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        稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響

        2019-11-07 04:50:02王衛(wèi)琴趙雨晴
        財會學習 2019年28期
        關鍵詞:經(jīng)濟增長

        王衛(wèi)琴 趙雨晴

        摘要:經(jīng)濟問題一直是研究的重點問題,而稅收會通過影響勞動力、技術等要供給要素以及消費、投資需求要素來影響經(jīng)濟的發(fā)展。我國長期以來形成了以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu),很多專家學者都在提議要提高直接稅的比重,降低間接比重,所以本文基于此,重點探討稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長之間的關系。本文采用2001-2016年的面板數(shù)據(jù),以我國除西藏以外30個省、自治區(qū)以及直轄市的數(shù)據(jù)為研究樣本,實證分析了我國稅制結(jié)構(gòu)到底對經(jīng)濟增長具有什么樣的影響。

        關鍵詞:稅制結(jié)構(gòu);經(jīng)濟增長;直接稅與間接稅

        當前我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關鍵時期,在這個過程中需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟的發(fā)展方式,也需要相關政策的引導,其中深化財稅改革尤其是稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整是關鍵舉措。當下,我國是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu),盡管其對于我國政府進行宏觀調(diào)控提供了很好地財力支持,但是和西方國家相比,我國直接稅比重仍然較低,而稅制結(jié)構(gòu)會隨著經(jīng)濟發(fā)展做出不斷調(diào)整,所以尋求一個好的稅制結(jié)構(gòu)是很有必要的。

        一、文獻綜述

        國內(nèi)外文獻對稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長做了大量的研究,而且有很多實證研究,這為本文奠定了很好地基礎。李林木(2009)經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),應該提高我國直接稅的比重。鄭雅卓、王大樹(2010)研究指出直接稅對GDP總量在短期內(nèi)影響很小。Jing(2011)以OECD 國家為研究對象,分析發(fā)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)并不會顯著地影響經(jīng)濟影響。韓仁月(2011)實證分析了我國稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長存在非線性關系,指出間接稅比重太高,不利于經(jīng)濟增長。Sarac Taha Bahadir(2015)利用土耳其數(shù)據(jù)表明,間接稅對經(jīng)濟具有正向作用。明雯雯(2015)認為直接稅的增加對經(jīng)濟有阻礙作用。孫英杰等(2018)認為從全國來看,稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長有促進作用,但是不同地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟的影響不同。

        由此可以看出,不同國家數(shù)據(jù)的采用、經(jīng)濟發(fā)展水平的高低以及選用的方法不同,會得出不同的結(jié)論,所以在針對我國具體研究中,本文的研究重點是利用省級面板數(shù)據(jù),探討我國2001-2016年間的稅制結(jié)構(gòu)(直接稅類與間接稅類)對經(jīng)濟增長產(chǎn)生的影響,目的是為了對我國經(jīng)濟發(fā)展的稅制優(yōu)化提供一些合理化的建議。

        二、稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長影響的理論分析

        直接稅,由于其稅負不能轉(zhuǎn)嫁,會通過企業(yè)、個人的財力分配來間接影響一國經(jīng)濟的發(fā)展。如企業(yè)所得稅,其會減少企業(yè)的利潤,降低企業(yè)的經(jīng)濟效益,可能會改變企業(yè)的投資方向,尋求更高利潤發(fā)展的投資對象,這很可能會驅(qū)動企業(yè)加強資源的優(yōu)化配置,不斷投入創(chuàng)新,提升企業(yè)效率,以此來增強市場競爭力。同時在激烈的市場競爭中,會促使某些企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式或者落后企業(yè)的淘汰,使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到合理化的調(diào)整。征收個人所得稅會直接影響了城鄉(xiāng)居民的可支配收入,降低了他們的實際購買力,在既定效用水平下,會改變所需商品的組合,可以促進廠商改變供給結(jié)構(gòu),促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。同時它也會個人影響消費和儲蓄傾向,進行影響投資意愿、規(guī)模和方向。

