【摘要】自國(guó)家《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》全面執(zhí)行至今，落實(shí)過程存在大量效率低、質(zhì)量低的問題。本文針對(duì)此類問題從內(nèi)部控制視角切入并全面展開分析，提出企業(yè)管理多平臺(tái)整合應(yīng)具備的前提條件，以及具體需要整合的管理平臺(tái)，以期為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展提供有利參考，解決質(zhì)量低、效率低等一系列負(fù)面問題。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;企業(yè);管理多平臺(tái)整合

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，國(guó)家與2009年4月頒布《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》，以確保企業(yè)在激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，有效調(diào)控內(nèi)部管理層面的平衡。然而，自國(guó)家企業(yè)內(nèi)控制度全面落實(shí)以來(lái)，學(xué)術(shù)界對(duì)其的爭(zhēng)議始終未能間斷。其原因在于各項(xiàng)管理平臺(tái)存在較為嚴(yán)重的功能、權(quán)利重疊、沖突現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)運(yùn)行造成極大程度的負(fù)面影響。

一、企業(yè)管理多平臺(tái)整合應(yīng)具備的前提條件

企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)管理，也就是說(shuō)內(nèi)部控制的最終目的和宏觀目標(biāo)，與企業(yè)管理的目的、目標(biāo)是相互統(tǒng)一的。雖然，企業(yè)中存有多種類的管理平臺(tái)，每一個(gè)平臺(tái)又含有一定數(shù)量的子級(jí)系統(tǒng)，這些子級(jí)系統(tǒng)相互之間又具有密不可分的聯(lián)系和各種各樣的沖突與矛盾，只有目標(biāo)具備一致性，才能促使某一項(xiàng)矛盾或沖突得以緩解和解決，因?yàn)槠渥罱K目的均是為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)出自己應(yīng)有的力量。與此同時(shí)，目標(biāo)作為超過各個(gè)子級(jí)系統(tǒng)的存在，才使得企業(yè)管理多平臺(tái)的融合成為現(xiàn)實(shí)。進(jìn)而，也就在邏輯的層面，為內(nèi)部控制的有效整合提供一定的可行性，并且整合將實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理消耗成本的大幅下降，促使管理質(zhì)量和管理效率的整體提高，在現(xiàn)實(shí)層面為企業(yè)內(nèi)部控制整合奠定較高的可行性。

（一）內(nèi)部控制與企業(yè)管理相互脫離

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和其他層面的管理工作具有一致性，均是為確保企業(yè)發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)提供服務(wù)的工作。然而，在實(shí)際進(jìn)行的過程中，企業(yè)管理和內(nèi)部控制時(shí)常被分為兩套體系，不僅兩者之間具有大量重復(fù)性內(nèi)容，并且還存在一定數(shù)量的矛盾與沖突。為合理規(guī)避上述問題的發(fā)生，建議對(duì)內(nèi)部控制、企業(yè)管理兩方面進(jìn)行科學(xué)整合。

（二）內(nèi)部子級(jí)系統(tǒng)之間存在沖突和矛盾

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行過程中具有較高的復(fù)雜性和多變性，企業(yè)中的每一個(gè)部門就是這套系統(tǒng)下的自系統(tǒng)。整體性原則是企業(yè)運(yùn)行系統(tǒng)中的關(guān)鍵內(nèi)容，也就是說(shuō)這些部門在作為子級(jí)系統(tǒng)時(shí)，受到整體系統(tǒng)的管理約束和控制，在一定程度上使其獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，每一個(gè)子級(jí)都應(yīng)該將企業(yè)的整體目標(biāo)當(dāng)做自身工作的最終目標(biāo)，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)整體性目標(biāo)而不斷努力甚至犧牲。根據(jù)美國(guó)耶魯大學(xué)波爾特里斯教授的系統(tǒng)理論，內(nèi)部控制當(dāng)中的每一個(gè)子級(jí)系統(tǒng)均必須對(duì)整體系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)條件服從，將工作重點(diǎn)放在輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)的工作上。然而，每一子級(jí)系統(tǒng)之間的整合難度較大，整合缺乏合理性的現(xiàn)象較為常見，這也正式導(dǎo)致內(nèi)部控制與部門之間出現(xiàn)矛盾沖突的關(guān)鍵因素。

