(yù)算控制好的公立醫(yī)院，通常采用信息化的手段在業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行事前控制，跟蹤記錄執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)部門(mén)可隨時(shí)查詢自己的預(yù)算工作完成情況，及時(shí)調(diào)整偏差，并可參照歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行下一年度預(yù)算編報(bào)?？梢?jiàn)全面預(yù)算管理工作離不開(kāi)信息化手段作為有效保證。

三、公立醫(yī)院預(yù)算編制問(wèn)題的解決策略

（一）制定明確的預(yù)算管理制度、流程及完善預(yù)算編報(bào)方案

公立醫(yī)院落實(shí)全面預(yù)算管理方式，首先須將其制度化，流程化，使大家易于了解、可執(zhí)行、可操作。建議通過(guò)深入學(xué)習(xí)國(guó)家、行業(yè)、上級(jí)主管單位等相關(guān)預(yù)算管理的法律法規(guī)、政策規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，設(shè)立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，制定醫(yī)院預(yù)算管理制度，將此制度全院范圍內(nèi)公布執(zhí)行;分析本醫(yī)院內(nèi)部管理特點(diǎn)，理清各職能歸口部門(mén)職責(zé)分工，根據(jù)醫(yī)院整體收支資產(chǎn)情況，梳理醫(yī)院各類經(jīng)費(fèi)，制定或完善本醫(yī)院的預(yù)算編報(bào)方案，并使各科室按預(yù)算編報(bào)方案認(rèn)真完成預(yù)算編報(bào)。

（二）提高公立醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算觀念

公立醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度直接決定管理方式的推進(jìn)程度，建議通過(guò)培訓(xùn)、預(yù)算制度宣講等方式，使醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)了解全面預(yù)算管理背景、意義及本醫(yī)院全面預(yù)算管理制度、流程等。同時(shí)，充分發(fā)揮醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算管理委員會(huì)中的作用，從醫(yī)院管理和業(yè)務(wù)工作角度引導(dǎo)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和必要性。

（三）明確公立醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標(biāo)，并將其分解成各部門(mén)工作計(jì)劃

公立醫(yī)院整體戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)是醫(yī)院一切活動(dòng)的指引，也是預(yù)算編報(bào)的根本依據(jù)，明確目標(biāo)，將其合理分解，以資源分配的形式落實(shí)于預(yù)算編報(bào)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行保證醫(yī)院整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)是預(yù)算管理的首要意義。建議：首先，通過(guò)利用內(nèi)外部環(huán)境分析、SWOT分析、波士頓矩陣分析等戰(zhàn)略分析工具，確定公立醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略及年度預(yù)算目標(biāo)。其次，將公立醫(yī)院長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃及年度目標(biāo)分解為醫(yī)院醫(yī)療及其他配套目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)兩大類，醫(yī)院醫(yī)療及其他配套目標(biāo)是醫(yī)療計(jì)劃和支持醫(yī)療計(jì)劃的業(yè)務(wù)數(shù)字表達(dá)，財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)語(yǔ)言和數(shù)字的表達(dá)，二者共同構(gòu)成醫(yī)院年度目標(biāo)，相輔相成，互為表達(dá)。最后，將醫(yī)院醫(yī)療及其他配套目標(biāo)分解落實(shí)為各業(yè)務(wù)部門(mén)具體工作計(jì)劃，并通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)，形成來(lái)自于業(yè)務(wù)部門(mén)的年度預(yù)算編報(bào)數(shù)據(jù)。

（四）使預(yù)算執(zhí)行部門(mén)清晰預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行具體內(nèi)容及要求

公立醫(yī)院將預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行落到實(shí)處，離不開(kāi)執(zhí)行部門(mén)的密切配合，只有執(zhí)行部門(mén)充分了解預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行的具體內(nèi)容和要求，才有可能認(rèn)真執(zhí)行。建議先采用調(diào)查問(wèn)卷形式了解執(zhí)行部門(mén)具體哪部分預(yù)算內(nèi)容和要求不清楚，再通過(guò)培訓(xùn)、宣講、個(gè)別指導(dǎo)等不同形式對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行輔導(dǎo)。還可以采用制定本醫(yī)院預(yù)算編報(bào)手冊(cè)的方式，在全院范圍內(nèi)明確相關(guān)預(yù)算內(nèi)容及要求。

（五）通過(guò)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行控制等預(yù)算全流程管理

信息化建設(shè)是提高公立醫(yī)院全面預(yù)算管理效率的有效保證，建議將全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)內(nèi)容、流程、要求、測(cè)算方式、控制節(jié)點(diǎn)等全部?jī)?nèi)置于系統(tǒng)，達(dá)到管理制度化、制度職責(zé)化、職責(zé)流程化，流程表單化，表單信息化;同時(shí)系統(tǒng)集成大量數(shù)據(jù)，便于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)共享，隨時(shí)進(jìn)行預(yù)算查詢分析、測(cè)算考核等。先理順公立醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)與現(xiàn)行其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)系，做好功能切割與數(shù)據(jù)互傳方案;再調(diào)研、選擇適合本醫(yī)院的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，最后構(gòu)建本醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)體系。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)家政策要求和醫(yī)改的大環(huán)境下，公立醫(yī)院須更加關(guān)注與重視全面預(yù)算管理工作，針對(duì)醫(yī)院情況不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出對(duì)策，以戰(zhàn)略目標(biāo)為方向、預(yù)算編制為起點(diǎn)、信息化建設(shè)為手段，整體提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平。

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