        我國的間接稅在設計之初是要提高經(jīng)濟效率,從消費角度來說,一方面,由于其會對價格產(chǎn)生很大影響,在商品流通過程中,消費者需要承擔最終的稅負,直接導致納稅人實際消費能力降低,降低對商品的需求,另一方面,隨著商品價格上漲,會促進消費者增加對低稅或者不征稅商品的需求,但也會因為商品需求彈性大小而不同,對于需求彈性小的商品,影響不是很大,但是對于需求彈性大的商品則相反,但是對于富人來說,其對于這種需求彈性大的商品影響不大,總體看,前者對于經(jīng)濟的影響更大。從投資角度來說,間接稅可以在一定程度上避免像上面所述——直接稅在儲蓄和投資兩個方面形成的負面影響。對于進出口貿(mào)易,以商品課稅為主的出口退稅政策,可以對本國產(chǎn)品的市場競爭優(yōu)勢起到保護作用,有利于促進本國產(chǎn)品開拓國際市場,以商品課稅為主的出口退稅政策可以保護本國產(chǎn)品獲得國家市場,有利于資源合理配置和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,帶動經(jīng)濟的增長。對于生產(chǎn)者來說,征收間接稅比直接稅的影響更大,其可以通過改變商品的相對價格影響產(chǎn)量,促進生產(chǎn)者調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),以此來更好的適應經(jīng)濟的發(fā)展。

        隨著經(jīng)濟的發(fā)展,間接稅在經(jīng)濟公平調(diào)節(jié)的內(nèi)在缺陷就會展現(xiàn)出來,而直接稅在這方面優(yōu)勢就會凸顯出來,稅制結(jié)構(gòu)會隨著經(jīng)濟發(fā)展的發(fā)展做出調(diào)整,以便更好的適應經(jīng)濟的發(fā)展。當經(jīng)濟發(fā)展水平相對較低時,所得稅的稅源相應的會受到限制,這個時候?qū)τ诮?jīng)濟效率的追求更高,所以,一般,在這個階段,直接稅的經(jīng)濟增長效應并不突出。而經(jīng)濟發(fā)展水平處于較高水平,直接稅的稅基更為廣泛,其的完善與健全會更好的改善收入分配,推動經(jīng)濟的發(fā)展。當前我國經(jīng)濟發(fā)展取得了很大成就,人均國民收入水平持續(xù)增加,但是隨著收入差距的增大,我國當前的稅制結(jié)構(gòu)是否適應經(jīng)濟的發(fā)展,其對于經(jīng)濟增長有怎樣的影響,這是本文研究的重點和核心。

        三、稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的實證分析

        (一)模型的設計與變量的選取

        本文采用面板數(shù)據(jù)模型來研究稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的關系,模型設計如下:

        Yit=α+βm*Mit+βz*Zit+μi+εit

        本文以人均實際GDP增長率為被解釋變量,用(Yit)來表示,選取直接稅/間接稅(St)是核心解釋變量,用Mit來表示,該變量用以衡量稅制結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟影響效果,Zit是控制變量,其包括以下4個變量:1代表常住人口增長率(P)、2是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(S)、3代表政府支出占 GDP 比重(G)、4是固定資產(chǎn)投資占 GDP 的比重(I)、5代表進出口貿(mào)易額占GDP 的比重(T),μi表示個體效應,反映個體之間的差異,εit為誤差項,由于采用比值形式,未對數(shù)據(jù)進行GDP平減指數(shù)進行平減,運用Eviews6軟件對上述數(shù)據(jù)做統(tǒng)計分析。

        各個變量表示如表1:

        本文以除西藏以外的30個省、自治區(qū)和直轄市的數(shù)據(jù)為研究樣本,以2001-2016年的各個省的數(shù)據(jù)建立面板模型。其中稅收的數(shù)據(jù)來源于《中國稅務年鑒》,被解釋變量和控制變量的數(shù)據(jù)從《中國統(tǒng)計年鑒》中獲取。

        (二)數(shù)據(jù)描述性分析

        (見表2)

