董華 陳蕾

摘 ?要：本文利用2009-2016年生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的稅收數(shù)據(jù)，測度我國不同區(qū)域的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平差異，并通過面板數(shù)據(jù)分析驗(yàn)證了我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的影響因素。研究發(fā)現(xiàn)地區(qū)服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)對外依存度和地區(qū)城市化率對我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展有顯著的負(fù)向作用，地區(qū)財(cái)政支出強(qiáng)度對我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展有顯著的正向作用。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) ?稅收貢獻(xiàn) ?稅收負(fù)擔(dān)

制造業(yè)服務(wù)化轉(zhuǎn)型已經(jīng)納入《中國制造2025》國家戰(zhàn)略，作為中間投入的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，其發(fā)展的現(xiàn)狀和整體水平如何，是否具有區(qū)域差異，受哪些因素的影響，這些問題研究有助于政府有關(guān)部門制定相應(yīng)的政策措施積極推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)制造業(yè)服務(wù)化轉(zhuǎn)型。大多數(shù)學(xué)者從GDP角度研究生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，本文基于稅收貢獻(xiàn)和稅收負(fù)擔(dān)視角進(jìn)行研究，有助于政府采取合適的稅收政策來推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

一、不同區(qū)域生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的比較

（一）不同區(qū)域生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)對第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率

將全國31個(gè)省、市和自治區(qū)劃分為東部、中部和西部三個(gè)區(qū)域。為了保證統(tǒng)計(jì)口徑一致，本文采用批發(fā)和零售業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，倉儲和郵政業(yè)，金融業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)六大生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)細(xì)分行業(yè)的稅收數(shù)據(jù)作為計(jì)算依據(jù)。

把不同區(qū)域各個(gè)省、市、自治區(qū)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行求和，計(jì)算得到我國三大區(qū)域的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)總稅收，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步計(jì)算生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)對第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率，見下圖。

（二）東部區(qū)域優(yōu)勢漸顯，西部區(qū)域高于中部區(qū)域

從數(shù)據(jù)對比可以看出，前三年我國三個(gè)區(qū)域生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收對第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率差距不是很大，西部區(qū)域稍微落后于其他兩個(gè)區(qū)域。但從2012年開始，東部區(qū)域的優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)出來，并且西部區(qū)域的稅收貢獻(xiàn)率超過了中部地區(qū)的稅收貢獻(xiàn)率，這也在一定程度上說明了東部區(qū)域的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平高于其他兩個(gè)區(qū)域，而西部區(qū)域盡管地理位置處于劣勢，但在西部開發(fā)政策和一些優(yōu)勢企業(yè)的帶動(dòng)下，整體的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平超過了中部區(qū)域。從另一方面看，近幾年東中西部生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的差距逐漸加大。東部區(qū)域保持著良好的發(fā)展勢頭，在近年來日益領(lǐng)先;中部區(qū)域的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收貢獻(xiàn)總體上呈現(xiàn)下降趨勢，尤其在2016年，它與西部區(qū)域的差距更加顯著;而西部區(qū)域的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收貢獻(xiàn)盡管有所提高，但仍落后于東部區(qū)域。

二、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響因素的實(shí)證分析

（一）模型構(gòu)建

1.理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)

（1）稅收負(fù)擔(dān)對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的影響

新古典增長理論提出資本和勞動(dòng)力這兩個(gè)關(guān)鍵要素的投入影響著經(jīng)濟(jì)增長，而稅收政策通過影響企業(yè)納稅的額度間接影響要素的流動(dòng)方向，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。稅收負(fù)擔(dān)越重，生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)需要支出的成本越多，用于企業(yè)發(fā)展自身業(yè)務(wù)的資金就會相對減少。陳明藝和王璐璐（2019）的實(shí)證研究表明，長三角地區(qū)的總稅負(fù)和所得稅稅負(fù)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級呈顯著抑制作用。由此，本文提出假設(shè)一：服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)越重，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平越低。

（2）經(jīng)濟(jì)對外依存度對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的影響

對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展而言，適當(dāng)?shù)亟柚鷩H市場的商務(wù)、物流和技術(shù)等來得到發(fā)展是有益的，但是長期如此會出現(xiàn)路徑依賴，削弱自身創(chuàng)新發(fā)展的動(dòng)力。如果一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平過多地依賴于國際市場，會導(dǎo)致地區(qū)產(chǎn)業(yè)缺乏創(chuàng)新能力，而作為制造業(yè)中間投入的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，對創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力要求較高，加上國際市場的競爭壓力，使得生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)缺乏靠自身發(fā)展的動(dòng)力和能力，最終會影響發(fā)展的長期進(jìn)程。因此，本文提出假設(shè)二：地區(qū)經(jīng)濟(jì)對外依存度越高，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平越低。

