王衛(wèi)琴 趙雨晴
摘要:經(jīng)濟(jì)問題一直是研究的重點(diǎn)問題,而稅收會(huì)通過影響勞動(dòng)力、技術(shù)等要供給要素以及消費(fèi)、投資需求要素來影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國(guó)長(zhǎng)期以來形成了以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu),很多專家學(xué)者都在提議要提高直接稅的比重,降低間接比重,所以本文基于此,重點(diǎn)探討稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。本文采用2001-2016年的面板數(shù)據(jù),以我國(guó)除西藏以外30個(gè)省、自治區(qū)以及直轄市的數(shù)據(jù)為研究樣本,實(shí)證分析了我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)到底對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有什么樣的影響。
關(guān)鍵詞:稅制結(jié)構(gòu);經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);直接稅與間接稅
當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期,在這個(gè)過程中需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式,也需要相關(guān)政策的引導(dǎo),其中深化財(cái)稅改革尤其是稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整是關(guān)鍵舉措。當(dāng)下,我國(guó)是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu),盡管其對(duì)于我國(guó)政府進(jìn)行宏觀調(diào)控提供了很好地財(cái)力支持,但是和西方國(guó)家相比,我國(guó)直接稅比重仍然較低,而稅制結(jié)構(gòu)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出不斷調(diào)整,所以尋求一個(gè)好的稅制結(jié)構(gòu)是很有必要的。
一、文獻(xiàn)綜述
國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做了大量的研究,而且有很多實(shí)證研究,這為本文奠定了很好地基礎(chǔ)。李林木(2009)經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),應(yīng)該提高我國(guó)直接稅的比重。鄭雅卓、王大樹(2010)研究指出直接稅對(duì)GDP總量在短期內(nèi)影響很小。Jing(2011)以O(shè)ECD 國(guó)家為研究對(duì)象,分析發(fā)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)并不會(huì)顯著地影響經(jīng)濟(jì)影響。韓仁月(2011)實(shí)證分析了我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在非線性關(guān)系,指出間接稅比重太高,不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Sarac Taha Bahadir(2015)利用土耳其數(shù)據(jù)表明,間接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)具有正向作用。明雯雯(2015)認(rèn)為直接稅的增加對(duì)經(jīng)濟(jì)有阻礙作用。孫英杰等(2018)認(rèn)為從全國(guó)來看,稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用,但是不同地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不同。
由此可以看出,不同國(guó)家數(shù)據(jù)的采用、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低以及選用的方法不同,會(huì)得出不同的結(jié)論,所以在針對(duì)我國(guó)具體研究中,本文的研究重點(diǎn)是利用省級(jí)面板數(shù)據(jù),探討我國(guó)2001-2016年間的稅制結(jié)構(gòu)(直接稅類與間接稅類)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生的影響,目的是為了對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制優(yōu)化提供一些合理化的建議。
二、稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的理論分析
直接稅,由于其稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁,會(huì)通過企業(yè)、個(gè)人的財(cái)力分配來間接影響一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如企業(yè)所得稅,其會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn),降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,可能會(huì)改變企業(yè)的投資方向,尋求更高利潤(rùn)發(fā)展的投資對(duì)象,這很可能會(huì)驅(qū)動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)資源的優(yōu)化配置,不斷投入創(chuàng)新,提升企業(yè)效率,以此來增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,會(huì)促使某些企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式或者落后企業(yè)的淘汰,使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到合理化的調(diào)整。征收個(gè)人所得稅會(huì)直接影響了城鄉(xiāng)居民的可支配收入,降低了他們的實(shí)際購買力,在既定效用水平下,會(huì)改變所需商品的組合,可以促進(jìn)廠商改變供給結(jié)構(gòu),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。同時(shí)它也會(huì)個(gè)人影響消費(fèi)和儲(chǔ)蓄傾向,進(jìn)行影響投資意愿、規(guī)模和方向。