（三）內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)存在重復(fù)性內(nèi)容

清華大學(xué)王振遠(yuǎn)教授表示，主體與手段的相互交叉，是重疊問題的最明顯表現(xiàn)。由于差異部門之間條例和制度的中復(fù)興矛盾，將引發(fā)管理成本的重復(fù)，使管理成本在一定程度上被潛移默化的增加。而差異部門之間業(yè)務(wù)規(guī)定的沖突又將導(dǎo)致工作人員工作錯(cuò)誤的問題，大幅降低工作質(zhì)量和工作效率，部門企業(yè)在面對(duì)此類矛盾的過程中，時(shí)常出現(xiàn)人員推卸責(zé)任、推卸工作的現(xiàn)象。因此，只有將所有的規(guī)章制度進(jìn)行一體化處理，實(shí)現(xiàn)這些內(nèi)容的有效統(tǒng)一，才能從根本上解決員工理解性問題，促使公司的快速發(fā)展，降低管理成本，提高員工的工作質(zhì)量和工作效率。

二、企業(yè)管理多平臺(tái)整合原則

在實(shí)施企業(yè)內(nèi)控整合以前，應(yīng)充分明晰整合過程所要堅(jiān)持的原則和依據(jù)。以下從多個(gè)方面提出企業(yè)內(nèi)控整合原則。

（一）以內(nèi)部控制為整合核心

以內(nèi)部控制為核心的根本在于業(yè)務(wù)操作和控制環(huán)境、措施三個(gè)層面，同時(shí)內(nèi)控貫穿于企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)控制，針對(duì)差異性的風(fēng)險(xiǎn)情況，充分結(jié)合現(xiàn)實(shí)采取符合更加適合的控制方法、控制手段。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程主要融括，企業(yè)發(fā)展計(jì)劃擬定到基層員工操作的全部過程，內(nèi)部控制應(yīng)立足于這種操作流程，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展全過程相融合的目的，使自身與企業(yè)全體員工產(chǎn)生緊密關(guān)聯(lián)，形成一環(huán)扣一環(huán)的局面，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中向著更加符合管理者要求的方向發(fā)展，確保企業(yè)整體性目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（二）以企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況為整合基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)控整合工作應(yīng)和企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)用的管理平臺(tái)內(nèi)容緊密結(jié)合，絕能形成與現(xiàn)實(shí)想脫離的局面，防止以機(jī)械的方式對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行復(fù)制，使整合、改革喪失應(yīng)有的實(shí)質(zhì)性。在企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)的最初時(shí)期，一些企業(yè)難以將內(nèi)控精神和企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況有效聯(lián)系，出現(xiàn)事倍功半的現(xiàn)象，使大量資源造成不必要的浪費(fèi)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理成本。因此，企業(yè)必須以現(xiàn)行制度為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)流程的再造，而不是復(fù)制。

（三）以滿足企業(yè)需求為整合要求

在對(duì)企業(yè)多樣化的管理平臺(tái)進(jìn)行整合的過程中，應(yīng)堅(jiān)持全方位滿足企業(yè)需求的原則。也就是說(shuō)，這些需求不僅要在內(nèi)部控制的過程中個(gè)得以實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)管理的過程中也要實(shí)現(xiàn)。所以，上述內(nèi)容的互通之處某一個(gè)管理平臺(tái)是難以完全達(dá)到的。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)需求的實(shí)質(zhì)性滿足，就是為企業(yè)的內(nèi)部控制提供保障，是促使企業(yè)進(jìn)入良性循環(huán)的有效方式。

三、基于內(nèi)部控制的企業(yè)管理多平臺(tái)整合內(nèi)容

在基于內(nèi)部控制的企業(yè)管理多平臺(tái)整合的過程中，企業(yè)應(yīng)遵守以內(nèi)部控制為整合核心、以企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況為整合基礎(chǔ)、以滿足企業(yè)需求為整合要求的思路和原則。依照上述方法，制定內(nèi)部控制背景下的制度平臺(tái)整合策略。

