寧欣

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，國家稅收制度也在不斷完善。營改增稅收政策在工程施工行業(yè)新舊項(xiàng)目的交替中不斷推行落實(shí)，在營改增政策推行之前施工的項(xiàng)目依舊實(shí)行營業(yè)稅的征收，對于未投入施工或是新投標(biāo)的項(xiàng)目往往采取增值稅來計(jì)算稅收。新項(xiàng)目增值稅的推行，國家貫徹落實(shí)全面實(shí)現(xiàn)營改增，首先應(yīng)該對面臨的實(shí)際性問題進(jìn)行研究并且及時(shí)解決。營改增政策實(shí)施之后，對工程施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)工作造成了一定的影響，那么怎樣才能夠更好的減少影響，提出解決對策。文章主要對營改增對于工程施工企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)工作所造成的影響以及對策進(jìn)行簡單的探究，希望能夠起到一定的參考性價(jià)值。

關(guān)鍵詞：營改增;工程施工企業(yè);投標(biāo)報(bào)價(jià);對策

隨著我國營改增工作的進(jìn)一步落實(shí)，對于工程施工的投標(biāo)工作造成了一定的影響。為了能夠更好的解決這個(gè)問題，應(yīng)該在日后的發(fā)展過程當(dāng)中，直面機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將改革工作的具體情況摸清楚，想要解決的措施，這樣才能夠更好的促進(jìn)工程施工企業(yè)的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性發(fā)展。

1營改增的主要內(nèi)容

營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

營業(yè)稅與增值稅之間的差異：增值稅屬于價(jià)外稅，是因?yàn)樵谖覈硟?nèi)發(fā)生銷售商品或者是提供勞務(wù)行為所征收的，依照不同的納稅人稅率也會(huì)不同，工程施工單位如果是一般納稅人那么所對應(yīng)的稅率應(yīng)該為百分之十一，但是如果是小規(guī)模納稅人所對應(yīng)的稅率應(yīng)該為百分之三。而營業(yè)稅是針對銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供勞務(wù)所征收的，依照不同的納稅人稅率也會(huì)有所不同，但是工程施工單位的稅率為百分之三。

工程施工單位存在勞務(wù)分包等，但是營業(yè)稅是不能給有總分包差額征稅出現(xiàn)的。但是營改增之后，增值稅是允許差額征收的，也就是說增值稅可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的差值來繳納。但是在我國增值稅中，在開具銷項(xiàng)稅額的發(fā)票時(shí)納稅義務(wù)就已經(jīng)存在了，進(jìn)項(xiàng)稅額在這種情況之下是不能夠進(jìn)行抵扣的。營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并且這部分稅額是由銷售方來承擔(dān)的，在商品銷售單價(jià)當(dāng)中這部分稅額就已經(jīng)存在了。施工單位的營業(yè)額是價(jià)款加各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用再減去分包方的部分所剩下的部分。營改增之后，能夠避免重復(fù)抵稅的現(xiàn)象發(fā)生，這樣做更加有利于稅費(fèi)改革工作的順利進(jìn)行。

2營改增對工程施工企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響

營改增的推行對于工程施工單位造成了極大的影響，因?yàn)闊o論是在計(jì)稅基礎(chǔ)還是在稅率上都有所變化，所以對工程施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)也產(chǎn)生了一定的影響。營改增在工程投標(biāo)報(bào)價(jià)方面最大的影響主要體現(xiàn)在投標(biāo)軟件方面。以鐵路工程投標(biāo)軟件為例：國家鐵路工程定額所的《鐵路工程投資控制系統(tǒng)》為應(yīng)對營改增亦實(shí)行了一系列解決方案。

首先，體現(xiàn)在投標(biāo)軟件中材料基期單價(jià)和編制期單價(jià)的調(diào)整。實(shí)行營業(yè)稅時(shí)投標(biāo)軟件中輸入的材料價(jià)格是含稅單價(jià)，實(shí)行營改增以后材料單價(jià)調(diào)整為不含稅單價(jià)（即稅前單價(jià)），而鐵路工程造價(jià)信息網(wǎng)公布的材料均為含稅價(jià)?！惰F路工程投資控制系統(tǒng)》實(shí)行的修正版只是將基期材料價(jià)調(diào)整為了不含稅單價(jià)，編制期的材料價(jià)格必須由投標(biāo)軟件操作者自行將含稅材料價(jià)修改為不含稅材料價(jià)。由投標(biāo)報(bào)價(jià)文件編制人員按照國家鐵路工程定額所公布的公式：

