林海燕

摘 要：目前支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展正如火如荼的開(kāi)展，中央和省市出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，民營(yíng)企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)起到了極大的促進(jìn)作用。民營(yíng)企業(yè)隨著逐漸壯大，日趨完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)正逐步形成，內(nèi)部審計(jì)作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要一部分，影響著民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)能改善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)都有重要的意義。本文從能使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠得到更好的發(fā)展，目前仍存在的一些制度缺陷進(jìn)行分析，直接影響到管理人員的決策和發(fā)展，需要加強(qiáng)重視力度。通過(guò)分析研究民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在對(duì)策，能夠從根本上真正的發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的作用。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

在我國(guó)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究方面主要是關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)階段所遇到的問(wèn)題和解決問(wèn)題所應(yīng)采取的措施。我國(guó)有許多的文獻(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都進(jìn)行了研究，由于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大時(shí)間較短，存在著東西部地區(qū)之間發(fā)展不平衡，在企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)方式上還處于發(fā)展中階段，股權(quán)高度集中公司治理結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到很好地重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立時(shí)間較短，制度尚不完善，加之人才缺乏，企業(yè)管理上尚不夠健全，使得民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在嚴(yán)重的隱患。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置不夠合理

民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不是十分完善，特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度缺乏，由于是家族企業(yè)，許多的重要領(lǐng)導(dǎo)者和決策者的位置都是由信得過(guò)的人或親戚擔(dān)任普遍認(rèn)為這是可有可無(wú)的機(jī)構(gòu)。隨著民營(yíng)企業(yè)的不但完善，即使企業(yè)發(fā)展到一定的階段，作為企業(yè)的所有者和管理者也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作一般具有兩項(xiàng)基本原則。其一，內(nèi)部審計(jì)工作必須保持相對(duì)的獨(dú)立性;其二，內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性，兩者缺一不可。在企業(yè)的管理中，需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，受最高領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)較為混亂，有的審計(jì)部門(mén)接受管理者領(lǐng)導(dǎo)而與業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏溝通;有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)存在不相容職務(wù)的未分離現(xiàn)象，沒(méi)有起到內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì)并且不夠規(guī)范

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有對(duì)其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)，出入庫(kù)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有達(dá)到確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。民營(yíng)企業(yè)審計(jì)范圍要擴(kuò)展影響企業(yè)發(fā)民營(yíng)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)是以事后審計(jì)為主的，缺乏事前和事中審計(jì)。另外民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性以及必要的行業(yè)規(guī)范，相應(yīng)的企業(yè)自身也缺乏相關(guān)的工作準(zhǔn)則，沒(méi)有規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不全面不規(guī)范;其次，內(nèi)部審計(jì)流程和程序不規(guī)范，沒(méi)有正式文件通知進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，缺乏儀式感，本身是一個(gè)單位存在著包容現(xiàn)象，審計(jì)工作不夠扎實(shí)有效，甚至存在走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，因此不能保證審計(jì)結(jié)果的有效性和內(nèi)部程序的規(guī)范性，更沒(méi)有達(dá)到權(quán)威的審計(jì)結(jié)果;最后，內(nèi)部審計(jì)工作總重要的是通過(guò)審計(jì)為管理層在管理其企業(yè)時(shí)提供很好的管理思路，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，審計(jì)結(jié)果并沒(méi)有得到有效的利用。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提升

民營(yíng)企業(yè)在人才建設(shè)方面有著很大的不足，所有者過(guò)多的考慮的是眼前的利益，而在管理理念等方面缺陷比較大。民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)在對(duì)于人員素質(zhì)的需求都是只著眼于目前的發(fā)展情況，甚至是一人多崗，不具備專業(yè)的技術(shù)素養(yǎng)和學(xué)識(shí)，因此對(duì)公司未來(lái)的成長(zhǎng)埋下了重大的人才隱患。特別是從事內(nèi)部審計(jì)的人員，不僅僅是要了解內(nèi)審的相關(guān)資料和方式，更重要的是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備企業(yè)各個(gè)部門(mén)人員所需的專業(yè)知識(shí)，如果不熟悉具體的專業(yè)操作知識(shí)，則在內(nèi)部審計(jì)時(shí)不能對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)容做出正確的評(píng)價(jià)和分析，也不能起到有效的審計(jì)監(jiān)督作用。因此提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念和意識(shí)，將審計(jì)不僅僅只停留在賬面上，要更加深入到企業(yè)的內(nèi)部，因此就更應(yīng)該注重于參與審計(jì)的企業(yè)人員的素質(zhì)等方面。審計(jì)人員大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門(mén)選拔的，學(xué)歷一般較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)也比較單一，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，甚至連基本的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作也無(wú)法全面處理，因此審計(jì)工作展開(kāi)的難度比較大。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力也有待加強(qiáng)，大多數(shù)人對(duì)自己工作重要新的認(rèn)識(shí)還不足，使得審計(jì)工作開(kāi)展難度比較大。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，其工作態(tài)度和積極性難以調(diào)動(dòng)起來(lái)，因此也就使審計(jì)工作毫無(wú)生氣。

二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化組織分工

對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，達(dá)到公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制的要求，依據(jù)各個(gè)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，進(jìn)行梳理設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)，并極力保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和審計(jì)的客觀公正性。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模比較大的，具備公司法要求的，可以實(shí)行董事會(huì)制度的企業(yè)管理模式，設(shè)置下屬的委員會(huì)，組織內(nèi)部的審計(jì)章程，從而促進(jìn)各項(xiàng)制度的公允性和合法性;對(duì)于規(guī)模比較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是需要在管理組織的監(jiān)督下，建立審計(jì)小組，對(duì)全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，從而促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展和各項(xiàng)工作計(jì)劃的執(zhí)行。

（二）對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的不同特點(diǎn)設(shè)置適合的企業(yè)部門(mén)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，要充分地保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性和審計(jì)的客觀公正性。機(jī)構(gòu)的設(shè)立自然離不開(kāi)專業(yè)的人才進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，因此也應(yīng)具備這樣的人才，如果沒(méi)有就需要引進(jìn)或者培養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)的范圍要涵蓋的企業(yè)的重要方面，經(jīng)營(yíng)審計(jì)就是以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主要的審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)其生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率，從而制定科學(xué)合理的決策和計(jì)劃方案;風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，指的是企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)和監(jiān)督的方式，其核心的方法就是計(jì)算出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，從而使其降至最低;績(jī)效審計(jì)，審計(jì)部門(mén)需要試圖將管理的職權(quán)劃分給管理組織，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)論壇 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?論保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的破產(chǎn) 民營(yíng)企業(yè)雇傭的專業(yè)審計(jì)人才不僅僅是要掌握各方面的審計(jì)知識(shí)，而且對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)方面的、生產(chǎn)方面的都必須熟悉，流程的熟悉才會(huì)在今后的工作中對(duì)審計(jì)結(jié)果有著不可替代的優(yōu)越性。內(nèi)部審計(jì)人員要了解國(guó)家的政策，引進(jìn)高水平的專業(yè)的人才，再就是對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)培訓(xùn)工作的展開(kāi)和執(zhí)行。同時(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行講學(xué)和授課，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的科學(xué)性和合理性。

總之，近幾年的高速發(fā)展，更是促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題，需要企業(yè)管理層強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織分工，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提升審計(jì)人員的素質(zhì)，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展不斷注入新的活力，從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

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