（3）財(cái)政支出強(qiáng)度對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的影響

中國目前處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時(shí)期，要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和模式，主要依靠技術(shù)進(jìn)步和資源配置效率提升，然而信息的不對稱和外部性等問題的存在卻會阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。地方政府的財(cái)政投入在一定程度上可以彌補(bǔ)市場的不完善問題，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐。江波和李江帆（2016）指出我國的專項(xiàng)基金和財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等方式的支持力度不足，阻礙了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。中國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)尚未進(jìn)入成熟發(fā)達(dá)的階段，政府的財(cái)政支持對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的推動(dòng)和扶持至關(guān)重要。所以，提出假設(shè)三：地區(qū)財(cái)政支出強(qiáng)度越大，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平越高。

（4）城市化水平對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的影響

傳統(tǒng)上認(rèn)為，城市化與工業(yè)化相互影響，城市化促進(jìn)工業(yè)化，工業(yè)化對勞動(dòng)力需求的不斷增長會加快城市化的速度。由于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)同工業(yè)化的發(fā)展密切相關(guān)，可以認(rèn)為，城市化水平越高，地區(qū)產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平越高，因而生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平也會越高。不過，由于不同地區(qū)的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的內(nèi)容和方向也不相同，對勞動(dòng)力需求的規(guī)模和結(jié)構(gòu)就會有所差異，因此城市化水平對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的影響可能會有所不同。雷純?nèi)A和陳本鳳（2016）采用西部地區(qū)的數(shù)據(jù)分析驗(yàn)證了城市化水平對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)具有負(fù)向促進(jìn)作用。為了驗(yàn)證城市化水平對我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展的具體影響，本文提出假設(shè)四：地區(qū)城市化率越高，越不利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

2.模型構(gòu)建及說明

通過查閱文獻(xiàn)和分析，基于以上假設(shè)，建立如下的實(shí)證分析模型：

contriit=β0+β1burit+β2depenit+β3expenit+β4cityit+εit

在上式中：i（1-31）表示31個(gè)省、市、自治區(qū)，t（2009-2016）表示八年的時(shí)間;contri為被解釋變量;bur、depen、expen和city為解釋變量;β0-β4為系數(shù);εit為誤差項(xiàng)。contri為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的貢獻(xiàn)率;bur為地區(qū)服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（地區(qū)服務(wù)業(yè)的稅收收入/地區(qū)服務(wù)業(yè)生產(chǎn)總值）;depen為地區(qū)經(jīng)濟(jì)對外依存度（地區(qū)進(jìn)出口總額/地區(qū)生產(chǎn)總值）;expen為地區(qū)財(cái)政支出強(qiáng)度（地區(qū)財(cái)政支出/地區(qū)生產(chǎn)總值）;city為地區(qū)城市化率（地區(qū)城鎮(zhèn)常住人口/地區(qū)總?cè)丝冢?。以上?shù)據(jù)根據(jù)各年的稅務(wù)年鑒和統(tǒng)計(jì)年鑒整理計(jì)算而得。

（二）實(shí)證分析

Eviews8中單位根檢驗(yàn)的結(jié)果表明在5%的顯著性水平下拒絕原假設(shè)，說明上述六個(gè)變量是平穩(wěn)的，不存在偽回歸現(xiàn)象，可以進(jìn)行回歸分析。為了考察模型的估計(jì)結(jié)果是否穩(wěn)定以及不同變量引入后對模型估計(jì)結(jié)果的影響，本文將依次引入變量，通過逐步回歸來考察估計(jì)結(jié)果。首先將被解釋變量contri和解釋變量bur進(jìn)行回歸，再將解釋變量depen、expen、city依次加入進(jìn)行回歸得到不同的模型，各個(gè)模型的估計(jì)結(jié)果參見下表。

從調(diào)整后的R2、F統(tǒng)計(jì)量的值和P值來看：模型的擬合結(jié)果較為良好，回歸系數(shù)顯著，所選用的解釋變量能夠解釋我國的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平，具體分析如下：

