葛萌

摘要：貨幣資金是制造業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，加強(qiáng)貨幣資金及其他貨幣資金的管理，可以對企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)運(yùn)營和效益起到一定作用。因此，建立并完善與貨幣資金相關(guān)的制度，是強(qiáng)化資金管理，防范資金風(fēng)險的第一步。我國制造企業(yè)緊隨著社會進(jìn)步的節(jié)奏，發(fā)展迅速，著力于經(jīng)濟(jì)管理水平及技術(shù)質(zhì)量方面的提升。由于回避資金的規(guī)則越來越細(xì)致，很多企業(yè)在資金管控方面還有待欠缺，進(jìn)而延緩了企業(yè)發(fā)展的腳步。本文立足于對資金預(yù)算管理工作的有效開展，針對性的研究在該板塊的管理工作如何優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);資金預(yù)算管理

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動性較強(qiáng)，一直處于貨幣形態(tài)的那部分資金，一般包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，循環(huán)利用于生產(chǎn)經(jīng)營過程中。加強(qiáng)企業(yè)資金的管控，可以有效保證一個企業(yè)的正常運(yùn)作。企業(yè)的資金管理貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，任何與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的行為都有資金管理的重點(diǎn)，幾乎所有的企業(yè)都重視現(xiàn)金流，資金預(yù)算作為全面預(yù)算的一個重要部分，亦是資金管理的一大重點(diǎn)。但目前只有少量企業(yè)，在資金預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)都考慮周全，達(dá)到了預(yù)期效果，且制造性企業(yè)還需要不斷改善資金預(yù)算管理的方式方法。

實(shí)行資金預(yù)算管理的好處在于，可以提前掌握資金短缺或過剩，財務(wù)部門可以據(jù)此計劃將過剩的資金轉(zhuǎn)做投資，或者在即將面臨資金短缺時，合理安排籌資，資源整合。

一、制造業(yè)企業(yè)資金管理的特征與意義

資金是制造業(yè)企業(yè)賴以生存的重要因素，合理的運(yùn)用資金，才能滿足企業(yè)的日常經(jīng)營需要。一是為了企業(yè)采購原材料，支付員工工資等日常性經(jīng)營支出，使企業(yè)保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二來是通過合理安排過剩資金，使有限的資金的價值發(fā)揮到最大，縮短企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)期。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料顯示，我國有不少優(yōu)秀的企業(yè)有較強(qiáng)的技術(shù)支撐，產(chǎn)品也很受大眾青睞，但卻伴隨著一種奇怪的現(xiàn)象，雖然企業(yè)前景很好，但是每個月的凈利潤卻并不盡人意，盡管利潤可觀，但卻經(jīng)常性遇到資金無法周轉(zhuǎn)的情況。這種現(xiàn)象的背后，反映的是企業(yè)的經(jīng)營管理情況，流動資金周轉(zhuǎn)緩慢。如果企業(yè)持有太多的存貨或者不容易變現(xiàn)的資產(chǎn)，會間接減少資金的利潤率。沒有形成制度的應(yīng)收賬款信用政策，會讓企業(yè)徒增許多風(fēng)險。

二、目前制造業(yè)資金預(yù)算管理存在的弊端

（一）資金預(yù)算數(shù)據(jù)混亂

信息化管理是現(xiàn)代企業(yè)都在努力的方向，信息準(zhǔn)確可靠，才能支撐管理層做出正確的決策。部分中小企業(yè)為了數(shù)據(jù)看起來可觀，進(jìn)行報表數(shù)據(jù)刪減，或者提供虛假信息，導(dǎo)致資金預(yù)算數(shù)據(jù)失去了意義，如果作為資金運(yùn)行的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，參考的價值其實(shí)是不大的。

（二）對資金預(yù)算不夠重視

對于每一個制造性企業(yè)來說，資金的重要性是大家有目共睹的。資金是生產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障，對資金預(yù)算不夠重視，沒有科學(xué)的進(jìn)行資金預(yù)算，就可能為此付出較大的代價。不注重預(yù)算通常造成預(yù)算不足或預(yù)算超支，就可能到后期沒有足夠的資金購買原材料，生產(chǎn)會因?yàn)槿鄙俨牧贤．a(chǎn)，企業(yè)將面臨倒閉的風(fēng)險。

（三）預(yù)算監(jiān)控不力

制造企業(yè)的各環(huán)節(jié)存在監(jiān)控不力的現(xiàn)象，使得管理工作跟著核算工作走，會計核算的重點(diǎn)取決于領(lǐng)導(dǎo)的意識，財務(wù)監(jiān)控沒有發(fā)揮到真正的作用，企業(yè)資金失控，也會產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險。盡管有不少企業(yè)設(shè)置了監(jiān)督相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)，但總會有多種例外打破制定好的規(guī)則。

三、如何做好資金預(yù)算管理工作

建立健全資金預(yù)算管理制度，對資金管理有著舉足輕重的作用。為了保證資金預(yù)算的無障礙開展，一是需要將資金預(yù)算納入全面預(yù)算管理中去;二是實(shí)行分級預(yù)算管理，采用月度資金預(yù)算作為制定籌資計劃的基礎(chǔ)，有效把控經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的融合。

