文/張瑞梅，長沙商貿(mào)旅游職業(yè)技術學院

在《商業(yè)銀行會計》教學中，銀行的資金清算第一章節(jié)教學是最讓教師頭疼和學生難學的章節(jié)。往往是教師費了很大的心血，學生似乎都聽懂了，但做練習時，老師會發(fā)現(xiàn)，其實學生沒搞懂。究其原因，是因為資金清算這一章節(jié)的內(nèi)容，不停的變換會計主體，角色切換很快，實踐性非常強。學生先要知曉銀行的組織架構(gòu)，銀行的資金清算組織體系，哪一級清算哪一級，然后才能搞清各會計主體，才知道各會計主體怎樣清算，上級行的哪個科目對應下級行的哪個科目。才能掌握資金清算原理，這個原理也可用在其他行業(yè)會計中，例如，連鎖酒店和餐館，總部和各分部也是用這個清算原理來會計核算的。

1 資金清算課堂中角色扮演法的情境設計

在《商業(yè)銀行會計》教學中，資金清算環(huán)節(jié)往往是銀行會計中的最后幾個教學內(nèi)容之一。也就是說學生已學習了個人儲蓄業(yè)務、個人貸款業(yè)務、單位存款業(yè)務、單位貸款業(yè)務和銀行票據(jù)等基礎性的業(yè)務核算。到了資金清算這里，綜合性增加了、難度也增強了。

學習這一章節(jié)，教師應做好充分準備。首先應設計好銀行內(nèi)部間的清算組織。

清算組織機構(gòu)圖

設計清算情境如下：

1.1 目的：掌握銀行內(nèi)部往來業(yè)務的核算。

1.2 資料與要求：全班分成五組，分別是 A 市西湖路支行、A 市分行清算中心、省分行清算中心、B 市分行清算中心、B 市芙蓉路支行。其中 A 市分行和 B 市分行都歸屬省分行管轄。模擬經(jīng)濟事項為 2019年4月6日發(fā)生如下業(yè)務：

（1）A 西湖支行開戶單位東信公司到期承付 B 市芙蓉路支行開戶單位長沙大潤發(fā)超市貨款 125000 元。芙蓉路支行收到承付款。

（2）B 市芙蓉路支行支行開戶單位中晨公司匯兌給 A 市東信公司貨款 25000 元，匯款收到。

（3）A 市西湖支行收到 B 市芙蓉路支行匯來個人應解匯款 10 筆，金額 65600 元，當天均未解付。

2 各組角色會計分錄

2.1 A 市西湖路支行分錄

（1）借：活期存款----東信 125000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 125000

（2）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 25000

貸：活期存款---東信公司 25000

（3）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 65600

貸：個人活期儲蓄存款——10 筆 65600

2.2 A 市分行清算中心分錄

（1）借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——西湖路支行備付金 125000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——省分行備付金 125000

（2）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——省分行備付金 25000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——西湖路支行備付金 25000

（3）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——省分行備付金 65600

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——西湖路支行備付金 65600

2.3 省分行清算中心分錄

（1）借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—A 市分行 125000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—B 市分行 125000

（2）借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—B 市分行 25000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放— A 市分行 25000

（3）借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—B 市分行 65600

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—A 市分行 65600

2.4 B 市分行清算中心分錄

（1）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存省分行備付金 125000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——B 市芙蓉路支行 125000

（2）借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——B 市芙蓉路支行 25000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存省分行備付金 25000

（3）借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——B 市芙蓉路支行 65600

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存省分行備付金 65600

2.5 B 市芙蓉路支行

（1）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 125000

貸：活期存款——長沙大潤發(fā) 125000

（2）借：活期存款—— 中晨公司 25000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存項 25000

（3）借：活期儲蓄存款——10 筆 65600

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存項 65600

3 各組角色清算資金科目明細賬

XX 銀行（ A 市 西湖）支行 系統(tǒng)內(nèi)上存款項 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日4 5 承前頁 借 200000 4 6 清算 125000借 75000 4 6 清算 25000 借 100000 4 6 清算 65600 借 165600

XX 銀行（ A 市 分行清算）中心 系統(tǒng)內(nèi)款項存放 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日4 5 承前頁 貸 200000 4 6 清算 125000 貸 75000 4 6 清算 25000貸 100000 4 6 清算 65600貸 165600

同理可得 A 市分行清算中心“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”余額是借方的165600 元。

XX 銀行（ 省分行清算）中心 系統(tǒng)內(nèi)款項存放 A 市分行 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日4 5 承前頁 貸 200000 46 清算125000 貸 75000 46 清算 25000貸 100000 46 清算 65600貸 165600

同理可得省分行清算中心“系統(tǒng)內(nèi)款項存放——B 市分行”明細賬科目余額為 165600 元。

XX 銀行（ B 市分行清算）中心 系統(tǒng)內(nèi)上存款項 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日

4 5 承前頁 借 200000 4 6 清算 125000 借 75000 4 6 清算 25000借 100000 4 6 清算 65600借 165600

同理可得 B 市分行清算中心“系統(tǒng)內(nèi)款項存放——存入省分行備付金”明細賬科目余額為貸方 165600 元。

XX 銀行（ B 市芙蓉路）支行 系統(tǒng)內(nèi)上存款項 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日4 5 承前頁 借 200000 4 6 清算 125000 借 75000 4 6 清算 25000借 100000 4 6 清算 65600借 165600

4 課堂總結(jié)

由各角色組的明細賬可以看出，各資金清算科目下級行“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目等于上級行的“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目。利用角色扮演法，各組扮演上下級銀行清算組織，各自做自已的分錄，各自做自已的明細賬。做完后，上下級行再對賬，如清算科目對賬錯誤，再各組角色同學查賬、討論、找錯誤，直到賬務全部核對正確完整。這樣充分認知所扮演的角色，銀行會計中的資金清算章節(jié)才能學好學透。