從下表可以看出，四個(gè)模型中bur的系數(shù)都顯著，并且地區(qū)服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平對于我國的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平都存在著負(fù)向的影響，說明服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)越重，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平越低;在模型二至模型四中，depen的系數(shù)都十分顯著，并且地區(qū)經(jīng)濟(jì)對外依存度對于我國的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平都存在著負(fù)向的影響，說明對國外市場的依賴程度越高，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平越低;從模型四中可以看出，地區(qū)的財(cái)政支出強(qiáng)度對于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平存在顯著的正向影響，說明了政府對生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)給與財(cái)政上的支持是很有必要的;在模型四中，地區(qū)的城市化率對于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展水平存在顯著的負(fù)作用，說明我國的城市化進(jìn)程沒有以工業(yè)化進(jìn)程為核心，制造業(yè)服務(wù)化作為工業(yè)化的一個(gè)高級階段，更需要的是高層次創(chuàng)新型人才，隨著城市化率的提高，城市新增就業(yè)人口多從事的是非生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展沒有明顯促進(jìn)作用。

三、簡要結(jié)論和建議

（一）實(shí)證分析結(jié)論

通過實(shí)證分析，我們得到服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)對外依存度和地區(qū)城市化率對我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展有顯著的負(fù)向影響，地區(qū)財(cái)政支出強(qiáng)度對我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展有顯著的正向影響。

（二）推動(dòng)我國生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的建議

1.不同區(qū)域選擇不同的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展方式

由于不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)特征和產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)差異，把握各個(gè)區(qū)域的優(yōu)勢和劣勢，有針對性地選擇發(fā)展方式尤為重要。針對經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的東部區(qū)域，要加快制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐，發(fā)揮生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的“領(lǐng)頭羊”作用，加大生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展力度;對于相對落后的中部區(qū)域，要協(xié)調(diào)好各個(gè)省份的發(fā)展，尋找差異化發(fā)展的優(yōu)勢;對于發(fā)展不均衡的西部區(qū)域，應(yīng)以重點(diǎn)制造企業(yè)為核心，以點(diǎn)帶面，逐漸形成生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的集聚，逐步推進(jìn)地區(qū)服務(wù)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。

2.加大對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度

稅收負(fù)擔(dān)水平高抑制了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，政府部門要加大對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，在一定程度上實(shí)行減稅或免稅政策，來減少生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)的資金壓力，促進(jìn)這些企業(yè)順利轉(zhuǎn)型升級。在征稅時(shí)可以扣除企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，同時(shí)可以通過稅收優(yōu)惠招引生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)進(jìn)入當(dāng)?shù)氐姆?wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，實(shí)行集中互動(dòng)發(fā)展，獲得集聚效應(yīng)。

3.注重技術(shù)創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)對外依存度過高會阻礙生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，可見加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的培育有利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展。技術(shù)創(chuàng)新是獲得競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)獲得持續(xù)和穩(wěn)定收益的重要保障;由技術(shù)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新整合而成的商業(yè)模式創(chuàng)新可以幫助企業(yè)穩(wěn)固和提升自身的行業(yè)地位。技術(shù)創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新相輔相成，共同促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

4.政府加大對生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持力度

政府部門要加大財(cái)政支出強(qiáng)度，對重點(diǎn)發(fā)展的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)和項(xiàng)目給予政策傾斜，或一定的資源和資金支持。生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)面臨著融資難的問題，因?yàn)檫@樣的企業(yè)一般都缺少可供抵押的固定資產(chǎn)，較難獲得銀行貸款，特別是在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期缺乏金融支持，從而制約了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，政府可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行幫助。除此之外，也可以對行業(yè)協(xié)會、企業(yè)開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等進(jìn)行扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

5.提高就業(yè)人員的知識素養(yǎng)，培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)人才

城市化率的提高并不會促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，隨著城市里涌入越來越多的打工者，他們中的大多數(shù)受教育程度不高，對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展沒有實(shí)質(zhì)性的貢獻(xiàn)。要提高生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平，一方面，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)貙@些員工進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的服務(wù)意識和學(xué)習(xí)意識，提高員工的技術(shù)能力;另一方面，政府要根據(jù)當(dāng)?shù)厣a(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)，建立健全金融保險(xiǎn)、軟件信息服務(wù)和現(xiàn)代物流等人才培養(yǎng)和引進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮人才資源開發(fā)基金的作用，加大服務(wù)業(yè)高素質(zhì)人才的引進(jìn)力度。

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（作者單位：青島科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

責(zé)任編輯：代建明