扣稅價(jià)=[原價(jià)含稅價(jià)/（1+稅率）+運(yùn)雜費(fèi)含稅價(jià)/（1+稅率）]*（1+采保費(fèi)率）計(jì)算不合稅單價(jià)（其中公式中材料的稅率按照國家公布的增值稅稅率表中的稅率列入計(jì)算;采保費(fèi)率按照鐵路工程造價(jià)信息網(wǎng)公布的采購及保管費(fèi)費(fèi)率列入計(jì)算，具體見表1），這給投標(biāo)工作增加了一定的工作量。對于碎石、砂等這些地材的時(shí)候還要先調(diào)查確認(rèn)地方信息價(jià)公布的是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，不含稅價(jià)可以直接往軟件中輸入，而含稅價(jià)還要進(jìn)行扣稅計(jì)算還原到不含稅才能直接在投標(biāo)報(bào)價(jià)軟件中應(yīng)用。數(shù)據(jù)庫中“其他材料費(fèi)”單價(jià)由“1元”改為“0.85元。

其次，體現(xiàn)在機(jī)械臺(tái)班、設(shè)備單價(jià)的調(diào)整。實(shí)行營改增以后129號文機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額進(jìn)行扣稅，若補(bǔ)充機(jī)械臺(tái)班單價(jià)采用的機(jī)械預(yù)算價(jià)格為含稅價(jià)，則其折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)均進(jìn)行扣稅計(jì)算，且數(shù)據(jù)庫中“其他機(jī)械使用費(fèi)”單價(jià)由“1元”改為“0.9元”，14號文設(shè)備單價(jià)扣稅亦與機(jī)械臺(tái)班單價(jià)同理。

最后，體現(xiàn)在運(yùn)雜費(fèi)計(jì)算參數(shù)的扣稅，主要涉及材料采購及保管費(fèi)扣稅、火車運(yùn)價(jià)規(guī)則扣稅、汽車運(yùn)輸單價(jià)扣稅，扣稅價(jià)=含稅價(jià)/（1+11%）。

當(dāng)然這些都在投標(biāo)軟件中營改增最直觀的表現(xiàn)和影響。

3工程施工單位應(yīng)對營改增的具體措施

3.1減少和供貨單位在原材料采購上的合作

由于增值稅稅率的特征，在營改增之后，供貨單位和施工單位之間的合作會(huì)因?yàn)樵牧系脑虬l(fā)生較大的損失，所以在進(jìn)行投標(biāo)工作時(shí)應(yīng)該盡量將這些損失規(guī)避，將合作過程當(dāng)中供貨單位所出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，在投標(biāo)中避免和供貨單位有原材料采購方面的合作。這樣做才能夠更好的減少不利因素的影響。

3.2關(guān)注造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

在工程施工單位施工過程當(dāng)中，投標(biāo)報(bào)價(jià)會(huì)受到三種因素的影響，包括工程項(xiàng)目的造價(jià)、企業(yè)的預(yù)期利潤以及價(jià)格競爭，營改增工作對這三種因素都造成了影響。比較明顯的就是在工程造價(jià)上，工程造價(jià)是在工程建設(shè)過程當(dāng)中所產(chǎn)生的各種費(fèi)用、成本的綜合，但是對于基層施工單位來說，成本會(huì)在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等等這些方面體現(xiàn)。實(shí)施稅收改革制度之后，工程施工單位會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，由營業(yè)稅納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，從之前的價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)變成為價(jià)外稅，但是在進(jìn)行報(bào)價(jià)工作時(shí)就需要特別注意。如果有數(shù)額比較大的工程建設(shè)項(xiàng)目，增值稅將會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成直接的影響，所以工程造價(jià)師在投標(biāo)報(bào)價(jià)的過程當(dāng)中需要嚴(yán)格控制造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3杜絕掛靠投標(biāo)方式

在工程施工單位當(dāng)中，掛靠投標(biāo)方式會(huì)在稅額抵扣這部分工作當(dāng)中，使企業(yè)的資金流出成本增加，如果說企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額相對來說比較少，當(dāng)納稅申報(bào)時(shí)，這部分將會(huì)被相關(guān)部門扣留，這屬于一種違法行為，無論是對于上層機(jī)構(gòu)還是對于基層機(jī)構(gòu)來說都是不利的。所以在以后的工作過程當(dāng)中，應(yīng)該嚴(yán)格依照國家法律法規(guī)要求來進(jìn)行各種投標(biāo)活動(dòng)，杜絕掛靠投標(biāo)方式。

4結(jié)束語

總而言之，營改增工作對于工程施工單位的投標(biāo)工作和稅收負(fù)擔(dān)都會(huì)造成相當(dāng)大的影響，也會(huì)對企業(yè)的日后發(fā)展和生存造成影響，所以工程施工單位應(yīng)該做好相應(yīng)的統(tǒng)籌工作，充分運(yùn)用營改增工作積極地一面，降低對于工程施工單位所造成的負(fù)面的影響。在社會(huì)上工程施工屬于一個(gè)相對比較關(guān)鍵的行業(yè)，對于促進(jìn)我國國民水平的提升起著十分重要的意義。在實(shí)行營改增工作之后，工程施工單位應(yīng)將所存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對改革之后的稅收管理制度進(jìn)行更加深入的了解，這樣才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。