我國(guó)的間接稅在設(shè)計(jì)之初是要提高經(jīng)濟(jì)效率,從消費(fèi)角度來說,一方面,由于其會(huì)對(duì)價(jià)格產(chǎn)生很大影響,在商品流通過程中,消費(fèi)者需要承擔(dān)最終的稅負(fù),直接導(dǎo)致納稅人實(shí)際消費(fèi)能力降低,降低對(duì)商品的需求,另一方面,隨著商品價(jià)格上漲,會(huì)促進(jìn)消費(fèi)者增加對(duì)低稅或者不征稅商品的需求,但也會(huì)因?yàn)樯唐沸枨髲椥源笮《煌?,?duì)于需求彈性小的商品,影響不是很大,但是對(duì)于需求彈性大的商品則相反,但是對(duì)于富人來說,其對(duì)于這種需求彈性大的商品影響不大,總體看,前者對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響更大。從投資角度來說,間接稅可以在一定程度上避免像上面所述——直接稅在儲(chǔ)蓄和投資兩個(gè)方面形成的負(fù)面影響。對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易,以商品課稅為主的出口退稅政策,可以對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)起到保護(hù)作用,有利于促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)品開拓國(guó)際市場(chǎng),以商品課稅為主的出口退稅政策可以保護(hù)本國(guó)產(chǎn)品獲得國(guó)家市場(chǎng),有利于資源合理配置和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。對(duì)于生產(chǎn)者來說,征收間接稅比直接稅的影響更大,其可以通過改變商品的相對(duì)價(jià)格影響產(chǎn)量,促進(jìn)生產(chǎn)者調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),以此來更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,間接稅在經(jīng)濟(jì)公平調(diào)節(jié)的內(nèi)在缺陷就會(huì)展現(xiàn)出來,而直接稅在這方面優(yōu)勢(shì)就會(huì)凸顯出來,稅制結(jié)構(gòu)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展做出調(diào)整,以便更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低時(shí),所得稅的稅源相應(yīng)的會(huì)受到限制,這個(gè)時(shí)候?qū)τ诮?jīng)濟(jì)效率的追求更高,所以,一般,在這個(gè)階段,直接稅的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)并不突出。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平處于較高水平,直接稅的稅基更為廣泛,其的完善與健全會(huì)更好的改善收入分配,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了很大成就,人均國(guó)民收入水平持續(xù)增加,但是隨著收入差距的增大,我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)是否適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,其對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有怎樣的影響,這是本文研究的重點(diǎn)和核心。
三、稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析
(一)模型的設(shè)計(jì)與變量的選取
本文采用面板數(shù)據(jù)模型來研究稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系,模型設(shè)計(jì)如下:
Yit=α+βm*Mit+βz*Zit+μi+εit
本文以人均實(shí)際GDP增長(zhǎng)率為被解釋變量,用(Yit)來表示,選取直接稅/間接稅(St)是核心解釋變量,用Mit來表示,該變量用以衡量稅制結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)影響效果,Zit是控制變量,其包括以下4個(gè)變量:1代表常住人口增長(zhǎng)率(P)、2是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(S)、3代表政府支出占 GDP 比重(G)、4是固定資產(chǎn)投資占 GDP 的比重(I)、5代表進(jìn)出口貿(mào)易額占GDP 的比重(T),μi表示個(gè)體效應(yīng),反映個(gè)體之間的差異,εit為誤差項(xiàng),由于采用比值形式,未對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行GDP平減指數(shù)進(jìn)行平減,運(yùn)用Eviews6軟件對(duì)上述數(shù)據(jù)做統(tǒng)計(jì)分析。
各個(gè)變量表示如表1:
本文以除西藏以外的30個(gè)省、自治區(qū)和直轄市的數(shù)據(jù)為研究樣本,以2001-2016年的各個(gè)省的數(shù)據(jù)建立面板模型。其中稅收的數(shù)據(jù)來源于《中國(guó)稅務(wù)年鑒》,被解釋變量和控制變量的數(shù)據(jù)從《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中獲取。
(二)數(shù)據(jù)描述性分析
(見表2)
(三)實(shí)證分析
本文采用LLC檢驗(yàn)、Fisher-ADF檢驗(yàn)進(jìn)行單位根檢驗(yàn),來檢測(cè)數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性,發(fā)現(xiàn)St、T、G有一階單位根,Yit、P、I、S有0階單位根,看出數(shù)據(jù)非平穩(wěn)。接下來運(yùn)用KAO檢驗(yàn)法進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn),檢驗(yàn)存在協(xié)整關(guān)系。在模型的選擇上,運(yùn)用了F檢驗(yàn)以及Husman檢驗(yàn),最終選擇固定效應(yīng)模型。限于文章篇幅,未累列出檢驗(yàn)結(jié)果。
(四)回歸結(jié)果分析
(見表3)
從回歸結(jié)果看,直接稅/間接稅對(duì)人均實(shí)際GDP增長(zhǎng)率是顯著,可以看出直接稅/間接稅比率對(duì)于人均實(shí)際GDP增長(zhǎng)率有負(fù)向作用,該比值每提高1個(gè)單位,人均GDP就會(huì)降低0.129404個(gè)單位,說明國(guó)家在間接稅不斷增加對(duì)于加強(qiáng)國(guó)家財(cái)力有很大支持,但是直接稅調(diào)節(jié)作用較弱,稅制結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生重大影響。本文所選取的控制變量對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響也具有顯著性,和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈現(xiàn)不同的影響,常住人口每增加一個(gè)單位,人均GDP就會(huì)降低0.139784個(gè)單位;進(jìn)出口貿(mào)易額對(duì)人均GDP增長(zhǎng)率也是顯著的,呈現(xiàn)正向作用,而且在5%水平下顯著。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,可以看出其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在5%水平下顯著,而且與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈正方向作用,所以應(yīng)該加大第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,同時(shí)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),以此更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。固定資產(chǎn)投資和政府支出則對(duì)于經(jīng)濟(jì)都有正向作用,但是政府支出在1%水平下顯著,但是發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資的影響并不顯著。