        (三)實證分析

        本文采用LLC檢驗、Fisher-ADF檢驗進行單位根檢驗,來檢測數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性,發(fā)現(xiàn)St、T、G有一階單位根,Yit、P、I、S有0階單位根,看出數(shù)據(jù)非平穩(wěn)。接下來運用KAO檢驗法進行協(xié)整檢驗,檢驗存在協(xié)整關系。在模型的選擇上,運用了F檢驗以及Husman檢驗,最終選擇固定效應模型。限于文章篇幅,未累列出檢驗結(jié)果。

        (四)回歸結(jié)果分析

        (見表3)

        從回歸結(jié)果看,直接稅/間接稅對人均實際GDP增長率是顯著,可以看出直接稅/間接稅比率對于人均實際GDP增長率有負向作用,該比值每提高1個單位,人均GDP就會降低0.129404個單位,說明國家在間接稅不斷增加對于加強國家財力有很大支持,但是直接稅調(diào)節(jié)作用較弱,稅制結(jié)構(gòu)會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生重大影響。本文所選取的控制變量對于經(jīng)濟增長的影響也具有顯著性,和經(jīng)濟增長呈現(xiàn)不同的影響,常住人口每增加一個單位,人均GDP就會降低0.139784個單位;進出口貿(mào)易額對人均GDP增長率也是顯著的,呈現(xiàn)正向作用,而且在5%水平下顯著。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對于經(jīng)濟增長的影響,可以看出其對經(jīng)濟增長在5%水平下顯著,而且與經(jīng)濟增長呈正方向作用,所以應該加大第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,同時促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級,以此更好的促進經(jīng)濟發(fā)展。固定資產(chǎn)投資和政府支出則對于經(jīng)濟都有正向作用,但是政府支出在1%水平下顯著,但是發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資的影響并不顯著。

        四、相關政策建議

        當下我國經(jīng)濟進入新常態(tài),我國應該合理安排直接稅與間接稅的結(jié)構(gòu),通過稅制改革,減少稅負,激發(fā)市場活力。因此,為了使得我國經(jīng)濟又好又快發(fā)展,需要積極的調(diào)整稅制結(jié)構(gòu),以下是具體的建議:

        (一)堅持結(jié)構(gòu)性減稅,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

        2016年我國實現(xiàn)全面營改增,這可以大大的降低社會的經(jīng)濟負擔,使得企業(yè)整體稅負降低,而且,在今年的政府工作報告中將制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)稅率繼續(xù)降低,將會進一步降低了間接稅的比重,這為我國持續(xù)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了動力,但是,我們?nèi)匀灰J清我國當前稅制仍然不完善,多檔稅率對進項稅額抵扣的有差異,因此本文建議更好的衡量稅率,減并稅率檔次。

        (二)因時制宜開征新稅種

        當前,我國直接稅比例仍然較低,應該根據(jù)實際情況來開征新的直接稅,如贈與稅與遺產(chǎn)稅,房地產(chǎn)稅,進而加大直接稅的比重,這在一定程度上有助于構(gòu)建完善的財產(chǎn)稅體系,從而推動稅制結(jié)構(gòu)朝更加合理化的進程發(fā)展。

        (三)加強稅收征管

        我國在稅收征管過程中要審時度勢,維持合理稅負,繼續(xù)減稅降費,更好的發(fā)揮稅收的引導作用,在這個過程中對于納稅人信息的收集與處理,尤其是個人信息的收集與處理很難把握,沒有科學有效的征管,再好的稅收制度也難以落到實處,在此可以學習國外先進的經(jīng)驗,加強稅收征管體制建設,提高征收管理水平。

        注釋:

        盡管營業(yè)稅已經(jīng)取消,但在檢驗以往稅制結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟效應時包括了該稅種,所以本文采用了該數(shù)據(jù)。

        參考文獻:

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        [10]郭婧,岳希明.稅制結(jié)構(gòu)的增長效應實證研究進展[J].經(jīng)濟學動態(tài),2015 (5):120-130.

        [11]孫英杰,林春.稅制結(jié)構(gòu)變遷與中國經(jīng)濟增長質(zhì)量——對地方政府稅收合意性的一個檢驗[J].經(jīng)濟科學,2018 (5):3-5.

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