（一）企業(yè)內(nèi)控和組織架構(gòu)整合內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)控和組織架構(gòu)整合內(nèi)容主要在三個(gè)方面。第一，是目標(biāo)的整合。利用整體性目標(biāo)，對(duì)各個(gè)系統(tǒng)的小目標(biāo)進(jìn)行定位和分析，實(shí)現(xiàn)這些小目標(biāo)的快速推進(jìn)，促進(jìn)整體目標(biāo)的最終完成。第二，是方法上的整合。目標(biāo)和方法的整合，均與管理方面的科學(xué)性、人本性、系統(tǒng)性目不可分，此類管理具有一定屬性的管理方式在內(nèi)部控制的過程中，與企業(yè)管理的過程中起到相輔相成、相互促進(jìn)的作用。第三，制度上的整合。企業(yè)內(nèi)控應(yīng)對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行整合，完成缺乏合理性制度的優(yōu)化與升級(jí)，進(jìn)而創(chuàng)新出一套完成的規(guī)章制度。

（二）企業(yè)文化平臺(tái)的有效整合

樂觀積極、符合組織期待的文化內(nèi)容是確保社會(huì)中每一個(gè)組織長(zhǎng)期發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)自然也不例外。在企業(yè)文化建設(shè)的過程中，決策層的領(lǐng)導(dǎo)人員必須起到正確引導(dǎo)與模范帶頭作用，不僅要從多個(gè)角度、多個(gè)層面不斷宣傳與落實(shí)企業(yè)文化，使企業(yè)文化有效滲透于企業(yè)生產(chǎn)、加工、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，還要確保員工工作的指導(dǎo)性思想就是企業(yè)文化。除此之外，為提高企業(yè)文化的宣傳效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制相關(guān)理念深入各個(gè)級(jí)層員工的思想當(dāng)中，必須將內(nèi)部控制相關(guān)制度落實(shí)到每一個(gè)員工的頭上，促使內(nèi)部控制目的的達(dá)成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作和企業(yè)文化的相互結(jié)合，推進(jìn)企業(yè)文化、企業(yè)核心價(jià)值觀的快速發(fā)展，從思想層面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)文化作為企業(yè)建立強(qiáng)大品牌影響力的關(guān)鍵，在管理整合的過程中，應(yīng)將企業(yè)文化與品牌緊密結(jié)合，使二者產(chǎn)生密切關(guān)聯(lián)，進(jìn)而使其成為相互促進(jìn)的關(guān)系，提高管理平臺(tái)整合質(zhì)量。

（三）人力資源管理平臺(tái)的整合

一方面，企業(yè)在進(jìn)行員工招聘引進(jìn)的過程中，尤其是專業(yè)性較高的技術(shù)人員、高級(jí)管理人員的招聘引起時(shí)期，必須對(duì)其崗位勝任力、職業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)等方面加以全面重視，確保員工初入企業(yè)便具備一個(gè)較為優(yōu)異的價(jià)值觀念，并在后續(xù)時(shí)間對(duì)其加以系統(tǒng)化的培養(yǎng)。另一方面，在對(duì)員工進(jìn)行使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建關(guān)鍵崗位員工周期性輪換制度，保持員工的流動(dòng)性，這樣不僅可以滿足企業(yè)公平、公正的原則，還能激發(fā)員工的工作積極性和認(rèn)清，提高員工對(duì)企業(yè)的重視程度，使其能更好的為企業(yè)工作。除此之外，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建人員推出制度，對(duì)各個(gè)崗位上的員工，包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的人員進(jìn)行定期考核，對(duì)考核不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人員加強(qiáng)培訓(xùn)和教導(dǎo)，在全面考慮能否換崗工作的情況下，對(duì)通過培訓(xùn)仍然無(wú)法勝任崗位的員工予以辭退處理。此過程必須注意，涉及企業(yè)利益的商業(yè)機(jī)密必須嚴(yán)格保守，并按照《商業(yè)法》、《勞動(dòng)法》等法律依據(jù)落實(shí)操作，防止發(fā)生不必要的資源損失為企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)多樣化管理平臺(tái)的有效整合，我們應(yīng)堅(jiān)持以內(nèi)部控制為整合核心、以企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況為整合基礎(chǔ)、以滿足企業(yè)需求為整合要求的三項(xiàng)基本原則，將企業(yè)管理、企業(yè)文化管理、企業(yè)人力資源管理融為一體。進(jìn)而，以一條內(nèi)部控制主線，實(shí)現(xiàn)多角度貫通且不矛盾的新局面，為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。

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作者簡(jiǎn)介：

趙立偉（1982-），男，漢族，河北邢臺(tái)人，北京平安聯(lián)想智慧醫(yī)療信息技術(shù)有有限公司，中國(guó)人民大學(xué)在職研究生，研究方向：企業(yè)管理。