四、相關(guān)政策建議
當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài),我國(guó)應(yīng)該合理安排直接稅與間接稅的結(jié)構(gòu),通過稅制改革,減少稅負(fù),激發(fā)市場(chǎng)活力。因此,為了使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展,需要積極的調(diào)整稅制結(jié)構(gòu),以下是具體的建議:
(一)堅(jiān)持結(jié)構(gòu)性減稅,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)
2016年我國(guó)實(shí)現(xiàn)全面營(yíng)改增,這可以大大的降低社會(huì)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),使得企業(yè)整體稅負(fù)降低,而且,在今年的政府工作報(bào)告中將制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)稅率繼續(xù)降低,將會(huì)進(jìn)一步降低了間接稅的比重,這為我國(guó)持續(xù)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了動(dòng)力,但是,我們?nèi)匀灰J(rèn)清我國(guó)當(dāng)前稅制仍然不完善,多檔稅率對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有差異,因此本文建議更好的衡量稅率,減并稅率檔次。
(二)因時(shí)制宜開征新稅種
當(dāng)前,我國(guó)直接稅比例仍然較低,應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來開征新的直接稅,如贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅,房地產(chǎn)稅,進(jìn)而加大直接稅的比重,這在一定程度上有助于構(gòu)建完善的財(cái)產(chǎn)稅體系,從而推動(dòng)稅制結(jié)構(gòu)朝更加合理化的進(jìn)程發(fā)展。
(三)加強(qiáng)稅收征管
我國(guó)在稅收征管過程中要審時(shí)度勢(shì),維持合理稅負(fù),繼續(xù)減稅降費(fèi),更好的發(fā)揮稅收的引導(dǎo)作用,在這個(gè)過程中對(duì)于納稅人信息的收集與處理,尤其是個(gè)人信息的收集與處理很難把握,沒有科學(xué)有效的征管,再好的稅收制度也難以落到實(shí)處,在此可以學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)稅收征管體制建設(shè),提高征收管理水平。
注釋:
盡管營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)取消,但在檢驗(yàn)以往稅制結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)時(shí)包括了該稅種,所以本文采用了該數(shù)據(jù)。
參考文獻(xiàn):
[1]李林木.國(guó)際視野下的我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化:現(xiàn)狀、走向與路徑[J].貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào),2009 (2):4.
[2]王大樹,鄭雅卓.中國(guó)的直接稅與間接稅收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系[J],生產(chǎn)力研究,2010 (12):4.
[3]Jing Xing,Does Tax Structure Affect Economic Growth?Emprical evidence from OECD countries[D].Oxford University Centre For Business Taxation,2011.
[4]韓仁月.稅制結(jié)構(gòu)變遷、效應(yīng)及優(yōu)化研究[D].山東大學(xué),2011:70-85.
[5]Sarac Taha Bahadir.The Relationship Between Tax Buerden And Economic Growth:The Case Of turkey[J].Maliye Deregisi,2015 (169):21-35.
[6]明雯雯.我稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的實(shí)證研究-基于省級(jí)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[D].山東大學(xué),2015:30-45.
[7]沈坤榮,余紅艷.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力重構(gòu)[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)家,2014 (10):51-60.
[8]郭婧,岳希明.稅制結(jié)構(gòu)的增長(zhǎng)效應(yīng)實(shí)證研究進(jìn)展[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài),2015 (5):120-130.
[9]陳少克,陸躍祥.稅制結(jié)構(gòu)的性質(zhì)與中國(guó)稅制改革研究[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2013:20-77.
[10]郭婧,岳希明.稅制結(jié)構(gòu)的增長(zhǎng)效應(yīng)實(shí)證研究進(jìn)展[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài),2015 (5):120-130.
[11]孫英杰,林春.稅制結(jié)構(gòu)變遷與中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量——對(duì)地方政府稅收合意性的一個(gè)檢驗(yàn)[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué),2018 (5):3-5.