企業(yè)資金預(yù)算可大致分為三個方面：資金流入、資金流出、資金缺口及融資。

資金流入預(yù)算包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入，其中主營業(yè)務(wù)收入可以按區(qū)域或按客戶劃分，銷售數(shù)量預(yù)算可通過銷售部門采集，財務(wù)部門則提供產(chǎn)品單價預(yù)算。根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，按月預(yù)測編制。其他業(yè)務(wù)收入源于財務(wù)部門自由判斷，而營業(yè)外收入一般是臨時性的，所以不做預(yù)算。

資金流出預(yù)算一般包括：工資薪金支出、采購原材料支出、各項(xiàng)差旅費(fèi)支出等。

資金籌集預(yù)算是在以上兩點(diǎn)的基礎(chǔ)上，再考慮期末可能出現(xiàn)的最低資金余額，以及一些被抵押的不可用資金。如果資金收入-資金支出>原先資金余額，則表明公司有空閑資金，可以償還借款或轉(zhuǎn)做投資，若兩者差額為負(fù)數(shù)，則說明企業(yè)資金匱乏，需要盡快采取措施籌集資金，比如向銀行借款等。以下為整理的關(guān)于編制資金預(yù)算的要點(diǎn)：

（一）資金預(yù)算期間的劃分

在制定資金預(yù)算中，需要把預(yù)算期間劃分為若干個時期，以用來分別計算資金余額。劃分的預(yù)算期間長短要根據(jù)企業(yè)自身情況來確定，一般是一個會計期間，如果規(guī)模較大的企業(yè)，資金收支變化較頻繁，可細(xì)化為按周、日來編制預(yù)算。

（二）編制資金預(yù)算的依據(jù)

資金預(yù)算的主要編制依據(jù)是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，完整的資金預(yù)算應(yīng)大致包括貨幣資金收支，貨幣資金籌集這些。貨幣資金收入主要來源于銷售收入、投資收入以及其他收入，其中銷售收入的金額可以通過銷售預(yù)算得到;投資收入到賬的時間比較固定，數(shù)量也極易確定;其他收入可參照企業(yè)以往的情況來制定，預(yù)算期間貨幣資金收入加上期初金額，就組成了預(yù)算期間可使用貨幣資金數(shù)。

（三）資金預(yù)算涉及的考核

資金預(yù)算管理要和財務(wù)核算關(guān)聯(lián)，無論是超出預(yù)算的金額，還是未完成的預(yù)算金額，都要在會計核算中做差異化處理。建立與預(yù)算相關(guān)的獎懲制度，根據(jù)明確的各預(yù)算指標(biāo)來考核責(zé)任人的工作完成程度，從而調(diào)動其積極性。部門內(nèi)定期對資金預(yù)算完成情況公示，據(jù)此對責(zé)任人形成評價體系，得出的結(jié)果可用于后續(xù)獎懲的實(shí)施做參考。大多數(shù)情況下，預(yù)算責(zé)任人就是單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算的執(zhí)行情況與責(zé)任人績效相聯(lián)系，可間接督促預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

（四）編制過程中的注意事項(xiàng)

資金管理制度的推行質(zhì)量好壞，決定了企業(yè)降本增效的有效性。盡管資金預(yù)算是一個龐大的工作量，但是可以將企業(yè)資源配置充分發(fā)揮，這塊工作就是必不可缺的。另外預(yù)算管理中應(yīng)時刻保持風(fēng)險防范意識，在資金預(yù)算管理的過程中，還要兼顧將有可能伴隨的風(fēng)險及產(chǎn)生的收益，實(shí)施事前、事中、事后控制。在確定好預(yù)算目標(biāo)并開始編制時，既要考慮收益指標(biāo)，也要考慮風(fēng)險指標(biāo)，例如經(jīng)營杠桿系數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期等。預(yù)算編制時還要考慮相關(guān)因素的變動，適當(dāng)留有余地以便日后調(diào)整。

（五）將資金預(yù)算融入財務(wù)分析

資金預(yù)算管理的核心，就是真實(shí)的會計信息，如果會計信息有虛構(gòu)的成分，那么無論通過哪種方法編制，預(yù)算都是不合理的。資金預(yù)算管理是一個不斷變化的過程，當(dāng)各大費(fèi)用以及相關(guān)的會計數(shù)據(jù)是真實(shí)、確定的，預(yù)算的編制才有跡可循。

（六）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)部門整體素質(zhì)

對企業(yè)財會人員的控制，是整個內(nèi)控管理的核心。企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格參照企業(yè)預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)定，扮演好執(zhí)行者的角色，為企業(yè)資金預(yù)算管理打好基礎(chǔ)。在平時工作期間，還應(yīng)該把收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析整理，這樣對提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性大有裨益。為了更好的為資金預(yù)算管理做貢獻(xiàn)，財務(wù)人員應(yīng)掌握資金籌集的相關(guān)知識。企業(yè)可以通過設(shè)置激勵機(jī)制，調(diào)動財務(wù)人員工作的積極性，充分發(fā)揮每個人的價值。

四、結(jié)束語

綜上所述，除了增強(qiáng)企業(yè)自身實(shí)力以外，資金預(yù)算管理對于每個企業(yè)來說也是至關(guān)重要的一項(xiàng)工作，企業(yè)要重視管理過程中出現(xiàn)的問題，及時的想出解決措施，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)相關(guān)管理人員要進(jìn)一步了解資金預(yù)算管理的價值，改善資金循環(huán)中的不足，采用科學(xué)的方法確保資金能夠充分利用，時刻為企業(yè)提供資金支持。

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